礦山基建財務核算辦法.docx

財務制度基本建設財務核算辦法第一章 總 則 第一條 為適應礦業(yè)公司新建礦井建設的需要，進一步加強本公司會計核算工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法及上級公司會計核算工作有關規(guī)定，結(jié)合本公司實際，制定本辦法。 第二條 為使本公司會計核算工作規(guī)范化、標準化，科學化，本辦法對會計核算的技術(shù)方法和各項經(jīng)濟業(yè)務核算的性質(zhì)、內(nèi)容，范圍以及帳務處理進行具體闡述，作為本公司會計核算過程中應當遵守的行為準則。 第二章 會計科目設置和使用 第三條 本會計科目的名稱和編號是以財政部財會2000 25號印發(fā)的企業(yè)會計制度為依據(jù)，結(jié)合本公司實際而設置的(詳見附件一)。 第四條 二級科目的設置，除企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定外，是結(jié)合本公司特點和業(yè)務需要設置的。 第五條 本公司在填制會計憑證時，為滿足會計電算化的需要，應同時填列會計科目的名稱和編號。不能只填科目編號，不填科目名稱或相反。第六條 會計科目使用說明(見附件一)。第三章 會計核算基本規(guī)則和程序 第七條 會計核算基本規(guī)則和程序按照會計基礎工作規(guī)范中會計核算的一般要求和填制會計憑證、登記會計帳薄、編制財務會計報告的要求辦理。第四章 資金籌集第八條 本公司的資金來源主要是上級公司撥入資金及銀行貸款。第九條 建設項目在建設期間的存款利息收入沖減待攤投資。 第十條 建設資金借款利息計入待攤投資，待資產(chǎn)交付使用時分攤計入資產(chǎn)價值。 第十一條 建設單位的負債包括應付賬款款、應付工資，應付福利費、應交稅金、其他應付款、其他應交款、長期借款等。第五章 流動資產(chǎn) 第十二條 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應收、預付其他單位和個人的款項。 第十三條 應收及預付款項包括：其他應收款、預付備料款、預付工程款。建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理往來款項，做到資金周轉(zhuǎn)及時，特殊原因發(fā)生的壞賬損失報經(jīng)批準后計入“待攤投資”。 第十四條 存貨包括材料、物資采購、工程物資（專用材料、專用設備）、工器具、材料成本差異(采用計劃成本核算時)等。 第十五條 存貨按照實際成本計價。如果按照計劃成本核算存貨時，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。 第十六條 領用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算時，采用加權(quán)平均法確定其實際成本。第六章 固定資產(chǎn) 第十七條 本公司在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)，包括宿舍、辦公樓、汽車等。在移交使用以前，應通過“建筑安裝工程投資”，“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本公司使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記上述科目。同時借記固定資產(chǎn)科目，貸記交付使用資產(chǎn)科目。 第十八條 固定資產(chǎn)的計價應以實際發(fā)生數(shù)為準。并建立固定資產(chǎn)核算軟件，規(guī)范進行固定資產(chǎn)明細核算。 第十九條 本公司應當半年對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理。在建設期中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本或沖減“待攤投資”。第七章 建設成本 第二十條 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。 第二十一條 建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。第二十二條 設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本。包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。 第二十三條 待攤投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款)項目評估費用、社會中介機構(gòu)審計(查)費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損，銀行手續(xù)費，其他待攤投資費。第二十四條 其他投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 第二十五條 建設單位管理費是指從項目開立之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費用、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、放工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。 第二十六條 本公司發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)上級公司有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)上級公司財務部門批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。 第二十七條 基建收入指在基本建設過程中形成的工程煤收入。 第二十八條 基建收入應依法繳納稅款。稅后收入按國家規(guī)定相應轉(zhuǎn)為資本公積金。 第八章 財務報告與財務評價 第二十九條 本公司應定期向上級公司及各股東方以及其他相關部門提供財務報告。 第三十條 本公司報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、基建投資表，待攤投資明細表、基建借款情況表，主要指標表、本年基建投資情況表，及其他相關說明材料。年度財務報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)上報。 第三十一條 本公司要按照上級公司要求報送資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表，主要指標表，本年基建投資情況表。第九章 附 則 第三十二條 本辦法未盡事宜按照企業(yè)會計制度、企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法及上級公司相關制度執(zhí)行。 第三十三條 本辦法與國家及上級公司規(guī)定有悖時，按國家及上級公司規(guī)定執(zhí)行。 第三十四條 本辦法適用于*礦業(yè)有限責任公司開發(fā)建設礦井項目。第三十五條 本辦法自批準之日起執(zhí)行。附件一：會計科目表 編號總帳科目二級明細科目備 注11603在建工程建筑工程投資、安裝工程投資按單項工程和單位工程進行明細核算21601工程物資專用材料、在安裝設備、不需要安裝設備、工具及器具按單項工程和設備、工具、器具的類別。品名、規(guī)格等進行明細核算31301待攤投資建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、臨時設施費、借款利息、土地使用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、其他待攤投資按二級科目核算外，有些費用還應按費用項目進行明細核算41302其他投資房屋購置、辦公生活用品、家具、器具購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置同時再按資產(chǎn)類別進行明細核算5111交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算61501固定資產(chǎn)按類別和名稱進行明細核算71502累計折舊按類別進行相應的明細核算81701固定資產(chǎn)清理按被清理固定資產(chǎn)設置明細帳91201物資采購設備采購、材料采購按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細核算10庫存設備按設備的存放地點和設備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算111211庫存材料按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算編號總帳科目二級明細科目備 注編號總帳科目二級明細科目備 注121232材料成本差異按材料的類別進行明細核算131002銀行存款141001現(xiàn)金151151預付賬款預付備料款按收取備料款的施工企業(yè)進行明細核算16預付工程款按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算171133其他應收款按單位和個人進行明細核算182121應付賬款應付器材款按供應單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設置明細帳19應付工程款按承包單位