第4章資產(chǎn)負(fù)債表分析習(xí)題匯總.doc

.第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單項(xiàng)選擇題 1. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對(duì)節(jié)約是指（ ）。 A. 增產(chǎn)增收時(shí)不增資 B. 產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減 C. 增產(chǎn)增收時(shí)增資 D. 減產(chǎn)減收時(shí)增資2. 短期借款的特點(diǎn)是（ ）。 A. 風(fēng)險(xiǎn)較大 B. 利率較低 C. 彈性較差 D. 滿(mǎn)足長(zhǎng)期資金需求 3. 以下項(xiàng)目中屬于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目的是（ ）。A. 貨幣資金 B. 應(yīng)收賬款 C. 應(yīng)收票據(jù) D. 其他應(yīng)收款 4. 存貨發(fā)生減值是因?yàn)椋?）。 A. 采用先進(jìn)先出法 B. 采用加權(quán)平均法 C. 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本 D. 可變現(xiàn)凈值高于賬面成本 5. 在通貨膨脹條件下， 存貨 采用 先進(jìn)先出法對(duì)利潤(rùn)表的影響 是（ ）。 A. 利潤(rùn)被低估 B. 利潤(rùn)被高估 C. 基本反映當(dāng)前利潤(rùn)水平 D. 利潤(rùn)既可能被低估也可能被高估6. 不隨產(chǎn)量和銷(xiāo)售規(guī)模變動(dòng)而變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目 是（ ）。A. 貨幣資金 B. 應(yīng)收賬款 C. 存貨 D. 固定資產(chǎn)7. 如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目反映的是存貨實(shí)有數(shù)量， 則說(shuō)明采用了（ ）。 A. 永續(xù)盤(pán)存法 B. 定期盤(pán)存法 C. 加權(quán)平均法 D. 個(gè)別計(jì)價(jià)法 8. 在物價(jià)上漲的情況下，使存貨余額最高的計(jì)價(jià)方法是（ ）。 A. 加權(quán)平均法 B. 移動(dòng)加權(quán)平均法 C. 先進(jìn)先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)， 資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目 反 映的是（ ）。 A. 投資發(fā)生時(shí)的賬面價(jià)值 B. 投資發(fā)生時(shí)的市值 C. 決算日的賬面價(jià)值 D. 決算日的市值 二、多項(xiàng)選擇題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（ ）。A. 了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況 B. 評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度 C. 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) D. 評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策 E. 說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對(duì)節(jié)約是指（ ）。 A. 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少 B. 增產(chǎn)增收時(shí)增資，但增資幅度小C. 增產(chǎn)增收時(shí)不增資 D. 減產(chǎn)減收時(shí)減資，資產(chǎn)減少幅度大E. 增產(chǎn)增收時(shí)增資，增資幅度大 3. 采取保守的固流結(jié)構(gòu)政策可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)結(jié)果是（ ）。 A. 資產(chǎn)流動(dòng)性提高 B. 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低 C. 資產(chǎn)流動(dòng)性提高 D. 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)提高 E. 盈利水平下降 4. 貨幣資金存量變動(dòng)的原因有（ ）。 A. 資金調(diào)度 B. 信用政策變動(dòng) C. 銷(xiāo)售規(guī)模變動(dòng) D. 會(huì)計(jì)政策變更 E. 為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備 5. 企業(yè)貨幣資金存量及比重是否合適的分析評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素 有（ ）。 A. 行業(yè)特點(diǎn) B. 企業(yè)融資能力 C. 資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量 D. 貨幣資金的目標(biāo)持有量 E. 運(yùn)用貨幣資金的能力 6. 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時(shí)必須考慮的因素有（ ）。 A. 負(fù)債規(guī)模 B. 負(fù)債成本 C. 債務(wù)償還期限 D. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) E. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 7. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A. 企業(yè)控制權(quán) B. 企業(yè)利潤(rùn)分配政策 C. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D. 權(quán)益資金成本 E. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 8. 正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（ ）。 A. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極低 B. 資金成本較高 C. 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極大 E. 資金成本較高 9. 應(yīng)收賬款變動(dòng)可能的原因有（ ）。A. 銷(xiāo)售規(guī)模變動(dòng) B. 信用政策改變 C. 收賬政策不當(dāng) D. 收賬工作執(zhí)行不力E. 應(yīng)收賬款質(zhì)量不高 10. 在物價(jià)上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計(jì)價(jià)方法是（ ）。 A. 加權(quán)平均法 B. 移動(dòng)加權(quán)平均法 C. 先進(jìn)先出法 D. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 三、 判斷題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表中某項(xiàng)目的變動(dòng)幅度越大， 對(duì)資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。 （ ）2. 增產(chǎn)增收的同時(shí)減少資產(chǎn)會(huì)形成資金相對(duì)節(jié)約。 （ ） 3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加， 表明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)卓成效。 （ ） 4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)是有成效的。（ ） 5. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。 （ ） 6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。 （ ） 7. 負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)一定會(huì)引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動(dòng)。 （ ） 8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金， 則企業(yè)既無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） 9. 如果本期未分配利潤(rùn)少于上期，說(shuō)明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)虧損。（ ） 10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率超過(guò)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率是正?，F(xiàn)象。（ ） 11. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度一般不應(yīng)超過(guò)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的長(zhǎng)速度。 （ ） 12. 在采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的變動(dòng)不受被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。 （ ） 13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資金來(lái)源需要由長(zhǎng)期金來(lái)解決。 （ ） 14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來(lái)足。 （ ） 15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際減少。 （ ） 16. 因?yàn)槎唐谕顿Y發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（ ）17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤(rùn)送股都會(huì)攤薄每股收益。 （ ） 18. 公司長(zhǎng)期借款增加通常表明其在資本市場(chǎng)上的信譽(yù)良好。（ ） 19. 按單項(xiàng)比較法確定的期末存貨余額一定低于分類(lèi)比較法下的余額。 （ ）20. 如果存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值， 采用歷史成本法和成本可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價(jià)值是一樣的。 （ ） 四、 計(jì)算題 1. 負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析某公司負(fù)債變動(dòng)情況資料見(jiàn)表 4 2 。要求： （ 1 ） 對(duì)負(fù)債的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。（ 2 ） 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。 表 4 2 某公司負(fù)債變動(dòng)情況資料 單位：萬(wàn)項(xiàng)目 期初 期末 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 55 000 37 600 應(yīng)付票據(jù) 8 000 7 000 應(yīng)付賬款 7 500 6 600 其他應(yīng)付款 230 387 應(yīng)付職工薪酬 270 應(yīng)付福利費(fèi) 3 000 4 000 未交稅金 4 500 1600 應(yīng)付利潤(rùn) 2 000 1100 其他應(yīng)交款 430 700 預(yù)提費(fèi)用 2 400 4 100 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 83 330 63 087 非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 17 000 18 400 應(yīng)付債券 25 000 20 000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 181 000 181 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 223 000 219 400 負(fù)債總計(jì) 306 330 282 487 2. 固定資產(chǎn)分析某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料見(jiàn)表 4 3 、 表 4 4 。 表 4 3 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 一） 單位： 萬(wàn)元固定資產(chǎn)類(lèi)別期初 期末 1.生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 260 000 783 000 2.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 900 000 903 000 3.租出固定資產(chǎn) 250 000 250 000 4.融資租入固定資產(chǎn) 74 000 74 000 5.未使用固定資產(chǎn) 40 000 40 000 6.不需用固定資產(chǎn) 150 000 0 合計(jì)6674 000 7050 000 表 4 4 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 二） 單位： 萬(wàn)元本期增加固定資產(chǎn) 金額 本期減少固定資產(chǎn) 金額 購(gòu)入 出售 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 105 750 不需用固定資產(chǎn) 23 500 建造完成 報(bào)廢 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 796 000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 47 000 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 50 000 盤(pán)虧 盤(pán)盈 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 25 850 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 11750 非常損失 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 21150 投資轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 343 500 不需用固定資產(chǎn) 126 500 合計(jì) 963 500 合計(jì) 587 500 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 三） 如下：期初累計(jì)折舊： 907 100 萬(wàn)元期末累計(jì)折舊： 1 211190 萬(wàn)元要求：對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行分析。 