（會計學(xué)專業(yè)論文）供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價.pdf

東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 摘要 供應(yīng)鏈平衡計分長績效評價 摘要 在競爭全球化的趨勢下，供應(yīng)鏈管理思想已經(jīng)深入人心，受到了越來越多的人們的 關(guān)注，并在很多行業(yè)尤其是制造業(yè)得到了普遍的_ i ：壘用。在供應(yīng)鏈管理體系中供應(yīng)鏈績 效評價是關(guān)鍵組成部分。為了確保供應(yīng)鏈能夠健姨、可持續(xù)的發(fā)展，建立科學(xué)、全面的 供應(yīng)鏈績效評價體系已經(jīng)成為一個迫切需要解決的問題。 平衡計分卡是適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展和自我評價的一整套全面、合理、具有較強(qiáng)實(shí)用性 的績效評價工具，已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)取得突破性競爭績效的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。它強(qiáng)調(diào)績效 管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間的緊密關(guān)系，提出一個經(jīng)營績效衡量與評價的財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)體 系，能夠兼顧長期與短期、局部與整體利益的統(tǒng)。將這種新的績效評價系統(tǒng)應(yīng)用于供 應(yīng)鏈績效評價中去無疑是最好的選擇。 本文在對績效評價相關(guān)理論進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，從戰(zhàn)略、關(guān)鍵成功要素和關(guān)鍵業(yè)績 評價指標(biāo)三個層面以及客戶、業(yè)務(wù)流程、持續(xù)發(fā)展、財務(wù)、供應(yīng)商和信息六個維度，為 供應(yīng)鏈構(gòu)建了套基于平衡計分卡的掩體績效評價體系。同時對關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)實(shí)際 得分的評定采用了十迸制的標(biāo)準(zhǔn)化方法，對評價指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定采用了郭距軍教授提出 的種權(quán)重設(shè)定新方法乜1 法，并計算供應(yīng)鏈整績效評價結(jié)果。最后，選取s h 公司 所在供應(yīng)鏈進(jìn)行案例分析。 供應(yīng)鏈管理的概念引入中國才幾年時間，關(guān)于供應(yīng)鏈績效評價的研究也正處于起步 階段。本文提出的供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價體系，是基于對供應(yīng)鏈的發(fā)展?fàn)顩r、研究 情況及實(shí)際應(yīng)用中存在問題的綜合了解的情況下提出的，希望對國內(nèi)供應(yīng)鏈績效評價研 究有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。 關(guān)鍵詞平衡計分卡；供應(yīng)鏈；績效評價 東北大擎碩士學(xué)位論文 a b s t r a c t s u p p l yc h a i n b a l a n c e ds c o r e c a r dp e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t a b s t r a c t w i t ht h eg l o b a l i z a t i o no fc o m p e t i t i o n ，t h ei d e ao fs u p p l yc h a i nm a n a g e m e n ih a sa l r e a d y b e e nr o o t e di nt h eh e a r t so ft h ep e o p l ea n dh a sg o ti n t ou s ei nal o to fi n d u s t r i e s i nt h es y s t e m o fs u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，s u p p l yc h a i np e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ti so l l eo fk e y c o m p o n e n t s i ti sa nu