平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用.docVIP

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用姓名：董國榮申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：張蕊20081001摘要隨著我國金融業(yè)的改革發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，從根本上改變了銀行間的競(jìng)爭(zhēng)格局。我國加入后，銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)絹碓蕉嗟氖艿街匾?。目前我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)還停留在傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)上，忽視對(duì)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)方面的分析與評(píng)價(jià)。隨著銀行間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，特別是外資銀行涌入中國，搶占國內(nèi)市場(chǎng)，給我國商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。單純地追求財(cái)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)不能滿足我國商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的需要。許多非財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)不僅解釋了目前的經(jīng)營(yíng)管理水平，還可以用來預(yù)測(cè)未來的經(jīng)營(yíng)管理水平。另外，商業(yè)銀行管理層必須兼顧客戶需求的變化，員工的需求以及經(jīng)營(yíng)過程的技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新等。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接關(guān)系到銀行、投資者、債權(quán)人、銀行職員甚至整個(gè)社會(huì)公眾的切身利益，也關(guān)系到商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如何根據(jù)當(dāng)前我國商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀，并運(yùn)用科學(xué)的方法綜合評(píng)價(jià)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效是擺在商業(yè)銀行管理者面前的一個(gè)嚴(yán)峻問題。為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，現(xiàn)代商業(yè)銀行日益重視戰(zhàn)略管理，并對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提出更高要求，希望能從中獲取更多有關(guān)戰(zhàn)略決策和持續(xù)發(fā)展的信息，以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系僅注重對(duì)歷史經(jīng)營(yíng)結(jié)果的反映，已無法適應(yīng)新形勢(shì)下商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的需要，無法對(duì)銀行的綜合業(yè)績(jī)水平進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。運(yùn)用有效工具分析評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)，有助于銀行更好地改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。隨著我國金融體制改革和商業(yè)銀行股份制改革的不斷深入，我國商業(yè)銀行已具備運(yùn)用平衡記分卡的前提條件，如實(shí)行明確的戰(zhàn)略目標(biāo)管理、具有明確的財(cái)務(wù)或預(yù)算目標(biāo)和科學(xué)且合理的組織結(jié)構(gòu)等。平衡記分卡作為一種全新的組織績(jī)效管理手段，正好滿足了日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下我國商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)于提升我國商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有現(xiàn)實(shí)意義。本文從選題的背景及現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，首先對(duì)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡理論分別作了概述。接著，從我國商業(yè)銀行當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理面臨的環(huán)境與挑戰(zhàn)出發(fā)，將戰(zhàn)略管理理念引入商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，論證平衡記分卡在銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的適應(yīng)性及借鑒意義。然后，指出在商業(yè)銀行運(yùn)用平衡記分卡的原則和應(yīng)該考慮的因素。最后，借助平衡記分卡，重點(diǎn)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等維度構(gòu)建我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了規(guī)范性的分析，探索性地設(shè)計(jì)了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并兼顧定量分析與定性評(píng)價(jià)。，鰣，。，。，。：獨(dú)創(chuàng)性聲明本人聲明所呈交的論文是我個(gè)，在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他入已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得江西財(cái)經(jīng)大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料與我一同工作的同志對(duì)：舉研究所做的任何貢獻(xiàn)均巳在論文中作了明確的說明并表示了謝意。簽名：耄璺芻日期：型：蘭竺關(guān)于論文使甩授權(quán)的說明本人完全了解江西財(cái)經(jīng)大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文，（保密的論文在解密后遵守此規(guī)定）簽名：塑導(dǎo)師簽名：一主叁：蕊日期：絲?。禾m：！。引言引言研究背景及選題意義世紀(jì)年代以來，企業(yè)組織所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了重大變化。經(jīng)濟(jì)全球化及其競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈；信息技術(shù)及其應(yīng)用迅速發(fā)展；跨國間的收購、兼并與戰(zhàn)略聯(lián)盟成為當(dāng)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，并由此導(dǎo)致組織管理不斷變革；這些環(huán)境變化直接導(dǎo)致企業(yè)組織所面臨的不確定性大大提高，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。一些對(duì)全球產(chǎn)生重大影響的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。銀行與其他企業(yè)一樣，在進(jìn)入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代后也面臨越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這種競(jìng)爭(zhēng)甚至比其他企業(yè)更為激烈?