第4章資產(chǎn)負(fù)債表分析習(xí)題匯總.docVIP

.第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單項選擇題 1. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對節(jié)約是指（ ）。 A. 增產(chǎn)增收時不增資 B. 產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減 C. 增產(chǎn)增收時增資 D. 減產(chǎn)減收時增資2. 短期借款的特點是（ ）。 A. 風(fēng)險較大 B. 利率較低 C. 彈性較差 D. 滿足長期資金需求 3. 以下項目中屬于經(jīng)營性資產(chǎn)項目的是（ ）。A. 貨幣資金 B. 應(yīng)收賬款 C. 應(yīng)收票據(jù) D. 其他應(yīng)收款 4. 存貨發(fā)生減值是因為（ ）。 A. 采用先進(jìn)先出法 B. 采用加權(quán)平均法 C. 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本 D. 可變現(xiàn)凈值高于賬面成本 5. 在通貨膨脹條件下， 存貨 采用 先進(jìn)先出法對利潤表的影響 是（ ）。 A. 利潤被低估 B. 利潤被高估 C. 基本反映當(dāng)前利潤水平 D. 利潤既可能被低估也可能被高估6. 不隨產(chǎn)量和銷售規(guī)模變動而變動的資產(chǎn)項目 是（ ）。A. 貨幣資金 B. 應(yīng)收賬款 C. 存貨 D. 固定資產(chǎn)7. 如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目反映的是存貨實有數(shù)量， 則說明采用了（ ）。 A. 永續(xù)盤存法 B. 定期盤存法 C. 加權(quán)平均法 D. 個別計價法 8. 在物價上漲的情況下，使存貨余額最高的計價方法是（ ）。 A. 加權(quán)平均法 B. 移動加權(quán)平均法 C. 先進(jìn)先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本與市價孰低法計價， 資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資項目 反 映的是（ ）。 A. 投資發(fā)生時的賬面價值 B. 投資發(fā)生時的市值 C. 決算日的賬面價值 D. 決算日的市值 二、多項選擇題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（ ）。A. 了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況 B. 評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度 C. 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) D. 評價企業(yè)的會計政策 E. 說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對節(jié)約是指（ ）。 A. 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少 B. 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度小C. 增產(chǎn)增收時不增資 D. 減產(chǎn)減收時減資，資產(chǎn)減少幅度大E. 增產(chǎn)增收時增資，增資幅度大 3. 采取保守的固流結(jié)構(gòu)政策可能出現(xiàn)的財務(wù)結(jié)果是（ ）。 A. 資產(chǎn)流動性提高 B. 資產(chǎn)風(fēng)險降低 C. 資產(chǎn)流動性提高 D. 資產(chǎn)風(fēng)險提高 E. 盈利水平下降 4. 貨幣資金存量變動的原因有（ ）。 A. 資金調(diào)度 B. 信用政策變動 C. 銷售規(guī)模變動 D. 會計政策變更 E. 為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備 5. 企業(yè)貨幣資金存量及比重是否合適的分析評價應(yīng)考慮的因素 有（ ）。 A. 行業(yè)特點 B. 企業(yè)融資能力 C. 資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量 D. 貨幣資金的目標(biāo)持有量 E. 運用貨幣資金的能力 6. 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時必須考慮的因素有（ ）。 A. 負(fù)債規(guī)模 B. 負(fù)債成本 C. 債務(wù)償還期限 D. 財務(wù)風(fēng)險 E. 經(jīng)營風(fēng)險 7. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A. 企業(yè)控制權(quán) B. 企業(yè)利潤分配政策 C. 財務(wù)風(fēng)險 D. 權(quán)益資金成本 E. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 8. 正常經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（ ）。 A. 企業(yè)風(fēng)險極低 B. 資金成本較高 C. 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D. 企業(yè)風(fēng)險極大 E. 資金成本較高 9. 應(yīng)收賬款變動可能的原因有（ ）。A. 銷售規(guī)模變動 B. 信用政策改變 C. 收賬政策不當(dāng) D. 收賬工作執(zhí)行不力E. 應(yīng)收賬款質(zhì)量不高 10. 在物價上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計價方法是（ ）。 A. 加權(quán)平均法 B. 移動加權(quán)平均法 C. 先進(jìn)先出法 D. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 三、 判斷題 1. 資產(chǎn)負(fù)債表中某項目的變動幅度越大， 對資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。 （ ）2. 增產(chǎn)增收的同時減少資產(chǎn)會形成資金相對節(jié)約。 （ ） 3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加， 表明企業(yè)本期經(jīng)營卓成效。 （ ） 4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營是有成效的。（ ） 5. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。 （ ） 6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。 （ ） 7. 負(fù)債結(jié)構(gòu)變動一定會引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動。 （ ） 8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金， 則企業(yè)既無財務(wù)風(fēng)險也無經(jīng)風(fēng)險。 （ ） 9. 如果本期未分配利潤少于上期，說明企業(yè)本期經(jīng)營虧損。（ ） 10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率超過銷售收入增長率是正?，F(xiàn)象。（ ） 11. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度一般不應(yīng)超過生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的長速度。 （ ） 12. 在采用權(quán)益法核算時，企業(yè)長期投資賬面價值的變動不受被投企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響。 （ ） 13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的一部分資金來源需要由長期金來解決。 （ ） 14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來足。 （ ） 15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項的實際減少。 （ ） 16. 因為短期投資發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價準(zhǔn)備。（ ）17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤送股都會攤薄每股收益。 （ ） 18. 公司長期借款增加通常表明其在資本市場上的信譽(yù)良好。（ ） 19. 按單項比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余額。 （ ）20. 如果存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值， 采用歷史成本法和成本可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價值是一樣的。 （ ） 四、 計算題 1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析某公司負(fù)債變動情況資料見表 4 2 。要求： （ 1 ） 對負(fù)債的變動情況進(jìn)行分析。（ 2 ） 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。 表 4 2 某公司負(fù)債變動情況資料 單位：萬項目 期初 期末 流動負(fù)債： 短期借款 55 000 37 600 應(yīng)付票據(jù) 8 000 7 000 應(yīng)付賬款 7 500 6 600 其他應(yīng)付款 230 387 應(yīng)付職工薪酬 270 應(yīng)付福利費 3 000 4 000 未交稅金 4 500 1600 應(yīng)付利潤 2 000 1100 其他應(yīng)交款 430 700 預(yù)提費用 2 400 4 100 流動負(fù)債合計 83 330 63 087 非流動負(fù)債： 長期借款 17 000 18 400 應(yīng)付債券 25 000 20 000 長期應(yīng)付款 181 000 181 000 非流動負(fù)債合計 223 000 219 400 負(fù)債總計 306 330 282 487 2. 固定資產(chǎn)分析某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料見表 4 3 、 表 4 4 。 表 4 3 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 一） 單位： 萬元固定資產(chǎn)類別期初 期末 1.生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 260 000 783 000 2.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 900 000 903 000 3.租出固定資產(chǎn) 250 000 250 000 4.融資租入固定資產(chǎn) 74 000 74 000 5.未使用固定資產(chǎn) 40 000 40 000 6.不需用固定資產(chǎn) 150 000 0 合計6674 000 7050 000 表 4 4 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 二） 單位： 萬元本期增加固定資產(chǎn) 金額 本期減少固定資產(chǎn) 金額 購入 出售 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 105 750 不需用固定資產(chǎn) 23 500 建造完成 報廢 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 796 000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 47 000 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 50 000 盤虧 盤盈 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 25 850 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 11750 非常損失 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 21150 投資轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 343 500 不需用固定資產(chǎn) 126 500 合計 963 500 合計 587 500 某企業(yè)固定資產(chǎn)分析資料（ 三） 如下：期初累計折舊： 907 100 萬元期末累計折舊： 1 211190 萬元要求：對固定資產(chǎn)變動情況進(jìn)行分析。 3. 存貨分析存貨分析資料見表 4 5 。 表 4 5 存貨分析資料 單位： 萬元項目 期初 期末 材料 1 880 000 2 366 450 在產(chǎn)品 658 000 517 000 自制半產(chǎn)品 1 325 400 1 379 450 產(chǎn)成品 1 015 200 775 500 合計 4 878 600 5 038 400 要求： （ 1 ） 對存貨的變動情況進(jìn)行分析。