r g e n tp r o b l e mt ob es o l v e dt os e tu pas c i e n t i f i c ，o v e r a l ls y s t e mo f s u p p l yc h a i np e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ti no r d e rt og u a r a n t e et h a tt h es u p p l yc h a i nc a n d e v e l o ph e a l t h i l ya n ds u s t a i n a b l y t h eb a l a n c e ds c o r e c a r di s a r t i n t e g r a t e d ，r a t i o n a l a n d p r a c t i c a lp e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n ti m p l e m e n t ，h a sa l r e a d yb e c o m eas t r a t e g i cm a n a g e m e n ts y s t e mt oa t t a i n i n ga c o m p e t i t i v ea d v a n t a g e i te m p h a s i z e st h er e l a t i o n s h i pb e t w e e np e r f o r m a n c em a n a g e m e n ta n d e n t e r p r i s es t r a t e g y , b r i n g sf o r w a r daf i n a n c i a la n dn o n - f i n a n c i a lt a r g e ts y s t e mi np e d b r m a n c e m e a s u r e m e n ta n dp e r f o r m a n c em a n a g e m e n t ，a c h i e v e st h eu n i f i c a t i o no fv a r i o u si n t e r e s t s i ti s t h eb e s tc h o i c et o a p p l yt h en e wp e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ts y s t e m t o s u p p l y c h a i n p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t o nt h eb a s i so fd i s c u s s i n gt h et h e o r y t h i sp a p e rd e s i g n sa ni n t e g r a t e dp e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n ts y s t e mb a s e do nb a l a n c e ds c o r e c a r da tt h r e el e v e l si ns i xp e r s p e c t i v e s a tt h e s a m et i m e ，i tp r o p o s e sm e t h o d st oa s s e s st h es c o r ea n dt h ew e i g h to fk e yp e r f o r m a n c e i n d e x e s ，a n dw o r k so u tt h er e s u l to fs u p p l yc h a i np e r f o r m a n c e f i n a l l y , i ta n a l y s e sac a s e t h ec o n c e p to fs u p p l yc h a i nm a n a g e m e n th a sb e e ni n t r o d u c e di n t oc h i n aj u s tf o rs e v e r a l y e a r s ，a n dt h es t u d yo ns u p p l yc h a i np e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ti sa tt h es t a r t i n gs t a g et o o i n t h i sp a p e r , s o m ec e r t a i nt h e o r e t c a a n da c t u a ls i g n i f i c a n c ea b o u ts u p p l yc h a i np