夯實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ)　提高信息披露質(zhì)量的論文

夯實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 夯實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 【摘要】 自 2007 年 1 月 30 日 【關(guān)鍵詞】 強(qiáng)化監(jiān)管 ；夯實(shí)基礎(chǔ) ；提高信息質(zhì)量 一、研究背景的簡(jiǎn)要回顧 1988 年 ,深圳特區(qū)嘗試對(duì)一些 企業(yè) 進(jìn)行股份制改制 ,由此產(chǎn)生了經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)公開(kāi)發(fā)行上市的 四、上市公司 會(huì)計(jì) 監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系 縱觀世界各國(guó) ,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司、證券市場(chǎng)有著密切的關(guān)系。就美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 發(fā)展 歷史 來(lái)看 ,正是證券市場(chǎng)暴露出的問(wèn)題推動(dòng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展和完善 ,使會(huì)計(jì)理論的研究由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C會(huì)計(jì)理論 ；反過(guò)來(lái) ,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展和完善又為規(guī)范證券市場(chǎng)的運(yùn)作、有效化解投資者的風(fēng)險(xiǎn)提供了保障 ,從而有力地促進(jìn)了證券市場(chǎng)的繁榮和發(fā)展。 具有 現(xiàn)代 企業(yè) 制度特征的上市公司 ,由于公司投資主體的多元化 ,眾多投資者不可能直接去了解企業(yè)的 經(jīng)濟(jì) 狀況 ,只能借助于公開(kāi)披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策 ,因此 ,資源的優(yōu)化配置對(duì) 會(huì)計(jì)規(guī)范提出了前所未有的要求。上市公司規(guī)模大 ,業(yè)務(wù)復(fù)雜 ,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層出不窮 ,對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。不容置疑 ,研究上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的主要問(wèn)題就是完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,完善和規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必然會(huì)在一定程度上遏制上市公司提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為。 對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管 ,有了規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,強(qiáng)化執(zhí)法力度 ,才能做到 “ 有法可依 ,有法必依 ,執(zhí)法必嚴(yán) ,違法必糾 ” 。 wwW.11665.CoM完善和規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,必將制約虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生 ,加大造假者的成本。 五、夯實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,提高信息披露質(zhì)量 從 2007 年度各上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露反映的問(wèn)題看 ,上市公司總體上能夠按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告 ,但也仍然存在會(huì)計(jì)政策理解不到位、會(huì)計(jì)估計(jì)判斷不適當(dāng)、相關(guān)信息披露不充分等準(zhǔn)則執(zhí)行方面的問(wèn)題。因此 ,需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則配套制度 ,夯實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,才能提高信息披露質(zhì)量。 (一 )進(jìn)一步完善上市公司的內(nèi)部控制制度 ,特別是同財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度 從本文第三部分現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管存在問(wèn)題的分析中可知 ,健全、有效的內(nèi)部控制是會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的有力保障 ,能夠在很大程度上保證公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí) ,從源頭上防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。證監(jiān)會(huì)已經(jīng)和財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ,并將于 2009 年 7 月 1 日開(kāi)始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施 ,相關(guān)配套指引文件正在研究制定過(guò)程中。近期 ,將從開(kāi)展對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動(dòng)入手 ,摸清情況 ,研究對(duì)策 ,進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度 ,提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。 (二 )進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)信息披露規(guī)范體系 ,特別是定期報(bào)告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后 ,公允價(jià)值計(jì)量等會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)對(duì)一些監(jiān)管指標(biāo)的 計(jì)算 產(chǎn)生了影響 ,同時(shí)也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點(diǎn) ,如準(zhǔn)則趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。政府監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)著手結(jié)合新舊準(zhǔn)則變化、監(jiān)管重點(diǎn)及執(zhí)行中的問(wèn)題要求對(duì)現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進(jìn)行梳理 ,力求為報(bào)表編制者提供一致性的編報(bào)指引 ,幫助報(bào)表使用者方便、快捷地通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告獲取投資決策所需的財(cái)務(wù)信息。 (三 )進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理 ,建立強(qiáng)制性后續(xù) 教育 制度和誠(chéng)信監(jiān)管檔案 投資者出于投資決策的需要 ,對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的要求日益增強(qiáng) ,而隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜 ,編制財(cái)務(wù)報(bào)告的難度也在不斷增加。應(yīng)研究加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理 ,建立強(qiáng)制性后續(xù)教育制度和誠(chéng)信監(jiān)管檔案 ,切實(shí)提高公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)勝任能力 ,提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的編制質(zhì)量。 強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管個(gè)案的認(rèn)定權(quán) ,規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道。全流通后 ,上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā) ,操控會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的動(dòng)機(jī)將有所增強(qiáng)。面對(duì)上市公司的大量個(gè)案 ,由于時(shí)間性要求較高 ,涉及的情況千差萬(wàn)別 ,準(zhǔn)則制定者無(wú)法對(duì)所有問(wèn)題予以及時(shí)答 復(fù)。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的成功慣例 ,強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管個(gè)案的認(rèn)定權(quán) ,既可以在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有明確解釋前達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露行為的目的 ,又可以為準(zhǔn)則解釋后積累足夠的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)。有消息披露 ,近期將在證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會(huì)計(jì)個(gè)案的應(yīng)急反映機(jī)制 ,保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的一致性 ,提高監(jiān)管質(zhì)量和效率 ,這是一個(gè)積極的舉措。當(dāng)然 ,也需要進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道 ,保證上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性。 (四 )進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制 ,及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管中出現(xiàn) 的新問(wèn)題 多年來(lái) ,證監(jiān)會(huì)一直與財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)密切協(xié)作 ,為切實(shí)提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而積極工作 ,取得了顯著成效。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施過(guò)程中 ,相關(guān)部門(mén)相互配合 ,做了大量調(diào)查研究和培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)則實(shí)施后 ,針對(duì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的問(wèn)題 ,相關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通 ,積極應(yīng)對(duì) ,有效地保證了新舊準(zhǔn)則的平穩(wěn)過(guò)渡。在相關(guān)部門(mén)的共同努力下 ,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷完善 ,對(duì)境內(nèi)外同時(shí)上市公司的會(huì)計(jì)差異處理、企業(yè)改制過(guò)程中的特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題等適時(shí)進(jìn)行了妥善的解決。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后 ,客觀上對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行、監(jiān)管提出了更高的要求 ,在 業(yè)已建立的協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上 ,將進(jìn)一步完善證券監(jiān)管機(jī)制、準(zhǔn)則制定機(jī)制以及其他相關(guān)方面的協(xié)調(diào)反映