，F(xiàn)代銀行無論在發(fā)展客戶、推出新型產(chǎn)品、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)還是調(diào)動(dòng)員工熱情、加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)上，都越來越重視管理。我國商業(yè)銀行是否能夠安全和穩(wěn)健發(fā)展，對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定具有非常重大的影響。我國商業(yè)銀行如何建立一套能夠與其發(fā)展戰(zhàn)略保持內(nèi)在一致性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，以保證銀行戰(zhàn)略管理的有效性，實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的改善，已成為商業(yè)銀行建設(shè)和發(fā)展的核心問題。雖然目前我國商業(yè)銀行都在不同程度上建立了各有特色的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理體系，但利用平衡記分卡建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系仍在少數(shù)。實(shí)踐證明，平衡記分卡在國外商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中己被成功運(yùn)用。如何根據(jù)我國商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特征的需要，兼顧銀行績(jī)效的多重影響因素，運(yùn)用平衡記分卡建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系具有深遠(yuǎn)意義，它將能全面反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況，為戰(zhàn)略管理和持續(xù)發(fā)展提供平臺(tái)。略性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工具，必將能從戰(zhàn)略高度，業(yè)銀行嶄新形象。在我國商業(yè)銀行引入平衡記分卡這一戰(zhàn)在金融服務(wù)品質(zhì)與效率方面重塑我國商國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外文獻(xiàn)綜述世紀(jì)年代以來，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系創(chuàng)新大大加快。（）舢單純用財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)是不夠的，還應(yīng)包括產(chǎn)品質(zhì)量、消費(fèi)者滿意度、市場(chǎng)份額和創(chuàng)新能力等能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展前景的指標(biāo)組合。（）認(rèn)為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要從企業(yè)遠(yuǎn)景、目標(biāo)及戰(zhàn)略開始，必須對(duì)企業(yè)中各管理階層提供持續(xù)反饋，使高層主管的遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)換成中層主管的戰(zhàn)略目標(biāo)及執(zhí)行階層的行動(dòng)計(jì)劃。在充分溝通后傳達(dá)到基層，達(dá)成全員共識(shí)。與此同時(shí)商業(yè)銀行逐漸把客戶滿意程度放在首位，開始重組業(yè)務(wù)流程、積極平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用進(jìn)行創(chuàng)新，以滿足客戶需求。在這種情況下，銀行業(yè)績(jī)受到越來越多的非財(cái)務(wù)因素的影響，銀行業(yè)也開始意識(shí)到繼續(xù)使用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)已經(jīng)無法滿足管理者和利益相關(guān)者對(duì)銀行信息的需求，它需要包容更多的信息才能夠全面反映銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。”在商業(yè)銀行評(píng)估中提到評(píng)價(jià)銀行業(yè)績(jī)必須同時(shí)關(guān)注影響銀行的財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素，并提出了評(píng)估法。他認(rèn)為銀行的財(cái)務(wù)因素能夠?yàn)榭?jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)，有利于利潤(rùn)的提高，但同時(shí)，非財(cái)務(wù)因素的變化也會(huì)給銀行提供創(chuàng)造利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，對(duì)銀行績(jī)效產(chǎn)生重大影響。所以，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的信息越細(xì)，評(píng)價(jià)的結(jié)果將會(huì)越準(zhǔn)確。將影響銀行業(yè)績(jī)的因素用“來闡述。這是指利潤(rùn)（）、資產(chǎn)（）、資產(chǎn)和負(fù)債的組合（）、產(chǎn)品（）、業(yè)務(wù)流程（）、營(yíng)銷渠道（）、人事制度（）、戰(zhàn)略計(jì)劃（）、潛力（）、銀行個(gè)性（）由以上個(gè)因素的分析可見，基本上是從非財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析銀行績(jī)效，拓展了銀行業(yè)績(jī)的分析途徑。在三組合的優(yōu)化框架：服務(wù)能力、顧客滿意和業(yè)績(jī)中提到了模型。年，該模型被應(yīng)用到銀行業(yè)績(jī)研究中。模型認(rèn)為：銀行作為服務(wù)部門，其績(jī)效與銀行員工能力和服務(wù)質(zhì)量有著密切的關(guān)系，分析銀行的業(yè)績(jī)應(yīng)從員工能力和服務(wù)質(zhì)量著手，銀行才能進(jìn)行持續(xù)發(fā)展。如果只顧眼前利益而忽略服務(wù)質(zhì)量，銀行最終會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中敗陣。的評(píng)估法和的模型給予我們一些啟示，即只有處理好非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有選擇性地將這些因素融入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，銀行評(píng)價(jià)體系才是完善的。當(dāng)然，財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)于銀行仍然十分重要。在分析過程中，不能偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)或非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣才能全面反映銀行績(jī)效水平。由此可見，內(nèi)外部環(huán)境的演變促進(jìn)了銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的變革，銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)開始進(jìn)入到財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定量評(píng)價(jià)和定性分析相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)階段。在平衡記分卡方面的研究。年，卡普蘭和諾頓發(fā)表了第一篇關(guān)于平衡記分卡的文章：平衡記分卡一績(jī)效驅(qū)動(dòng)指標(biāo)。此時(shí)的平衡記分卡作為績(jī)效考核工具。年，他們又發(fā)表了戰(zhàn)略中心型組織，提到了很多在設(shè)計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略相符的平衡記分卡過程中出現(xiàn)的問題以及如何使用平衡記分卡來實(shí)施戰(zhàn)略。