e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n tw o u l db eh o p e dt oo f f e r , k e yw o r d s ：b a l a n c e ds c o r e c a r d ；s u p p l yc h a i n ：p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t u i 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文聲明 獨(dú)創(chuàng)性聲明 本人聲明所呈交的學(xué)位論文是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成的。論文中取 得的研究成果除加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人己經(jīng)發(fā)表或 撰寫過的研究成果，也不包括本人為獲得其他學(xué)位麗使用過的材料。 與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)均己在論文中作了明確 的說明并表示謝意。 學(xué)位論文作者簽名：羅矯 1 日 期：伽6 歲暑 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者和指導(dǎo)教師完全了解東北大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué) 位論文的規(guī)定：即學(xué)校有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的 復(fù)印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)東北大學(xué)可以將學(xué) 位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索、交流。 ( 如作者和導(dǎo)師不同意網(wǎng)上交流，請在下方簽名；否則視為同意。) 學(xué)位論文作者簽名：導(dǎo)師簽名： 簽字日期： 簽字日期： 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 1 1 研究背景 第一章緒論 隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場一體化的趨勢同益加強(qiáng)，市場正在逐漸演變?yōu)橄嗷ヒ来娴娜?球市場，傳統(tǒng)封閉的地區(qū)市場、國家市場隨著信息的滲透和政府管制的消除，其界限嗣 益模糊。圍繞著投資環(huán)境、市場份額乃至知識基礎(chǔ)等戰(zhàn)略地位的競爭，涉及的范圍越來 越大，競爭程度越來越激烈，如何在市場中取得競爭優(yōu)勢，對市場環(huán)境的變化做出快速 反應(yīng)，有效地提供客戶滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，已成為企業(yè)生存與發(fā)展所面臨的主要問題。 在這樣的市場競爭環(huán)境下，任何企業(yè)，不管其規(guī)模多么龐大，實(shí)力多么雄厚，單靠 自己的力量取得競爭優(yōu)勢已越來越困難。英國著名供應(yīng)鏈專家m a r t i n c h r i s t o p h e r 在一奉 書中寫道：“市場上只有供應(yīng)鏈而沒有企業(yè)，2 1 世紀(jì)的競爭不是企業(yè)和企業(yè)的競爭，哺 是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭。”競爭無國界與企業(yè)相互滲透的趨勢越來越明顯，r b 場 競爭實(shí)質(zhì)上己不是單個企業(yè)之間的較量，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的較量，對傳統(tǒng)的企 業(yè)管理思想產(chǎn)生了巨大的沖擊。在合作的前提下謀求競爭和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共贏，彳是企_ t 制勝的根本。企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)規(guī)摸正是順應(yīng)了這種趨勢，呈現(xiàn)全球化，追求刨新，重視 知識等特征。一方面，企業(yè)越來越注重利用自身的有限資源形成自己的核心能力，發(fā)揮 核心優(yōu)勢；另一方面，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)尋找互補(bǔ)的外部優(yōu)勢，與其供應(yīng)商、分銷商和 客戶等上下游企業(yè)構(gòu)建供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)組織，通過供應(yīng)鏈管理共同形成合作競爭的整體優(yōu) 勢。 