（ 2 ） 進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。 五、 業(yè)務(wù)題某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表見表 4 6 。 表 4 6 某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 單位： 萬元 資產(chǎn) 期初 期末負(fù)債及股東權(quán)益 期初 期末 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：貨幣資金 40 000 50 000短期借款 37 600 55 000 短期投資 28 000 20 000應(yīng)付賬款 13 600 15 500 應(yīng)收款項 15 500 25 000應(yīng)交款項 7 400 9 530 存貨 97 000 85 000其他流動負(fù)債 4 487 3 300 其他流動資產(chǎn) 37 910 48 510流動負(fù)債合計 63 087 83 330 流動資產(chǎn)合計 218 410 228 510非流動負(fù)債： 非流動資產(chǎn)： 長期借款 38 400 42 000 長期投資 42 200 51 000應(yīng)付債券 181 000 181 000 固定資產(chǎn)凈值 631 000 658 500非流動負(fù)債合計 219 400 223 000 無形資產(chǎn) 91 000 94 000負(fù)債合計 282 487 306 330 非流動資產(chǎn)合計 764 200 803 500股東權(quán)益： 股本 500 000 500 000 資本公積 107 000 102 640 盈余公積 82 423 85 320 未分配利潤 10 700 37 720 股東權(quán)益合計 700 123 725 680 總計 982 610 1 032 010 總計 982 610 1 032 010 要求：（ 1 ） 運用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況并做出評價。（ 2 ） 運用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況并做出評價。 （ 3 ） 對資產(chǎn)負(fù)債表的變動原因進(jìn)行分析。（ 4 ） 進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的對稱結(jié)構(gòu)分析。 六、 典型案例企業(yè)是一家上市公司，其年報有關(guān)資料見表 4 7 、 表 4 8 和表 4 9 。 1. 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 表 4 7 資產(chǎn)負(fù)債表 單位： 萬元資產(chǎn) 期初 期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 8 679 20 994短期借款 13 76637 225 短期投資 1 000應(yīng)付賬款 2 5785 238 減： 投資跌價準(zhǔn)備 27應(yīng)付職工薪酬 478508 短期投資凈額 973應(yīng)交稅費 51461 應(yīng)收賬款 9 419 13 596其他應(yīng)付款 2 8787 654 其他應(yīng)收款 3 489 7 215流動負(fù)債合計 19 75151 086 減： 壞賬準(zhǔn)備 35 2 081非流動負(fù)債： 640320 應(yīng)收款項凈額 12 873 18 730負(fù)債合計 20 39151406 存貨 13 052 16 007股東權(quán)益： 減： 存貨跌價損失 229 股本16 53524 803 存貨凈額 13 052 15 778資本公積 25 75217 484 其他流動資產(chǎn) 2 828 3 277盈余公積 6 0177 888 流動資產(chǎn)合計 37 432 59 752未分配利潤 13 39519 225 非流動資產(chǎn)： 股東權(quán)益合計 6169969 400 長期投資 13 957 15197 定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 40 202 68185 減： 累計折舊 20 169 25 246 固定資產(chǎn)凈值 20 033 42 939 在建工程 9 978 1534 固定資產(chǎn)合計 30 011 44 473 無形資產(chǎn)： 690 1384 非流動資產(chǎn)合計 44 658 61 054 總計 82 090 20 806總計 82 090120 806 表 4 8 應(yīng)收賬款賬齡表 單位： 萬元賬齡 期初數(shù) 比例（ % ） 期末數(shù) 比例（ % ） 1 年以內(nèi) 8617 91.48 10 699 78.68 1 2 年 376 3.99 2147 15.79 2 3 年 180 1.91 325 2.38 3 年以上 246 2.62 425 3.14 合計 9419 100 13 596 100 表 4 9 其他應(yīng)收款賬齡表 單位： 萬元賬齡 期初數(shù) 比例（ % ） 期末數(shù) 比例（ % ） 1 年以內(nèi) 2715 77.8 5052 70.02 1 2 年 516 14.79 1706 23.64 2 3 年 248 7.12 416 5.76 3 年以上 10 0.29 41 0.58 合計 3489 100 7215 100 2. 有關(guān)會計政策（ 1 ） 壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的 5 計提，改按應(yīng)收款項（ 包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 余額的 10% 計提。（ 2 ） 期末短期投資原按成本計價， 現(xiàn)改按成本與市價孰低法計價并按投資總體計提跌價準(zhǔn)備。（ 3 ）期末存貨原按成本計價， 現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。（ 4 ） 期末長期投資原不計提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料對該公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析并做出評價。 第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單選題1.B2.A3.A4.C5.B6.D7.B8.C9.D二、多選題1.ABCD2.BCD3.ABE4.ABCE5.ABCDE6.ABCD7.ABDE8.ABC9.ABCDE10.CAB三、判斷題 1. 錯誤。