3. 存貨分析存貨分析資料見(jiàn)表 4 5 。 表 4 5 存貨分析資料 單位： 萬(wàn)元項(xiàng)目 期初 期末 材料 1 880 000 2 366 450 在產(chǎn)品 658 000 517 000 自制半產(chǎn)品 1 325 400 1 379 450 產(chǎn)成品 1 015 200 775 500 合計(jì) 4 878 600 5 038 400 要求： （ 1 ） 對(duì)存貨的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。（ 2 ） 進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。 五、 業(yè)務(wù)題某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表 4 6 。 表 4 6 某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 單位： 萬(wàn)元 資產(chǎn) 期初 期末負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 40 000 50 000短期借款 37 600 55 000 短期投資 28 000 20 000應(yīng)付賬款 13 600 15 500 應(yīng)收款項(xiàng) 15 500 25 000應(yīng)交款項(xiàng) 7 400 9 530 存貨 97 000 85 000其他流動(dòng)負(fù)債 4 487 3 300 其他流動(dòng)資產(chǎn) 37 910 48 510流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 63 087 83 330 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 218 410 228 510非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款 38 400 42 000 長(zhǎng)期投資 42 200 51 000應(yīng)付債券 181 000 181 000 固定資產(chǎn)凈值 631 000 658 500非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 219 400 223 000 無(wú)形資產(chǎn) 91 000 94 000負(fù)債合計(jì) 282 487 306 330 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 764 200 803 500股東權(quán)益： 股本 500 000 500 000 資本公積 107 000 102 640 盈余公積 82 423 85 320 未分配利潤(rùn) 10 700 37 720 股東權(quán)益合計(jì) 700 123 725 680 總計(jì) 982 610 1 032 010 總計(jì) 982 610 1 032 010 要求：（ 1 ） 運(yùn)用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。（ 2 ） 運(yùn)用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。 （ 3 ） 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析。（ 4 ） 進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)分析。 六、 典型案例企業(yè)是一家上市公司，其年報(bào)有關(guān)資料見(jiàn)表 4 7 、 表 4 8 和表 4 9 。 1. 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 表 4 7 資產(chǎn)負(fù)債表 單位： 萬(wàn)元資產(chǎn) 期初 期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 8 679 20 994短期借款 13 76637 225 短期投資 1 000應(yīng)付賬款 2 5785 238 減： 投資跌價(jià)準(zhǔn)備 27應(yīng)付職工薪酬 478508 短期投資凈額 973應(yīng)交稅費(fèi) 51461 應(yīng)收賬款 9 419 13 596其他應(yīng)付款 2 8787 654 其他應(yīng)收款 3 489 7 215流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 19 75151 086 減： 壞賬準(zhǔn)備 35 2 081非流動(dòng)負(fù)債： 640320 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 12 873 18 730負(fù)債合計(jì) 20 39151406 存貨 13 052 16 007股東權(quán)益： 減： 存貨跌價(jià)損失 229 股本16 53524 803 存貨凈額 13 052 15 778資本公積 25 75217 484 其他流動(dòng)資產(chǎn) 2 828 3 277盈余公積 6 0177 888 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 37 432 59 752未分配利潤(rùn) 13 39519 225 非流動(dòng)資產(chǎn)： 股東權(quán)益合計(jì) 6169969 400 長(zhǎng)期投資 13 957 15197 定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 40 202 68185 減： 累計(jì)折舊 20 169 25 246 固定資產(chǎn)凈值 20 033 42 939 在建工程 9 978 1534 固定資產(chǎn)合計(jì) 30 011 44 473 無(wú)形資產(chǎn)： 690 1384 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 44 658 61 054 總計(jì) 82 090 20 806總計(jì) 82 090120 806 表 4 8 應(yīng)收賬款賬齡表 單位： 萬(wàn)元賬齡 期初數(shù) 比例（ % ） 期末數(shù) 比例（ % ） 1 年以?xún)?nèi) 8617 91.48 10 699 78.68 1 2 年 376 3.99 2147 15.79 2 3 年 180 1.91 325 2.38 3 年以上 246 2.62 425 3.14 合計(jì) 9419 100 13 596 100 表 4 9 其他應(yīng)收款賬齡表 單位： 萬(wàn)元賬齡 期初數(shù) 比例（ % ） 期末數(shù) 比例（ % ） 1 年以?xún)?nèi) 2715 77.8 5052 70.02 1 2 年 516 14.79 1706 23.64 2 3 年 248 7.12 416 5.76 3 年以上 10 0.29 41 0.58 合計(jì) 3489 100 7215 100 2. 有關(guān)會(huì)計(jì)政策（ 1 ） 壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的 5 計(jì)提，改按應(yīng)收款項(xiàng)（ 包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 余額的 10% 計(jì)提。（ 2 ） 期末短期投資原按成本計(jì)價(jià)， 現(xiàn)改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（ 3 ）期末存貨原按成本計(jì)價(jià)， 現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。