年，出版了實(shí)施平衡記分卡的具體步驟一書，在實(shí)證研究的案例中向人們展示了如何實(shí)施平衡記分卡。年，他又出版了平衡記分卡實(shí)用指南，翔實(shí)描述了包括戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化、有效支持、團(tuán)隊(duì)構(gòu)成等方面的績(jī)效目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)的觀念與方案。世界上許多企業(yè)，尤其足美同的企力入了研究與實(shí)施平衡記分卡的行列，并在實(shí)踐中不斷完善。安永公司曾舉辦的次銀行首席財(cái)務(wù)官圓桌會(huì)議表明，平引言衡記分卡已為的大銀行采用。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述我國學(xué)術(shù)界對(duì)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的研究還處于起步階段。近幾年來，我國先后出現(xiàn)了一些有關(guān)銀行績(jī)效研究的文章和書籍，比如張仿龍（）以駱駝評(píng)價(jià)法為基礎(chǔ)，借鑒平衡記分卡的思想，探討了平衡記分卡在我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)診斷中的運(yùn)用。秦宛順、歐陽俊（）用和假說進(jìn)行檢驗(yàn)的結(jié)果表明，我國商業(yè)銀行績(jī)效水平主要取決于銀行效率。吳鋒（）用二次相對(duì)評(píng)價(jià)法來評(píng)價(jià)銀行參考業(yè)績(jī)指數(shù)與當(dāng)期業(yè)績(jī)指數(shù)的動(dòng)態(tài)變化，從而反映銀行績(jī)效經(jīng)營(yíng)能力?；旧?，這些研究還是集中在商業(yè)銀行盈利性、安全性、流動(dòng)性“三性”經(jīng)營(yíng)原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建分層次的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系來衡量銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，大多使用常規(guī)的單要素財(cái)務(wù)指標(biāo)。雖能夠大致反映銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效，但對(duì)銀行績(jī)效研究而言，其所提供的信息依然有限，難以準(zhǔn)確并綜合地反映銀行績(jī)效的現(xiàn)狀及改進(jìn)。國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于平衡記分卡在我國企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中的運(yùn)用研究方面有了很大的進(jìn)展。張蕊（）發(fā)表了戰(zhàn)略平衡積分卡：衡量企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的新指標(biāo)體系一文，提到戰(zhàn)略平衡積分卡是一整套用于衡量評(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)成功相關(guān)的要素的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。它由財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)、客戶方面業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程業(yè)績(jī)指標(biāo)、學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)業(yè)績(jī)指標(biāo)四方面組成。戰(zhàn)略平衡積分卡的作用在于衡量、轉(zhuǎn)換和管理。周曉紅（）在平衡記分卡在銀行績(jī)效考核中應(yīng)用的點(diǎn)滴思考指出，平衡記分卡是績(jī)效管理的有效方法和系統(tǒng)。它的獨(dú)特之處，就在于通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面，通過它們之間的價(jià)值鏈的作用；將銀行的戰(zhàn)略與其日常經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系、將戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)績(jī)衡量相結(jié)合，從而把績(jī)效考核的地位上升到組織的戰(zhàn)略層面。張蕊（）在平衡記分卡應(yīng)用中的問題指出平衡記分卡與國有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則存在著指導(dǎo)思想、理論依據(jù)、評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)體系靈活性、管理作用等方面的差別。平衡記分卡適用于那些有明確戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其是明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)或預(yù)算目標(biāo)且具有科學(xué)、合理組織結(jié)構(gòu)的組織單位。她在年又發(fā)表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的比較研究，在對(duì)幾種主要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的特點(diǎn)和適用范圍進(jìn)行介紹、分析、總結(jié)和比較的基礎(chǔ)上提出了科學(xué)地選擇與運(yùn)用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法應(yīng)注意的問題及有關(guān)建議。唐忠杰、狄福軍（）在平衡記分卡戰(zhàn)略管理體系探討介紹了平衡記分卡的主要內(nèi)容、平衡記分卡戰(zhàn)略體系的優(yōu)越性、存在的問題以及在我國企業(yè)中的應(yīng)用。黃嘉（）在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式的比較：從財(cái)務(wù)模式到平衡模式簡(jiǎn)要介紹業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)模式、價(jià)值模式與平衡模式的基礎(chǔ)上，分析了三種模式的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)根源，得出了平衡模式是利益相關(guān)者理論替代股東至上理論的結(jié)論，并給平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用出了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式的選擇方案。我國關(guān)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平評(píng)價(jià)的研究包括中國人民銀行發(fā)布的商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理暫行監(jiān)控指標(biāo)，是對(duì)資本充足率、存貸款比例指標(biāo)、中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)、資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)等九個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比例監(jiān)控的規(guī)定。中國人民銀行根據(jù)中國人民銀行法第五章笫三十條制定了商業(yè)銀行考核評(píng)價(jià)暫行辦法，用于綜合考核評(píng)價(jià)四家國有獨(dú)資商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，采用四大類包括資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、流動(dòng)性、資產(chǎn)比例中的十三項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)運(yùn)用線性評(píng)價(jià)方法，根據(jù)指標(biāo)的重要程度確定權(quán)重，采用百分制計(jì)算各指標(biāo)的得分，得出綜合評(píng)價(jià)分值。