能否對供應(yīng)鏈進(jìn)行合理評價，得出有效的評價結(jié)果，是有效供應(yīng)鏈管理的關(guān)鍵步驟 之一。這個鏈條的整體優(yōu)勢如何來體現(xiàn)，是績效評價有待解決的問題。企業(yè)通過績效評 價，明確供應(yīng)鏈各個環(huán)節(jié)運(yùn)行的具體情況。及時調(diào)整對外關(guān)系，進(jìn)行外部測控，及時響 應(yīng)客戶需求；對供應(yīng)鏈的各個節(jié)點(diǎn)企業(yè)實(shí)施實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應(yīng)要求，發(fā) 出反饋信息，以便使整個供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)、高效運(yùn)作。同時，評價結(jié)果將為制定預(yù)期目標(biāo)， 提供必要的量化信息，促進(jìn)供應(yīng)鏈上各企業(yè)改進(jìn)工作，也可以對現(xiàn)存供應(yīng)鏈進(jìn)行改進(jìn)或 者熏維，在市場競爭的環(huán)境下充分發(fā)揮潛力。 目前雖然一些新的績效評價系統(tǒng)不斷出現(xiàn)，但是能夠同時兼顧財務(wù)績效與非財務(wù)績 效，反映供應(yīng)鏈長期利益與短期利益的統(tǒng)一全面實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的整體績效評價的績效評 價系統(tǒng)卻不多見。筆者認(rèn)為比較完善的供應(yīng)鏈績效評價戰(zhàn)略管理理論當(dāng)屬平衡計分卡。 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 平衡計分卡是為適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展和自我評價而設(shè)計的一整套合理、全面、具有較強(qiáng)實(shí) 用性的績效評價工具，已經(jīng)發(fā)展成為了一個比較全面、動態(tài)的戰(zhàn)路實(shí)施管理體系：它以 競爭和貢獻(xiàn)為基準(zhǔn)，將展開方法和實(shí)施結(jié)果相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)營環(huán)境和活動的實(shí)時評 測與控制。由于它具有強(qiáng)有力的理論基礎(chǔ)和便于操作的特點(diǎn)，這種新的戰(zhàn)略績效簧理方 法已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，逐漸成為企業(yè)全球化競爭戰(zhàn)略成功的基石，必將演變?yōu)楣?yīng) 鏈競爭戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵。將平衡計分卡這一戰(zhàn)略管理工具應(yīng)用于供應(yīng)鏈的績效評價中去 是再好不過了。 在世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技進(jìn)步突一蛀猛進(jìn)、跨潼公司影響力“益增大的背 景下，我國既面臨新的發(fā)展機(jī)遇，也面捺嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中國正成為全球制造業(yè)樞紐，完 善管理供應(yīng)鏈等于是掌握決戰(zhàn)韻關(guān)鍵，因此，供應(yīng)鏈管理將企業(yè)業(yè)務(wù)流程，以及其上f 游之間的互動充分整合，增進(jìn)供應(yīng)鏈管理績效，提供客戶效率好、品質(zhì)佳的產(chǎn)品與服務(wù)， 奠定中國在全球制造業(yè)的領(lǐng)先地位，提升全球運(yùn)籌的能力，已經(jīng)是政府與企業(yè)共同努力 的目標(biāo)。目前中國供應(yīng)鏈的發(fā)展具有如下特色； 第一，中國是世界上最大的消費(fèi)品市場，但是中國市場的地區(qū)差異巨大，沒有強(qiáng)大 的渠道力量就沒法覆蓋控制中國市場，因此相對國外企業(yè)重視供應(yīng)，重視供應(yīng)成本的挖 制來說，中國企業(yè)更加重視銷售渠道的控制和管理。 第二，中國經(jīng)濟(jì)目前是買方市場，是供大于需的非均衡市場，這種市場決定供應(yīng)商 對核心企業(yè)必須俯首貼耳。海爾等企業(yè)實(shí)施j 1 t ，沒法做到同步的供應(yīng)商只能在海爾j 一 區(qū)外構(gòu)建倉庫來保障海爾的兩小時送貨要求。而中國終端缺乏w a l m a r t 這樣的巨頭，銷 售渠道也多是由無數(shù)夫妻店、小賣鋪組成，無法和擁有數(shù)十億資產(chǎn)的制造企業(yè)抗衡。