（ 4 ） 期末長(zhǎng)期投資原不計(jì)提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析并做出評(píng)價(jià)。 第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單選題1.B2.A3.A4.C5.B6.D7.B8.C9.D二、多選題1.ABCD2.BCD3.ABE4.ABCE5.ABCDE6.ABCD7.ABDE8.ABC9.ABCDE10.CAB三、判斷題 1. 錯(cuò)誤。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項(xiàng)目的比重。 2. 錯(cuò)誤。既有相對(duì)節(jié)約，也有絕對(duì)節(jié)約。 3. 錯(cuò)誤。也可能是經(jīng)營(yíng)以外原因引起的，如增加負(fù)債。 4. 正確。 5. 錯(cuò)誤。應(yīng)采用垂直分析法。 6. 正確。 7. 錯(cuò)誤。當(dāng)某項(xiàng)負(fù)債增加的同時(shí)，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不變。 8. 錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。 9. 錯(cuò)誤。也可能是本期分配的利潤(rùn)大于本期實(shí)現(xiàn)的可供分配的利潤(rùn)。 10. 錯(cuò)誤。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動(dòng)。 11. 正確。 12. 錯(cuò)誤。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值會(huì)增加，反之減少。 13. 正確。 14. 正確。 15. 錯(cuò)誤。只是企業(yè)預(yù)計(jì)可能減少。 16. 錯(cuò)誤。因?yàn)槠髽I(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。 17. 正確。 18. 正確 19. 正確。 20. 正確。四、計(jì)算題1. 負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債變動(dòng)情況分析 負(fù)債變動(dòng)情況分析表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)550008000750023027030004500200043024008333017000250001810002230003760070006600387400016001100700410063087184002000018100219400-17400-1000-900157-2701000-2900-9002701700-202431400-50000-3600-31.64-12.5-1268.26-10033.33-64.44-4562.7970.83-24.298.23-200-1.61負(fù)債總計(jì)306330282487-23843-7.78 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況(%)期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)55000800075002302703000450020004302400833301700025000181000223000376007000660038740001600110070041006308718400200001810021940017.952.612.450.10.111.470.60.140.7827.25.558.1659.0972.813.312.482.340.1401.420.570.390.251.4322.336.527.0864.0777.67-4.64-0.13-0.110.04-0.10.42-0.9-0.210.110.65-4.870.97-1.084.984.87負(fù)債總計(jì)30633028248710010002. 固定資產(chǎn)分析 固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析 固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析表 單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)原值生產(chǎn)用非生產(chǎn)用租出未使用不需用融資租入合計(jì)期初固定資產(chǎn)原值26000090000025000040000150000740006674000本期增加固定資產(chǎn)其中: 購(gòu)入建造完成盤(pán)盈91350010575079600011750500005000096350010575084600011750本期減少固定資產(chǎn)其中: 出售報(bào)廢盤(pán)虧非常損失投資轉(zhuǎn)出390500470003435004700025850211501500002350012650058750023500470002585021150470000期末固定資產(chǎn)原值5783000903000250000400000740007050000變動(dòng)額523000300000-1500000376000變動(dòng)率(%)9.940.3300-10005.633. 存貨分析(1) 存貨變動(dòng)情況分析存貨變動(dòng)情況分析表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品1880000658000132540010152002366450517000137945077550048645023970025.87-21.434.08-23.61合計(jì)487860050384001598003.28(2) 存貨結(jié)構(gòu)分析存貨結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目期初期末變動(dòng)情況(%)期初期末差異材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品1880000658000132540010152002366450517000137945077550038.5313.4927.1720.8146.9710.2627.3815.398.44-3.230.21-5.42合計(jì)48786005038400100100五、業(yè)務(wù)題1. 資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析表資產(chǎn)期初期末變動(dòng)情況對(duì)資產(chǎn)影響%變動(dòng)額變動(dòng)率(%)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項(xiàng)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)凈值無(wú)形資產(chǎn)400002800015500970003791021841042200631000910005000020000250008500048510228510510006585009400010000-80009500-120001060010100880027500300025-28.5761.29-12.3727.964.6220.854.363.31.02-0.80.97-1.221.061.030.92.80.3總計(jì)9826101032010494005.035.03負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)情況對(duì)權(quán)益影響%變動(dòng)額變動(dòng)率(%)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項(xiàng)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256801740019002130-118720243360003600238430-43602897270202555746.2813.9728.78-26.4532.099.3801.648.440-4.073.51252.523.651.770.190.22-0.122.060.3700.372.430-0.440.292.752.6合計(jì)9826101032010494005.035.03分析評(píng)價(jià)：該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了49400元，增長(zhǎng)幅度為5.03%。