應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因和有效控制的論文

應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因和有效控制的論文 應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因和有效控制的論文 摘要：在我國特有的經(jīng)濟形式，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的過程中，經(jīng)營者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據(jù)結(jié)算等是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。應(yīng)收賬款過高造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟損失。為了加強對應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)調(diào)整業(yè)績考核指標(biāo)，加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，加強客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控，實行有效的資信管理與控制嚴(yán)格考核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理 負(fù)債率 企業(yè)成本 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)為了占有市場，不僅僅依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略，同時建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用，一方面可以擴大產(chǎn)品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的相應(yīng)增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，也就增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對 應(yīng)收賬款還進行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。 一、應(yīng)收賬款風(fēng)險分析 應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1.應(yīng)收賬款不斷增加，易形成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高 企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，使生產(chǎn)經(jīng)營口的流動資金出現(xiàn)短缺；為了維持經(jīng)營，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營，此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。wWW.11665.com 2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高 企業(yè)為了及時收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足 20%，承兌匯票占了 70%以上，為及時變現(xiàn)獲取流動資金，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息，提前承兌。 二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因 1.企業(yè)片面的追求競爭，缺乏風(fēng)險防范意識 在現(xiàn)代社會激烈市場競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當(dāng)前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從 而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。 2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán) 有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門通溝，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化。 三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制 為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。 1.制訂合理的信用政策 信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時 ，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。 （ 1）確定正確合理的信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)自身的特點及以往的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2）采用正確的信用條件 信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應(yīng)事先比 較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益兩者的關(guān)系，如果前者小于后者，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。 （ 3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度 信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)及時對信用額度進行必要調(diào)整。使企業(yè)自身承受的風(fēng)險最小化。 （ 4）制定適時可行的收賬政策 企業(yè)對不同時期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的方法，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，必要時可以法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益。 2.加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，主要做好以下幾方面的工作： （ 1）做好客戶的資信調(diào)查 企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶的信用情況進行調(diào)查，做到知彼知己。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬 損失的發(fā)生。 （ 2）制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式 企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合本企業(yè)的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如： 企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 條件銷售。企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同降低企業(yè)收賬風(fēng)險。 總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)和部門的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員