這 樣非均衡博弈下，必然是核心企業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位。 第三，中國企業(yè)應(yīng)用供應(yīng)鏈多數(shù)是基于提高市場需要客戶需要的反應(yīng)速度，提高客 戶需要的反應(yīng)準(zhǔn)確性，提高訂單的反應(yīng)速度，提高企業(yè)間協(xié)同的效率。因此供應(yīng)鏈對于 中國企業(yè)最根本的目的就是反應(yīng)速度。市場的千變?nèi)f化需要信息能夠及時準(zhǔn)確的在供應(yīng) 鏈上以各神載體信息傳遞( 如訂單、計劃單、采購單等) ，使得供應(yīng)鏈上信息流暢通， 其后才是資金流和物流的暢通。 可見，目前我國企業(yè)之間的供應(yīng)鏈并沒有形成完整的體系，有關(guān)供應(yīng)鏈方露的研究 還處于起步階段，但是其發(fā)展空間和潛力巨大。研究供應(yīng)鏈，發(fā)展供應(yīng)鏈和供應(yīng)鏈管理 系統(tǒng)理論與實(shí)踐，特別是供應(yīng)鏈績效評價，對于我國企業(yè)發(fā)展具有重大意義和深遠(yuǎn)影啼。 供應(yīng)鏈績效評價要適應(yīng)環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的要求就必須進(jìn)行相應(yīng)的變革。傳統(tǒng)的業(yè) 績評價主要是對財務(wù)進(jìn)行評價，注重的是對過程結(jié)果的反跌，不能主動地進(jìn)行分析和管 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章緒論 理，也不能與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略管理手段實(shí)現(xiàn)有機(jī)的融合。這些固有的問題在工業(yè) 社會向信息社會轉(zhuǎn)變的過程中變得越來越突出，迫切需要用新的將戰(zhàn)略居于評價核心的 評價方法來取代。采用平衡計分卡績效評價系統(tǒng)來評價供應(yīng)鏈績效，可以把缺乏信任、 債務(wù)交結(jié)的企業(yè)關(guān)系，改造為密切合作、共同發(fā)展的新型企業(yè)關(guān)系，還可以把對市場反 應(yīng)遲緩、目標(biāo)過度分散、負(fù)擔(dān)重、風(fēng)險高的企業(yè)，改造為對市場信息反應(yīng)迅速、目標(biāo)明 確、低負(fù)擔(dān)、低風(fēng)險高度現(xiàn)代化的企業(yè)組織。這正順應(yīng)了供應(yīng)鏈績效評價的要求：側(cè)重 過程而非最終成品結(jié)果，側(cè)重整個流程而非企業(yè)內(nèi)部的割裂的流程，側(cè)重運(yùn)營指標(biāo)的評 價而非財務(wù)指標(biāo)的評價。對于我國企業(yè)的績效評價具有意義深遠(yuǎn)的借鑒作用。 1 2 文獻(xiàn)綜述 1 2 1 平衡計分卡 1 9 9 2 年第1 2 月號的哈佛商業(yè)評論上， 美國哈佛商學(xué)院r o b e r t s k a p l a n 與復(fù) 興全球戰(zhàn)略集團(tuán)總裁d a v i d p n o r t o n 發(fā)表了合著的平衡計分卡業(yè)績衡量與驅(qū)動的 新方法。這是有關(guān)平衡計分卡的第一篇文章，主要為管理者提供了一個全面的框架， 用于把企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一套系統(tǒng)的業(yè)績評價指標(biāo)。文章介紹了平衡計分卡的內(nèi)容包 括：財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四個方面。主要說明平衡計分卡是如何 評價企業(yè)業(yè)績的，側(cè)重于戰(zhàn)路是作者創(chuàng)建平衡計分卡的個如發(fā)點(diǎn)，能否真正的實(shí)現(xiàn)還 需要在實(shí)踐中進(jìn)一步檢驗(yàn)。在隨后幾年的應(yīng)用實(shí)踐中，平衡計分卡經(jīng)受住了時間的考驗(yàn)， 并處于一直不斷的發(fā)展完善狀態(tài)。實(shí)踐也驗(yàn)證了作者當(dāng)初以戰(zhàn)略作為引導(dǎo)企業(yè)業(yè)績評價 并提高企業(yè)競爭力的目的是能夠?qū)崿F(xiàn)的。 1 9 9 3 年9 1 0 月號的哈佛商業(yè)評論上，兩位作者發(fā)表了平衡討分卡的實(shí)際應(yīng) 用，文中介紹了多家公司成功實(shí)旌平衡計分卡的案伊j 。 1 9 9 6 年1 2 月號的哈佛商業(yè)評論上，兩位作者又發(fā)表了把平衡計分乍作為戰(zhàn) 略管理體系的基石，文中引入了四個新的管理程序，幫助公司把長期目標(biāo)和短期行動 聯(lián)系起來。