對資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項目的比重。 2. 錯誤。既有相對節(jié)約，也有絕對節(jié)約。 3. 錯誤。也可能是經(jīng)營以外原因引起的，如增加負(fù)債。 4. 正確。 5. 錯誤。應(yīng)采用垂直分析法。 6. 正確。 7. 錯誤。當(dāng)某項負(fù)債增加的同時，另一項負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不變。 8. 錯誤。經(jīng)營風(fēng)險仍然存在。 9. 錯誤。也可能是本期分配的利潤大于本期實現(xiàn)的可供分配的利潤。 10. 錯誤。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動。 11. 正確。 12. 錯誤。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長期投資賬面價值會增加，反之減少。 13. 正確。 14. 正確。 15. 錯誤。只是企業(yè)預(yù)計可能減少。 16. 錯誤。因為企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。 17. 正確。 18. 正確 19. 正確。 20. 正確。四、計算題1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債變動情況分析 負(fù)債變動情況分析表 單位：萬元項目期初期末變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費未交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負(fù)債合計550008000750023027030004500200043024008333017000250001810002230003760070006600387400016001100700410063087184002000018100219400-17400-1000-900157-2701000-2900-9002701700-202431400-50000-3600-31.64-12.5-1268.26-10033.33-64.44-4562.7970.83-24.298.23-200-1.61負(fù)債總計306330282487-23843-7.78 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表 單位：萬元項目期初期末結(jié)構(gòu)變動情況(%)期初期末差異流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費未交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期負(fù)債合計55000800075002302703000450020004302400833301700025000181000223000376007000660038740001600110070041006308718400200001810021940017.952.612.450.10.111.470.60.140.7827.25.558.1659.0972.813.312.482.340.1401.420.570.390.251.4322.336.527.0864.0777.67-4.64-0.13-0.110.04-0.10.42-0.9-0.210.110.65-4.870.97-1.084.984.87負(fù)債總計30633028248710010002. 固定資產(chǎn)分析 固定資產(chǎn)變動情況分析 固定資產(chǎn)變動情況分析表 單位：萬元固定資產(chǎn)原值生產(chǎn)用非生產(chǎn)用租出未使用不需用融資租入合計期初固定資產(chǎn)原值26000090000025000040000150000740006674000本期增加固定資產(chǎn)其中: 購入建造完成盤盈91350010575079600011750500005000096350010575084600011750本期減少固定資產(chǎn)其中: 出售報廢盤虧非常損失投資轉(zhuǎn)出390500470003435004700025850211501500002350012650058750023500470002585021150470000期末固定資產(chǎn)原值5783000903000250000400000740007050000變動額523000300000-1500000376000變動率(%)9.940.3300-10005.633. 存貨分析(1) 存貨變動情況分析存貨變動情況分析表 單位：萬元項目期初期末變動額變動率(%)材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品1880000658000132540010152002366450517000137945077550048645023970025.87-21.434.08-23.61合計487860050384001598003.28(2) 存貨結(jié)構(gòu)分析存貨結(jié)構(gòu)分析表項目期初期末變動情況(%)期初期末差異材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品1880000658000132540010152002366450517000137945077550038.5313.4927.1720.8146.9710.2627.3815.398.44-3.230.21-5.42合計48786005038400100100五、業(yè)務(wù)題1. 資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析表資產(chǎn)期初期末變動情況對資產(chǎn)影響%變動額變動率(%)流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)400002800015500970003791021841042200631000910005000020000250008500048510228510510006585009400010000-80009500-120001060010100880027500300025-28.5761.29-12.3727.964.6220.854.363.31.02-0.80.97-1.221.061.030.92.80.3總計9826101032010494005.035.03負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動情況對權(quán)益影響%變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256801740019002130-118720243360003600238430-43602897270202555746.2813.9728.78-26.4532.099.3801.648.440-4.073.51252.523.651.770.190.22-0.122.060.3700.372.430-0.440.292.752.6合計9826101032010494005.035.03分析評價：該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了49400元，增長幅度為5.03%。