從具體項(xiàng)目看：主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長(zhǎng)幅度為2.8%，表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。流動(dòng)資產(chǎn)增加10100萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為1.03%，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所提高，特別是貨幣資金的大幅度增加，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，滿(mǎn)足資金流動(dòng)性需要都是有利的。同時(shí)，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意；應(yīng)收賬款的增加應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷(xiāo)售收入的變動(dòng)情況和收賬政策進(jìn)行分析。長(zhǎng)期投資增加了8800元，對(duì)資產(chǎn)的影響為0.9%，應(yīng)結(jié)合投資收益進(jìn)行分析。從權(quán)益方面分析：最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利潤(rùn)共計(jì)29917萬(wàn)元，使權(quán)益總額增長(zhǎng)了3.04%。流動(dòng)負(fù)債增加20243萬(wàn)元，對(duì)權(quán)益總額的影響為2.06%，主要是短期借款增加引起的。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%）期初期末差異流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項(xiàng)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)凈值無(wú)形資產(chǎn)40000280001550097000379102184104220063100091000500002000025000850004851022851051000658500940004.072.851.589.873.8622.234.2964.229.264.841.942.428.244.722.144.9463.819.110.77-0.910.84-1.630.84-0.090.65-0.41-0.15合計(jì)98261010320101001000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%）期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項(xiàng)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)3760013600740044876308738400181000219400282487500000107000824231070070012350001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256803.831.380.750.466.423.9118.4222.3328.7550.8810.898.391.0971.255.331.50.920.328.074.0717.5421.6129.6848.459.958.273.6570.321.50.120.17-0.141.650.16-0.88-0.720.93-2.43-0.94-0.122.56-0.93合計(jì)98261010320101001000分析評(píng)價(jià)：（1）從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn)定的，但其中存貨比重變動(dòng)幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動(dòng)幅度相差較大，應(yīng)當(dāng)引起重視。（2）從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動(dòng)負(fù)債比重上升了1.65%，長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益比重分別下降了0.72%和0.93%，流動(dòng)負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起的。（3）從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對(duì)應(yīng)關(guān)系看，在流動(dòng)資產(chǎn)比重下降的同時(shí),流動(dòng)負(fù)債的比重上升,而且其上升的幅度超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)下降的幅度,企業(yè)的短期償債能力會(huì)相應(yīng)降低.3. 變動(dòng)原因分析資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)28248750000010700082423107003063305000001026408532037720238430-4360289727020合計(jì)9826101032010合計(jì)982610103201049400從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面： 通過(guò)舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了23843元，增長(zhǎng)幅度為2.43%。 最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈余公積和保留未分配利潤(rùn)29917萬(wàn)元，使總資產(chǎn)增加了3.04%。 4. 對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)228510流動(dòng)負(fù)債83330長(zhǎng)期負(fù)債223000長(zhǎng)期資產(chǎn)803500股東權(quán)益725680根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)六、典型案例1. 資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析資產(chǎn)期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（%）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資減：投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)凈額存貨減：存貨跌價(jià)損失存貨凈額其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)867994193489351287313052130522828374321395740202201692003399783001169044658209941000279731359672152081187301600722915778327759752151976818525246429391534444731384610541231510002797341773726204658572955229272644922320124027983507722906-84441446269416396141.8944.35106.795845.7145.522.6420.8915.8859.638.8869.6125.17114.34-84.6348.19100.5836.71合計(jì)820901208063871647.16負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益：股本資本共積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)13766257847851287819751640203911653525752601713395616993722552385084617654510863205140624803174847888192256940023459266030410477631335-320310158268-8268187158307701170.41103.186.28803.92165.95158.65-50152.150-30.131.143.5212.48合計(jì)820901208063871647.16根據(jù)上表，可對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況作如下分析：（1）本期總資產(chǎn)增加了38716萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為47.16%。