綜上所述，我國進(jìn)行商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理方面的量化評(píng)價(jià)分析還處于初級(jí)階段，關(guān)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)具體、系統(tǒng)、詳細(xì)的分析較少。按照商業(yè)銀行三性原則，綜合評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的量化分析，目前較少有人涉及，尤其是商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的評(píng)價(jià)，因此選擇這方面問題進(jìn)行研究是有著重要的現(xiàn)實(shí)意義的。該文獻(xiàn)綜述在闡述商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡的理論基礎(chǔ)上，概括平衡記分卡在商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中運(yùn)用的相關(guān)理論與分析，這對(duì)前人研究成果以及目前的研究進(jìn)展和難點(diǎn)都有益處，為進(jìn)一步研究商業(yè)銀行綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立奠定一定的理論基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)建立在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上，注重對(duì)歷史經(jīng)營(yíng)狀況的反映，不能及時(shí)為銀行戰(zhàn)略管理決策提供參考。根據(jù)美國管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年做出的有關(guān)調(diào)查，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中只有支持經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，而有不能充分或不能用于支持經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)在信息時(shí)代的銀行中顯得有些力不從心。而平衡記分卡作為具有戰(zhàn)略思想的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，把企業(yè)遠(yuǎn)景戰(zhàn)略化為具體的策略行動(dòng)，并將評(píng)價(jià)指標(biāo)予以量化、評(píng)價(jià)和反饋。平衡記分卡在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并確定了各評(píng)價(jià)指標(biāo)的因果關(guān)系鏈，能較全面地對(duì)商業(yè)銀行各方面的業(yè)績(jī)水平進(jìn)行考核。通過設(shè)立這一績(jī)效管理機(jī)制，有利于對(duì)我國商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行及時(shí)和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)銀行適時(shí)調(diào)整其發(fā)展方向和戰(zhàn)略。平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用，一方面能拓展平衡記分卡在企業(yè)中的運(yùn)用理論，另一方面對(duì)于建設(shè)和完善我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系具有一定的理論參考意義。因此，本文將從我國商業(yè)銀行目前面臨的環(huán)境和挑戰(zhàn)出發(fā)，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的局限性，并從銀行戰(zhàn)略管理和持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)包括財(cái)務(wù)維。畢意文、孫水玲甲衡計(jì)分卡中陽棧略實(shí)踐銥業(yè)版，年引言度、客戶維度、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)維度和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的銀行綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，將影響銀行績(jī)效的多重因素融合在一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中，并對(duì)該體系在實(shí)施過程中的一些具體問題展開探討。銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及金融穩(wěn)定有著關(guān)鍵性的影響，其經(jīng)濟(jì)績(jī)效關(guān)乎社會(huì)大眾的權(quán)益。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是整個(gè)銀行戰(zhàn)略管理工作的推動(dòng)力，是銀行將其戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為目標(biāo)和行動(dòng)的實(shí)用工具。本研究對(duì)于建設(shè)和完善我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有一定的理論參考價(jià)值。研究方法及思路本文將首先介紹商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基本理論和平衡記分卡的基本理論，指出其概念、特點(diǎn)和作用。面對(duì)銀行日益復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，單純財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)難以全面評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。其后，分析平衡記分卡的適用范圍和運(yùn)用的前提條件，論證平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)運(yùn)用的可行性。本文將在這些分析的基礎(chǔ)上，借鑒西方商業(yè)銀行成功運(yùn)用平衡記分卡的經(jīng)驗(yàn)，以我國某商業(yè)銀行實(shí)例來分析構(gòu)建銀行戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的基本框架，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度具體設(shè)計(jì)一些核心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。本文初步構(gòu)建了我國商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系及績(jī)效量化方法，利用層次分析法和模糊評(píng)價(jià)模型對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。本文將主要使用平衡記分卡這一戰(zhàn)略績(jī)效管理工具來對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)銀行戰(zhàn)略進(jìn)行有效管理和實(shí)施。平衡記分卡作為具有戰(zhàn)略思想的企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法，把企業(yè)遠(yuǎn)景戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體策略行動(dòng)，并將評(píng)價(jià)指標(biāo)予以量化、評(píng)價(jià)、反饋。平衡記分卡同時(shí)考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，能較全面地對(duì)銀行的各方面績(jī)效水平進(jìn)行考核。通過設(shè)立這么一種績(jī)效管理機(jī)制，有利于對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)銀行及時(shí)調(diào)整其發(fā)展方向及戰(zhàn)略。