從具體項目看：主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長幅度為2.8%，表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。流動資產(chǎn)增加10100萬元，增長幅度為1.03%，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所提高，特別是貨幣資金的大幅度增加，對增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，滿足資金流動性需要都是有利的。同時，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意；應(yīng)收賬款的增加應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售收入的變動情況和收賬政策進(jìn)行分析。長期投資增加了8800元，對資產(chǎn)的影響為0.9%，應(yīng)結(jié)合投資收益進(jìn)行分析。從權(quán)益方面分析：最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利潤共計29917萬元，使權(quán)益總額增長了3.04%。流動負(fù)債增加20243萬元，對權(quán)益總額的影響為2.06%，主要是短期借款增加引起的。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動分析表資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)40000280001550097000379102184104220063100091000500002000025000850004851022851051000658500940004.072.851.589.873.8622.234.2964.229.264.841.942.428.244.722.144.9463.819.110.77-0.910.84-1.630.84-0.090.65-0.41-0.15合計98261010320101001000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券非流動負(fù)債合計負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計3760013600740044876308738400181000219400282487500000107000824231070070012350001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256803.831.380.750.466.423.9118.4222.3328.7550.8810.898.391.0971.255.331.50.920.328.074.0717.5421.6129.6848.459.958.273.6570.321.50.120.17-0.141.650.16-0.88-0.720.93-2.43-0.94-0.122.56-0.93合計98261010320101001000分析評價：（1）從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn)定的，但其中存貨比重變動幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動幅度相差較大，應(yīng)當(dāng)引起重視。（2）從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動負(fù)債比重上升了1.65%，長期負(fù)債和股東權(quán)益比重分別下降了0.72%和0.93%，流動負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起的。（3）從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對應(yīng)關(guān)系看，在流動資產(chǎn)比重下降的同時,流動負(fù)債的比重上升,而且其上升的幅度超過流動資產(chǎn)下降的幅度,企業(yè)的短期償債能力會相應(yīng)降低.3. 變動原因分析資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動數(shù)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤28248750000010700082423107003063305000001026408532037720238430-4360289727020合計9826101032010合計982610103201049400從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面： 通過舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大了23843元，增長幅度為2.43%。 最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈余公積和保留未分配利潤29917萬元，使總資產(chǎn)增加了3.04%。 4. 對稱結(jié)構(gòu)分析流動資產(chǎn)228510流動負(fù)債83330長期負(fù)債223000長期資產(chǎn)803500股東權(quán)益725680根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)六、典型案例1. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析資產(chǎn)期初期末變動額變動率（%）流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資減：投資跌價準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項凈額存貨減：存貨跌價損失存貨凈額其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計867994193489351287313052130522828374321395740202201692003399783001169044658209941000279731359672152081187301600722915778327759752151976818525246429391534444731384610541231510002797341773726204658572955229272644922320124027983