內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制.doc

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。第三條本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：（一） 審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求； （二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；（三）審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。第六條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。第七條督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行。第八條內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。第九條外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。第三章 內(nèi)部自我質(zhì)量控制第十條內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；（四）成本與效益原則的要求；（五） 其他。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段；（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)；（七）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；（八）監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。第十四條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；（三）其他。第十六條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程；（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè)，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)可以采取以下方法：（一）考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況； （二）由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；（三）征求被審計(jì)單位和組織其他部門(mén)的意見(jiàn)；第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。第四章外部評(píng)價(jià)第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。第二十三條 外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：（一）組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員;（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（三）管理咨詢公司； （四）內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)；（五）其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十五條 外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔：（一）自上次外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；（二）組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過(guò)考核與評(píng)價(jià)。第二十六條 外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；（二）內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；（四）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；（六）其他。第二十七條 外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。第二十八條 外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)；（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題；（三）對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)