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立，既有一般工商企業(yè)評(píng)價(jià)制度的共性，又有獨(dú)特之處，所以本文在積極借鑒西方現(xiàn)代商業(yè)銀行管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)將注重結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，充分考慮了商業(yè)銀行內(nèi)部特征和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，使所闡述的商業(yè)銀行評(píng)價(jià)方法具有較強(qiáng)的應(yīng)用性和可操作性。本文的基本框架本文主要分為六個(gè)部分進(jìn)行論述。第部分為引言部分，主要介紹了本文的選題背景及現(xiàn)實(shí)意義、研究的基本方法以及在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡方面國內(nèi)外研究成果的簡(jiǎn)要介紹。第二部分介紹商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡的基本理論。第三部分論證平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)運(yùn)用的可行性。平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用第四部分分析我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中運(yùn)用平衡記分卡的原則和應(yīng)考慮的因素。第五部分介紹西方商業(yè)銀行成功運(yùn)用平衡記分卡進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)。第六部分以銀行為例，介紹平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的應(yīng)用。本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：（）結(jié)合我國商業(yè)銀行的實(shí)際，提出了一套業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)進(jìn)行界定。（）利用層次分析法確定銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中平衡記分卡各層面指標(biāo)的權(quán)重。（）將模糊評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于定性指標(biāo)的得分計(jì)算，結(jié)合定量指標(biāo)值，用得到的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)提供了一種研究方法。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡概述商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡概述商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)涵及特點(diǎn)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)涵“商業(yè)銀行是英文的意譯。對(duì)商業(yè)銀行這一概念可理解為：商業(yè)銀行是以經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤(rùn)為目的的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)。這個(gè)定義方法實(shí)際上是把中西方學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行所下定義做了一個(gè)概括。商業(yè)銀行的概念是區(qū)分與中央銀行和投資銀行的，是一個(gè)以營(yíng)利為目的，以多種金融負(fù)債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是商業(yè)銀行運(yùn)用一組指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的過程。在對(duì)銀行業(yè)績(jī)考評(píng)時(shí)，必須要解決三個(gè)方面的問題：第一是銀行的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是什么，用什么指標(biāo)來代表銀行的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第二是在服從銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上如何設(shè)計(jì)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第三是采用何種方法對(duì)銀行進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效率進(jìn)行客觀科學(xué)全面的測(cè)度和評(píng)價(jià)、報(bào)告是商業(yè)銀行自身、股東（投資人）和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行管理活動(dòng)的基本要求。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就是對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果的判斷，既包括對(duì)客觀結(jié)果的測(cè)評(píng)，也包括對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者主觀行為的判斷。商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是確定業(yè)績(jī)測(cè)度的標(biāo)準(zhǔn)及方法，并據(jù)此對(duì)各銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平做出判斷和評(píng)價(jià)；二是對(duì)影響業(yè)績(jī)的相關(guān)因素進(jìn)行分析，找出改進(jìn)業(yè)績(jī)、提高效率的有效途徑。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的特點(diǎn)。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是以銀行整體目標(biāo)為導(dǎo)向，綜合應(yīng)用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法對(duì)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、部門、員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并以業(yè)績(jī)作為員工價(jià)值分配依據(jù)的一套制度安排。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不僅體現(xiàn)了商業(yè)銀行的發(fā)展理念和經(jīng)營(yíng)思路，同時(shí)因直接影響員工的切身利益而對(duì)員工的行為產(chǎn)生重大影響，是銀行經(jīng)營(yíng)管理的“指揮棒。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的特點(diǎn)如下：（）以銀行整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，我國商業(yè)銀行需要認(rèn)清自己的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，注重制定具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的、符合自身的動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。商業(yè)銀行本身就是一個(gè)由多方契約約束而形成的集合體，存在的目的就是滿足各方利益相關(guān)者的愿望和要求。