說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模在高速增長(zhǎng)，處于擴(kuò)張階段。其中：固定資產(chǎn)原值增加27983萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為69.61%，超過(guò)了經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)幅度，表明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長(zhǎng)方面，這對(duì)于公司今后的經(jīng)營(yíng)是十分有利的。流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)了22320萬(wàn)元，其中存貨增加了2955萬(wàn)元，增長(zhǎng)了22.64%，在生產(chǎn)能力大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，存貨相應(yīng)增長(zhǎng)，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長(zhǎng)幅度低于固定資產(chǎn)原值增長(zhǎng)幅度，有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能力的利用不足。貨幣資金增加了12315萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為141.89%，盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償債能力，但過(guò)多的貨幣資金存量會(huì)影響資金的利用效率。其他應(yīng)收款增長(zhǎng)速度過(guò)快，應(yīng)引起注意。本期無(wú)形資產(chǎn)盡管本身增長(zhǎng)幅度超過(guò)100%，但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對(duì)總資產(chǎn)的影響僅為0.85%，不必作為重點(diǎn)分析。（2）從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出：負(fù)債增加了31015萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對(duì)于降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益是有好處的，但會(huì)加大公司的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)應(yīng)注意。應(yīng)交稅金的增長(zhǎng)幅度雖然超過(guò)800%，由于其金額較小，所占比重又低，對(duì)總額的影響只有0.5%，可以忽略不計(jì)。 股本增加8268萬(wàn)元，同時(shí)資本公積減少8268萬(wàn)元，是因?yàn)楸酒趯?shí)施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)。股東權(quán)益變動(dòng)是因?yàn)橛喙e和未分配利潤(rùn)變動(dòng)引起的。（3）從會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更方面分析可以看出，會(huì)計(jì)政策變更的影響有以下幾方面：本期壞賬準(zhǔn)備2081萬(wàn)元，如果應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款期末余額5= 135965= 68萬(wàn)元由于會(huì)計(jì)政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提2013萬(wàn)元(2081 68)，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2013萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少2013萬(wàn)元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。 由于短期投資會(huì)計(jì)政策變更，本期提取投資跌價(jià)準(zhǔn)備27萬(wàn)元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少27萬(wàn)元。 由于存貨會(huì)計(jì)政策變更，本期提取存貨跌價(jià)損失229萬(wàn)元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少229萬(wàn)元。如果剔除會(huì)計(jì)政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為123075萬(wàn)元（120806+2013+27+229），比上期增加40985萬(wàn)元，實(shí)際增長(zhǎng)率應(yīng)為49.93%。（4）結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡在23年的比重僅占2.38%，3年以上的比重僅占3.14%，兩者合計(jì)，即2年以上的應(yīng)收賬款所占比重不過(guò)5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在23年的比重為5.76%，3年以上的比重為0.58%,兩者合計(jì)，即3年以上的其他應(yīng)收款比重只有6.34%。通過(guò)應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的回收是很順利的，但公司卻將按應(yīng)收賬款的5提取壞賬準(zhǔn)備改為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的10%提取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤(rùn)之嫌。2. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%）期初期末差異流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資凈額應(yīng)收款項(xiàng)凈額存貨凈額其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)8679128731305228283743213957200339978300116902099497318730157783277597521519742939153444473138410.5715.6815.93.4545.61724.412.1636.560.8417.380.8115.513.062.7149.4612.5835.541.2736.811.156.810.81-0.18-2.84-0.743.8