507722906-84441446269416396141.8944.35106.795845.7145.522.6420.8915.8859.638.8869.6125.17114.34-84.6348.19100.5836.71合計820901208063871647.16負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計非流動負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本共積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計13766257847851287819751640203911653525752601713395616993722552385084617654510863205140624803174847888192256940023459266030410477631335-320310158268-8268187158307701170.41103.186.28803.92165.95158.65-50152.150-30.131.143.5212.48合計820901208063871647.16根據(jù)上表，可對該公司的財務(wù)狀況作如下分析：（1）本期總資產(chǎn)增加了38716萬元，增長幅度為47.16%。說明公司經(jīng)營規(guī)模在高速增長，處于擴(kuò)張階段。其中：固定資產(chǎn)原值增加27983萬元，增長幅度為69.61%，超過了經(jīng)營規(guī)模的增長幅度，表明公司經(jīng)營規(guī)模的增長主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長方面，這對于公司今后的經(jīng)營是十分有利的。流動資產(chǎn)增長了22320萬元，其中存貨增加了2955萬元，增長了22.64%，在生產(chǎn)能力大幅度增長的同時，存貨相應(yīng)增長，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長幅度低于固定資產(chǎn)原值增長幅度，有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能力的利用不足。貨幣資金增加了12315萬元，增長率為141.89%，盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償債能力，但過多的貨幣資金存量會影響資金的利用效率。其他應(yīng)收款增長速度過快，應(yīng)引起注意。本期無形資產(chǎn)盡管本身增長幅度超過100%，但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對總資產(chǎn)的影響僅為0.85%，不必作為重點分析。（2）從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出：負(fù)債增加了31015萬元，增長率為152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對于降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益是有好處的，但會加大公司的風(fēng)險，這一點應(yīng)注意。應(yīng)交稅金的增長幅度雖然超過800%，由于其金額較小，所占比重又低，對總額的影響只有0.5%，可以忽略不計。 股本增加8268萬元，同時資本公積減少8268萬元，是因為本期實施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。股東權(quán)益變動是因為盈余公積和未分配利潤變動引起的。（3）從會計政策和會計政策變更方面分析可以看出，會計政策變更的影響有以下幾方面：本期壞賬準(zhǔn)備2081萬元，如果應(yīng)收賬款會計政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款期末余額5= 135965= 68萬元由于會計政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提2013萬元(2081 68)，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2013萬元，同時使本期利潤減少2013萬元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果。 由于短期投資會計政策變更，本期提取投資跌價準(zhǔn)備27萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬元，同時使本期利潤減少27萬元。 由于存貨會計政策變更，本期提取存貨跌價損失229萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬元，同時使本期利潤減少229萬元。如果剔除會計政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為123075萬元（120806+2013+27+229），比上期增加40985萬元，實際增長率應(yīng)為49.93%。（4）結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡在23年的比重僅占2.38%，3年以上的比重僅占3.14%，兩者合計，即2年以上的應(yīng)收賬款所占比重不過5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在23年的比重為5.76%，3年以上的比重為0.58%,兩者合計，即3年以上的其他應(yīng)收款比重只有6.34%。通過應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的回收是很順利的，但公司卻將按應(yīng)收賬款的5提取壞賬準(zhǔn)備改為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的10%提取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤之嫌。2. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動情況分析資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資凈額應(yīng)收款項凈額存貨凈額其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)8679128731305228283743213957200339978300116902099497318730157783277597521519742939153444473138410.5715.6815.93.4545.61724.412.1636.560.8417.380.8115.513.062.7149.4612.5835.541.2736.811.156.810.81-0.18-2.84-0.743.8