商業(yè)銀行具有提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和勞務(wù)、賺取利潤(rùn)、滿足顧客需求以及承擔(dān)社會(huì)平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用責(zé)任等多重目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要在銀行總的戰(zhàn)略目標(biāo)管理下由銀行內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任中心去完成的，責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)必須與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)不能僅僅從某個(gè)角度對(duì)績(jī)效進(jìn)行反映，指望用單一因素囊括各個(gè)目標(biāo)只能是天方夜譚，其結(jié)果易導(dǎo)致各種失衡現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。因此，銀行需要針對(duì)具體目標(biāo)之間的因果驅(qū)動(dòng)關(guān)系設(shè)計(jì)出一套相互關(guān)聯(lián)并共同作用于商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略目標(biāo)的績(jī)效體系。（）以科學(xué)的組織構(gòu)架為前提在現(xiàn)代銀行制度下，科學(xué)的組織構(gòu)架設(shè)置是維系銀行高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是商業(yè)銀行建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的前提和保障，也是商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)推進(jìn)的關(guān)鍵切入點(diǎn)。隨著金融全球化的迅速發(fā)展，許多國內(nèi)外商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)覆蓋全球，通過采取矩陣式組織構(gòu)架強(qiáng)化內(nèi)部管理的方式得到了普遍運(yùn)用。商業(yè)銀行采用的這種矩陣式組織構(gòu)架主要是由縱橫兩個(gè)維度組成?？v向采取戰(zhàn)略事業(yè)部制，按照所經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、地區(qū)和客戶等要素來劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部，各事業(yè)部既是受總行控制的利潤(rùn)中心，又是產(chǎn)品責(zé)任單位和市場(chǎng)責(zé)任單位。橫向采取流程化模式，對(duì)業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行整合，形成前臺(tái)、中臺(tái)和后臺(tái)既清晰分離又相互銜接的流程線，其中前臺(tái)是客戶營(yíng)銷部門，中臺(tái)是前臺(tái)的控制和監(jiān)督部門，后臺(tái)是服務(wù)和保障部門。流程模式以客戶和市場(chǎng)的需要為起點(diǎn)，前臺(tái)部門通常采用了戰(zhàn)略事業(yè)部制，通過促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的完整、順暢運(yùn)行，為客戶提供精細(xì)化的服務(wù)。這種組織構(gòu)架為商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的縱向分解提供了組織保證，以此對(duì)分行和專業(yè)線的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析和考評(píng)，從而有效地對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與監(jiān)控。（）以激勵(lì)效用為手段商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)于自身經(jīng)營(yíng)管理具有促進(jìn)作用。銀行經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最終目的是使在獲得詳細(xì)評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)分析報(bào)告的基礎(chǔ)上，明確本企業(yè)當(dāng)前在各個(gè)方面存在的影響業(yè)績(jī)的問題，從而促使企業(yè)改進(jìn)相應(yīng)方面的工作，促進(jìn)業(yè)績(jī)的提高。如果沒有制定與評(píng)價(jià)結(jié)果相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，銀行很有可能對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果置之不理，使得業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)失去了最終的意義。銀行的管理層要將戰(zhàn)略目標(biāo)和激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系相聯(lián)系，如可將每年的報(bào)酬獎(jiǎng)勵(lì)制度與員工工作業(yè)績(jī)掛鉤調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，執(zhí)行銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)，使制訂的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。如何明確、詳細(xì)、客觀、準(zhǔn)確地制定與評(píng)價(jià)結(jié)果相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)員工努力工作提高業(yè)績(jī)，從而改善銀行經(jīng)營(yíng)管理，將是商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)際工作中的重要問題。商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡概述商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的理論依據(jù)商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。它也具有從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需要的自有資本，依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，自負(fù)盈虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤(rùn)為目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面來說，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初始動(dòng)因來源于人們對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)心，是人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵循“最大”、“最小法則的必然要求；資本保全和資本保值增值是在資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下“最大、“最小”法則的具體體現(xiàn)；兩權(quán)分離條件下的委托代理關(guān)系強(qiáng)化了人們尤其是出資人對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)重要性的認(rèn)識(shí)；管理理論的發(fā)展豐富了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容，尤其是現(xiàn)代系統(tǒng)管理理論、權(quán)變管理理論和戰(zhàn)略管理理論的產(chǎn)生大大拓展了人們開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的視野，使評(píng)價(jià)方法更為科學(xué)；社會(huì)的發(fā)展使得企業(yè)的生存和發(fā)展依賴于企業(yè)對(duì)各利益相關(guān)者利益要求的回應(yīng)的質(zhì)量，利益相關(guān)者理論從理論上闡述了企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的中心，為其后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論奠定了基礎(chǔ)。