中專院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究.doc

中專院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究 李晶 （吉林省通化市糧食技工學(xué)校，吉林通化13400） 摘要：在教育事業(yè)的不斷發(fā)展中，中專院校也在不斷擴(kuò)大生源、擴(kuò)張校區(qū)，成為我國(guó)教育事業(yè)的生力軍。隨著中專院校的不斷發(fā)展，其在校園建設(shè)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理以及一些設(shè)備購(gòu)置方面的需求不斷增加，內(nèi)部控制的建設(shè)也就愈發(fā)重要。本文將結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)，分析中專院校內(nèi)部控制面臨的困境，并提出相應(yīng)對(duì)策。 關(guān)鍵詞：中專院校；內(nèi)部控制；困境；對(duì)策 ：F234.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（xx）13-0242-02 一、引言 1997年，財(cái)政部為了規(guī)范高等學(xué)校的財(cái)務(wù)行為、提高資金利用率、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，頒布了高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度。由此，各高校內(nèi)部針對(duì)性的開(kāi)展了內(nèi)部控制制度建設(shè)。中專院校的內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)中專院校財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范目標(biāo)，利用組織機(jī)構(gòu)原理以及控制原理，對(duì)中專院校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的規(guī)范、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的制度。隨著中專院校的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)部門所掌握的資金規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，其內(nèi)部控制制度也暴露出一系列的問(wèn)題。比如，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、預(yù)算管理混亂等問(wèn)題。只有妥善處理好內(nèi)部控制制度中暴露出來(lái)的問(wèn)題，才能不斷完善中專院校的內(nèi)部控制制度。 二、中專院校內(nèi)部控制建設(shè)面臨的困境 （一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 1.院校領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制意識(shí) COSO報(bào)告作為最權(quán)威的內(nèi)部控制模式，強(qiáng)調(diào)了領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制中極為重要的地位。由于中專院校目前處于蓬勃發(fā)展階段，院校領(lǐng)導(dǎo)把多數(shù)精力放在擴(kuò)大招生以及完善校園基建上，忽視了內(nèi)部控制對(duì)于控制院校各項(xiàng)活動(dòng)的重要性。他們認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)做好審計(jì)報(bào)告就可以保證院校財(cái)務(wù)賬目清晰，降低腐敗率。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)中最為核心的兩部分，也是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念。目前的會(huì)計(jì)理念中已經(jīng)引入了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)參與等理念，這些是領(lǐng)導(dǎo)未考慮到的問(wèn)題。此外，部分中專院校領(lǐng)導(dǎo)自身道德修養(yǎng)不高，指使會(huì)計(jì)人員制作虛假賬目，損害學(xué)校利益。 2.員工綜合素質(zhì)不能滿足內(nèi)部控制要求 中專院校財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員多為老資格員工，這些員工擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。但是，由于財(cái)務(wù)理論知識(shí)的不斷更新，他們的業(yè)務(wù)水平并不能滿足院校在發(fā)展過(guò)程中的需要以及院校內(nèi)部控制建設(shè)所需的知識(shí)體系。一些員工思想道德水平較低，利用自身工作優(yōu)勢(shì)，違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，謀取自身利益。此外，會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性較差。由于院校掌握著會(huì)計(jì)人員的人資關(guān)系，他們直接受院校領(lǐng)導(dǎo)。員工的行為會(huì)受到校領(lǐng)導(dǎo)的威脅，進(jìn)而做出損害學(xué)校發(fā)展的行為。 （二）預(yù)算執(zhí)行力較低 中專院校通常是根據(jù)上一年度以及最近幾年支出均值來(lái)做預(yù)算，主要結(jié)合國(guó)家預(yù)算撥款金額。由于信息時(shí)效性較差，導(dǎo)致預(yù)的執(zhí)行力較低，預(yù)算考核也較為混亂。其中，院校有關(guān)固定資產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行力度最差。工作人員缺乏對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查的措施，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重。部分中專院校為了達(dá)到國(guó)家評(píng)估、驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，盲目采購(gòu)與教學(xué)、科研并不匹配的機(jī)器設(shè)備，導(dǎo)致實(shí)際支出超出預(yù)算費(fèi)用。此外，院校存在違規(guī)報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。例如，一些院校不常使用的大型機(jī)器設(shè)備、擁有使用價(jià)值的臺(tái)式機(jī)、筆記本等都會(huì)被折價(jià)變現(xiàn)，影響院校正常的教學(xué)與工作。 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理較差 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制制度重要組成部分，但是部分中專院校由于種種原因，弱化了風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。一方面，不重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。部分院校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為院校在財(cái)務(wù)上有國(guó)家支持，即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)也不用擔(dān)心院校的生存問(wèn)題。另一方面，缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。比如，院校的財(cái)務(wù)中往往會(huì)存在一定應(yīng)收賬款項(xiàng)目。由于院校沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)分析體系，導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款大量轉(zhuǎn)為壞賬，使得賬目利潤(rùn)虛高，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 （四）缺乏完善的監(jiān)督體系 由于中專院校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)是嚴(yán)格的條塊狀結(jié)構(gòu)，并且行政結(jié)構(gòu)較為嚴(yán)謹(jǐn)，其內(nèi)部控制的監(jiān)督體系獨(dú)立性較差。