說明如何把企業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略與企業(yè)的業(yè)績評價相結(jié)合。此時，平衡計 分卡已上升到戰(zhàn)略的高度，這一個創(chuàng)意，是以往的各種評價方法所不具備的，這也難是 平衡計分卡的真正意義所在。 1 9 9 6 年，兩位作者出版關(guān)于平衡計分卡的第一本專著平衡計分卡：化戰(zhàn)略為行動， 標(biāo)志著這一理論的成熟。該書關(guān)注戰(zhàn)略衡量，創(chuàng)造性地提出“你不能衡量，就無法管理”， 將平衡計分卡由一個業(yè)績衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略實(shí)施工具。目前，該書已被翻譯成2 1 種 3 叁些壟莖塑莖焦堡查墨= 蘭縫堡 語言。 2 0 0 0 年，兩位作者出版第二本專著戰(zhàn)略中心型組織：實(shí)施平衡計分卡的組織如何 在新的競爭環(huán)境中立于不敗1 1 2 j 。該書關(guān)注戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略中心性組織是革命性的管理 方法，必將對組織未來的競爭性和盈利性產(chǎn)生巨大影響。通過平衡計分卡，戰(zhàn)略中心型 組織整合了公司的能力和資源，爭取達(dá)到并超越公司的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，該書已被 翻譯成1 8 種語言。 2 0 0 4 年兩位作者出版新作戰(zhàn)略地圖：化無形資產(chǎn)為有形成果。該書關(guān)注戰(zhàn)略 描述，創(chuàng)造性地提出“你不能描述的，就無法管理”。至此，平衡計分卡形成了一個“描 述戰(zhàn)略、衡量戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略”的嚴(yán)密邏輯體系。目前該書已被譯成5 種語言。 此外，2 0 0 3 年1 月在啥佛商業(yè)評論評出的過去8 0 年中全世界最具影響力的十 大經(jīng)營理念中，平衡計分卡捧名第二。在十年的時闖里，平衡計分卡在理論方面有了極 大的發(fā)展，在實(shí)踐領(lǐng)域也得到了越來越多公司的認(rèn)可，世界五百強(qiáng)中已有8 0 的企業(yè)引 入了平衡計分卡。 在國內(nèi)，雖然近年來平衡計分卡受到的重視程度越來越離，但在實(shí)務(wù)領(lǐng)域卻仍有著 較大空白。當(dāng)今有關(guān)平衡計分卡的文章大都以介紹原理以及國外的實(shí)踐為主，涉及我國 本t 企業(yè)的應(yīng)用實(shí)例很少。這與我國長期以來缺乏嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的企業(yè)管理實(shí)踐和 管理理論有關(guān)，使得在西方已經(jīng)有了十年發(fā)展歷史的平衡計分卡在我國企業(yè)中難以真正 加以應(yīng)用。不過，可喜的是，隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，績效評價越來越受到管理 層的重視。平衡計分卡的提出與應(yīng)用推廣對國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生的影響也愈加明顯。目前在國 內(nèi)有越來越多的專家、學(xué)者、企業(yè)界人士在討論平衡計分卡的推廣與應(yīng)用問題。許多本 土企業(yè)在績效評價方面借鑒了平衡計分卡的先進(jìn)思想，有些企業(yè)不僅自己已經(jīng)采用r 平 衡計分卡，還在此基礎(chǔ)上開發(fā)出自己的軟件產(chǎn)品，如山東魯能科技集團(tuán)，將1 p 衡計分卡 的思想融入其績效管理軟件，該產(chǎn)品運(yùn)用于電力系統(tǒng)，云南、廣西、東北的電力系統(tǒng)亦 均有采用。目前我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)管理正處于一個起步的階段，迫切需要借蔡 國際上先進(jìn)的管理愚想和經(jīng)驗(yàn)，而平衡計分卡系統(tǒng)則可以為我國企業(yè)的科學(xué)化決策奠定 一個堅實(shí)的基礎(chǔ)。 1 2 2 供應(yīng)鏈績效評價 ( 1 ) 供應(yīng)鏈績效評價方法的研究現(xiàn)狀 乎衡計分卡 隨著供應(yīng)鏈管理理論的不斷發(fā)展，許多學(xué)者基于k a p l a n 和n o r t o n 提出灼平衡計分 小 東北走學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 語言。 2 0 0 0 年，兩位作者出版第二本專著戰(zhàn)略e eo c , , 型組織；實(shí)施平衡計分卡的組織如何 在新的競爭環(huán)境中立于不敗1 1 2 j 。