下面，重點(diǎn)介紹與現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)密切相關(guān)的理論依據(jù)，分別為委托代理理論、管理理論和利益相關(guān)者理論。委托代理理論委托代理理論是在現(xiàn)代公司制條件下產(chǎn)生的，揭示企業(yè)委托代理關(guān)系的形成、發(fā)展和協(xié)調(diào)機(jī)理及其有效性的理論。委托代理理論認(rèn)為，委托代理關(guān)系中存在的基本問題，就是代理人問題。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不確定性、委托人與代理人之間的信息不對(duì)稱性和有限理性，委托人與代理人目標(biāo)的不一致性等所決定的。這種契約的不完備性隱含著代理風(fēng)險(xiǎn)，代理人有可能偏離委托人目標(biāo)要求，從而發(fā)生損害委托人利益的行為，這就是所謂的代理人問題。為了解決代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義傾向，委托人必須建立一套規(guī)范的制衡機(jī)制來規(guī)范和約束代理人行為，使代理人目標(biāo)與委托人目標(biāo)趨向致，從而減少代理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和投資回報(bào)。一般而言，委托人對(duì)代理人的管理主要通過選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制實(shí)現(xiàn)。選聘機(jī)制即按規(guī)定程序挑選和聘任經(jīng)營(yíng)管理者；激勵(lì)機(jī)制包括高報(bào)酬和高質(zhì)量物質(zhì)待遇及權(quán)力配置激勵(lì)；約束機(jī)制主要體現(xiàn)為對(duì)經(jīng)理人決策行為的控制和經(jīng)營(yíng)過程的監(jiān)督。選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制作用的發(fā)揮都離不開評(píng)價(jià)機(jī)制的作用。評(píng)價(jià)機(jī)制通常包括社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制。要充分發(fā)揮激勵(lì)和約束機(jī)制的作用，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的控制和監(jiān)督。客觀、公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)的機(jī)制的建立，就成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)有效制度安排，為委托人對(duì)代理人實(shí)施獎(jiǎng)懲措施提供了重要依據(jù)。可見，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)是完善激勵(lì)和約束機(jī)制，保證委托代理關(guān)系有效性的重要途徑。平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用管理理論企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，并且其本身也是一種管理制度。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，使管理者明確應(yīng)努力的方向，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。顯而易見，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的變化與管理理論的發(fā)展有著必然的聯(lián)系，這種聯(lián)系體現(xiàn)在管理理論的發(fā)展為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善提供理論及方法論的指導(dǎo)。管理理論的發(fā)展包括資本主義早期的管理思想、泰羅的科學(xué)管理理論、行為科學(xué)理論、系統(tǒng)管理理論、權(quán)變管理理論和戰(zhàn)略管理理論等，這里僅介紹對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系產(chǎn)生較大影響的戰(zhàn)略管理理論。戰(zhàn)略管理是一個(gè)包括戰(zhàn)略規(guī)劃（或計(jì)劃）和戰(zhàn)略實(shí)施（包括評(píng)價(jià)和控制）的過程，戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展方向，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的規(guī)劃；戰(zhàn)略實(shí)施則是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的階段性戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)的執(zhí)行，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或長(zhǎng)期奮斗目標(biāo)的階段性實(shí)現(xiàn)。為了謀求企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，應(yīng)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)的總體發(fā)展規(guī)劃。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)，制定適應(yīng)外部條件變化的戰(zhàn)略實(shí)施方案。具體地說，企業(yè)必須正確地認(rèn)識(shí)和分析相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，把握經(jīng)營(yíng)方向和長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)，并與短期的形勢(shì)波動(dòng)情況區(qū)別開來。為此，企業(yè)一方面需要按照既定的長(zhǎng)期發(fā)展方向，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方式，增強(qiáng)市場(chǎng)應(yīng)變能力；另一方面需要采取靈活的策略，適應(yīng)短期條件的變化，解決當(dāng)前或局部出現(xiàn)的問題，即實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期與短期的結(jié)合，戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)的結(jié)合。戰(zhàn)略管理理論對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)時(shí)期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立具有極其重要的指導(dǎo)作用，是構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要理論基礎(chǔ)。首先，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作必須有利于企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要有利于企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成，如財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置不能放在短期利潤(rùn)最大化目標(biāo)上，而要立足于長(zhǎng)期利潤(rùn)的最大化，要用發(fā)展的眼光去分析影響企業(yè)利潤(rùn)增減和競(jìng)爭(zhēng)能力的因素，把財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。