通常情況下，內(nèi)部控制的監(jiān)督部門為內(nèi)部審計(jì)部門。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)院校的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但是，內(nèi)部審計(jì)部門的工作存在一些問(wèn)題。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。院校的內(nèi)部審計(jì)部門并沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員往往為財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員，這種兼崗現(xiàn)象不利于監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的行為，不能形成良好的“隔離墻”。二是審計(jì)人員獨(dú)立性較低。院校的性質(zhì)不同于企業(yè)，不能將審計(jì)人員的人資關(guān)系控制于股東會(huì)下，只能在院校領(lǐng)導(dǎo)的控制下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)人員的獨(dú)立性較低。 三、內(nèi)部控制建設(shè)困境之對(duì)策 （一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 1.增強(qiáng)院校領(lǐng)導(dǎo)者綜合素質(zhì) 中專院校的領(lǐng)導(dǎo)者往往是由政府部門直接進(jìn)行任命，他們對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)并沒(méi)有專業(yè)的理論素養(yǎng)，但是內(nèi)部控制建設(shè)需要有專業(yè)性的人才進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)，分析相關(guān)學(xué)校經(jīng)典案例，結(jié)合院校自身情況，部署內(nèi)部控制制度建設(shè)。此外，院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的廉潔性。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)按時(shí)參加黨校培訓(xùn)，學(xué)習(xí)黨的先進(jìn)理論知識(shí)，不斷規(guī)范自己的行為，為院校內(nèi)部控制制度建設(shè)建立模范榜樣。 2.增強(qiáng)員工綜合素質(zhì) 院校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)于資格較老的會(huì)計(jì)人員以及審計(jì)人員，要對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)以及審計(jì)知識(shí)進(jìn)行綜合性的培訓(xùn)，并且使其了解內(nèi)部控制整個(gè)體系的運(yùn)作方式。對(duì)于年輕的工作人員，要主動(dòng)向經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工學(xué)習(xí)，與自身的理論知識(shí)相融合，做好內(nèi)部控制工作。此外，還要培養(yǎng)員工的廉潔性。由于院校員工多為在編人員，在沒(méi)有重大錯(cuò)誤的情況下，不存在離職現(xiàn)象，這就給他們違規(guī)操作放寬了條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)具體案例的分析，使員工明白自身工作的重要性，規(guī)范自身行為。 （二）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行 首先，院校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的控制。中專院校的資金渠道較廣，不僅包括財(cái)政部門的投入、學(xué)生學(xué)費(fèi)的收入，還包括其校辦產(chǎn)業(yè)的收入。通常中專院校通過(guò)設(shè)立出版社、印刷廠等來(lái)進(jìn)行創(chuàng)收。院校應(yīng)當(dāng)將這部分收入歸于學(xué)校財(cái)務(wù)部門之下，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督，防止私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算中的資金做專款專用，不得隨意挪作他用。其次，院校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。中專院校應(yīng)當(dāng)在種類、數(shù)量以及金額上對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行購(gòu)置和報(bào)廢。針對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)，院?？梢愿鶕?jù)預(yù)算提前制定固定資產(chǎn)采購(gòu)表。對(duì)已有的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理利用與保養(yǎng)，降低固定資產(chǎn)閑置率。對(duì)于固定資產(chǎn)的報(bào)廢，相關(guān)人員要做好檢查以及記錄，確保固定資產(chǎn)物盡其用。 （三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 中專院校在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，要關(guān)注院校的教學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)。院校應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)完善風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，建立一套適合學(xué)校自身的風(fēng)險(xiǎn)方法機(jī)制。院校可以通過(guò)中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)以及指導(dǎo)，做好預(yù)備工作，建立各部分的風(fēng)險(xiǎn)閥值。巴克萊銀行是英國(guó)的四大銀行之一，其業(yè)務(wù)的迅速成長(zhǎng)忙正事因?yàn)槠鋼碛辛己玫娘L(fēng)險(xiǎn)管理體系。銀行通過(guò)構(gòu)建結(jié)構(gòu)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)偏好體系來(lái)保障銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)值。院校可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)偏好思路進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的創(chuàng)新。 （四）完善監(jiān)督程序 院校應(yīng)當(dāng)建立“隔離墻”，即將內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門相分離，完善內(nèi)部審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)，確立專職人員從事審計(jì)工作，并且采用內(nèi)部回避制度，避免人員之間的利害關(guān)系影響。此外，院校應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門與其他部門之間的信息平臺(tái)。審計(jì)部門只有通過(guò)全面的閱讀信息，才能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行綜合性的審計(jì)。 四、結(jié)論 中專院校的蓬勃發(fā)展，不僅推動(dòng)了教育事業(yè)的發(fā)展，也在一定程度上解決了民生問(wèn)題。只有加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能使中專院校擁有