其次，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要有全局觀念，突出企業(yè)整體利益，區(qū)分影響整體利益和局部利益的因素，加強(qiáng)對(duì)影響整體利益的不可控因素的預(yù)測(cè)，把定性指標(biāo)與定量指標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來。最后，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要有環(huán)境適應(yīng)性。戰(zhàn)略總是面向未來，未來總是充滿風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)面向未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策是外向型決策，指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)外向型決策的要求，把業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略管理有機(jī)統(tǒng)一起來。利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，獲得長(zhǎng)期的生存和繁榮的最好途徑足考慮其所有重要的利益相關(guān)者并滿足他們的需求，兇此企業(yè)在設(shè)定自己的績(jī)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡概述效目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該考慮到那些對(duì)自己來說十分重要的不同利益相關(guān)群體的需要。利益相關(guān)者概念的提出是世紀(jì)年代，它的發(fā)展是一個(gè)從利益相關(guān)者影響到利益相關(guān)者參與的過程。年，弗里曼出版了戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)關(guān)者管理的分析方法一書，明確提出了利益相關(guān)者管理理論。利益相關(guān)者管理理論是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng)。弗里曼在該書中指出，企業(yè)是一種智力和管理專業(yè)化投資的制度安排，企業(yè)的生存和發(fā)展依賴于企業(yè)對(duì)各利益相關(guān)者利益要求的回應(yīng)的質(zhì)量，而不僅僅取決于股東。這一企業(yè)管理思想從理論上闡述了企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的中心，為其后的績(jī)效評(píng)價(jià)理論奠定了基礎(chǔ)。（）利益相關(guān)者理論對(duì)企業(yè)的影響各經(jīng)濟(jì)利益主體在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的過程中要受到其他經(jīng)濟(jì)利益主體的制約，不能無限度地任意擴(kuò)展而侵犯其它經(jīng)濟(jì)利益主體的利益，否則合約所約定的條款就會(huì)遭到破壞，企業(yè)就會(huì)重新組合，簽訂新的合約，從而形成一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)利益主體。股東在企業(yè)只是承擔(dān)有限的責(zé)任（風(fēng)險(xiǎn)），而且股東所承擔(dān)的這種風(fēng)險(xiǎn)可以普遍通過投資的多樣化來化解，因?yàn)樗麄兛梢詫⒊钟泄竟煞葑鳛槠淇偼顿Y中一個(gè)組成部分。那么剩余風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了經(jīng)營(yíng)者、員工、債權(quán)人和其他人，他們可能承擔(dān)了比股東更大的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)該為所有利益相關(guān)者的利益服務(wù)，而不應(yīng)該僅僅是為股東的利益服務(wù)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，“資本雇傭勞動(dòng)的觀點(diǎn)正在向“勞動(dòng)雇傭資本的觀點(diǎn)轉(zhuǎn)化，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，經(jīng)理分享制、員工持股制已在許多企業(yè)中推行。利益相關(guān)者利益最大化取代股東利益最大化，已是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。隨著（企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)）在全球范圍的逐步推廣，越來越多的企業(yè)利益相關(guān)者的利益受到重視，這就要求企業(yè)在追求盈利的同時(shí)，必須考慮社會(huì)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并自覺承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。（）平衡記分卡與利益相關(guān)者理論根據(jù)利益相關(guān)者理論，我們不難發(fā)現(xiàn)平衡記分卡已經(jīng)開始從利益相關(guān)者角度來設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，和后來也強(qiáng)調(diào)關(guān)注利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)生存與發(fā)展的重要意義。但是平衡記分卡在最初設(shè)計(jì)四個(gè)維度確實(shí)只是考慮了股東、顧客和員工等三個(gè)利益相關(guān)者，而忽略了供應(yīng)商、債權(quán)人、國家與政府等其它利益相關(guān)者，然而這些利益相關(guān)者都有可能對(duì)公司以及實(shí)現(xiàn)價(jià)值的能力產(chǎn)生重大影響。事實(shí)上不同的企業(yè)置身于不同的環(huán)境之中，它們重點(diǎn)的利益相關(guān)者是有可能區(qū)別于其它企業(yè)的，僅僅從其中幾個(gè)固定的利益相關(guān)者來設(shè)定指標(biāo)顯然具有片面性。隨著工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的結(jié)束和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，從“一個(gè)利益相關(guān)者的利益最大化”到“多個(gè)利益相關(guān)者利益最大化”是中國企業(yè)管理必然的發(fā)展趨勢(shì)！平衡記分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用很多企業(yè)將績(jī)效指標(biāo)體系從企業(yè)利益相關(guān)者的角度重新分類并將其擴(kuò)充，極大地推動(dòng)了平衡記分卡的發(fā)展。今天很多企業(yè)對(duì)平衡記分卡的實(shí)踐充分考慮重點(diǎn)的利益相關(guān)者并將其與平衡記分卡連接，依據(jù)其對(duì)平衡記分卡的維度進(jìn)行調(diào)整。能夠納入平衡記分卡的并不是公司所有的利益相關(guān)者，而是對(duì)公司價(jià)值創(chuàng)造過程中重點(diǎn)的幾個(gè)利益相關(guān)者，而在不同的企業(yè)，重點(diǎn)的利益相關(guān)者是不同的。平衡記分卡的概念及基本框架年羅伯特卡普蘭與戴維諾頓在對(duì)一些大公司長(zhǎng)期研究的基礎(chǔ)上，在哈佛商業(yè)評(píng)論上發(fā)表了題為平衡記分卡：良好的業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)體系的基石的文章，首次正式提出了“平衡記分卡”（簡(jiǎn)稱）的概念。平衡記分卡是在尋求克服以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系缺陷的努力中誕生的管理創(chuàng)新工具。平衡記分卡是一整套財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定量與定性指標(biāo)相結(jié)合的用于評(píng)價(jià)和管理企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系。平衡記分卡作為一種全新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，既有財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)，也包括對(duì)客戶維度、內(nèi)部流程及組織的創(chuàng)