該書關(guān)注戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略中心性組織是荸命性的管理 方法，必將對組織未來的競爭性和盈利性產(chǎn)生巨大影響。通過平衡計分卡，戰(zhàn)略中心型 組織整合了公司的能力和資源，爭取達(dá)到并超越公司的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。目| i f ，該書已被 豁譯成1 8 種語言。 2 0 0 4 年，酲位作者出版新作戰(zhàn)略地圖：化無形瓷產(chǎn)為有形成果?？P(guān)注戰(zhàn)略 描述創(chuàng)造性地提出“你不能描述的，就無法管理”。至此，平衡計分卡形成了個“描 述戰(zhàn)略、衡量戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略”的嚴(yán)密邏輯體系。目前該書已被譯成5 種語言。 此外，2 0 0 3 年1 月在哈佛商業(yè)評論評出的過去8 0 年中全世界最具影響力的十 大經(jīng)營理念中平衡計分卡捧名第二。在十年的時闖里，平衡計分卡在理論方面有了極 大的發(fā)展，在實(shí)踐領(lǐng)域也得到了越來越多公司的認(rèn)可，世界五百強(qiáng)中已有8 0 的企業(yè)引 入了平街計分卡。 在國內(nèi)，雖然近年來平衡計分卡受到的重視程度越來越高，但在實(shí)務(wù)領(lǐng)域卻仍有著 較太空白。當(dāng)今有關(guān)平衡計分卡的文章大都以介紹瘵理以及國井的實(shí)踐為豐，涉及我園 本 二企_ p 的應(yīng)用實(shí)例很少。這與我國長期以來缺乏嚴(yán)格，規(guī)范、科學(xué)的企業(yè)管理實(shí)踐和 管理理論有關(guān)，使得在西方已經(jīng)有了十年發(fā)展歷史的平衡計分卡在我國企、中難以真正 加以應(yīng)用。不過，可喜的是，隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，績效評價越來越受到管理 層的重視。平衡計分卡的提出與應(yīng)用推廣對國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生的影響也愈加明顯。目前在國 內(nèi)有越來越多的專家、學(xué)者、企業(yè)界人士在討論平衡計分卡的推廣與應(yīng)用問題。許多本 土企業(yè)在績效評價方面借鑒了平衡計分卡的先進(jìn)思想，有些企業(yè)不儀自己已經(jīng)采用r 平 衡計分卡，還在此基礎(chǔ)上開發(fā)出自己的軟件產(chǎn)品，如山東魯能科技集團(tuán)，將x f 衡計分卡 的思想融入其績效管理軟件，該產(chǎn)品運(yùn)用于電力系統(tǒng)，云南、廣磋、東北的電力系統(tǒng)亦 均有采用。目前我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)管理正處于一個起步的階段迫切需要借鑒 國際上先進(jìn)的管理思想和經(jīng)驗(yàn)，而平衡計分卡系統(tǒng)則可以為我國企業(yè)的科學(xué)化決策奠定 一個堅實(shí)的基礎(chǔ)。 1 2 2 供應(yīng)鏈績效評價 ( 1 ) 供應(yīng)鏈績效評價方法的研究現(xiàn)狀 平街計分卡 隨著供應(yīng)鏈管理理論的不斷發(fā)展許多學(xué)者基于k a p l a n 和n o r t o n 提出灼平衡計分 隨著供應(yīng)鏈管理理論的不斷發(fā)展許多學(xué)者基于k a p l a n 和n o r t o n 提出i ： 勺平衡計分 4 一 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 卡設(shè)計了針對供應(yīng)鏈的平衡計分卡。b r e w e r s p e h ( 2 0 0 0 ) 指出：只有掌握平衡計分卡 和供應(yīng)鏈管理之間的聯(lián)系，才有可能平衡供應(yīng)鏈，使其獲得競爭優(yōu)勢。國外許多學(xué)者和 機(jī)構(gòu)對此進(jìn)行了研究。 國際物流資源有限公司( 1 9 9 2 ) 針對供應(yīng)鏈物流績效提出了物流計分卡( l o g i s t i c s s c o r e b o a r d ) 。物流計分卡專門針對供應(yīng)鏈物流分發(fā)管理的財務(wù)、生產(chǎn)力、質(zhì)量及周轉(zhuǎn)期 等進(jìn)行分析，推薦使用一套集成的績效指標(biāo)分成以下幾個類別：物流財務(wù)續(xù)效指標(biāo)( 如 投資回報率及開支等) ；物流生產(chǎn)率績效指標(biāo)( 如每小時發(fā)送訂購數(shù)及運(yùn)輸工具利膈字 等) ；物流質(zhì)量績效指標(biāo)( 如庫存精確性及運(yùn)輸毀損率等) ：物流循環(huán)時間績效指標(biāo)( 如 運(yùn)輸時間及訂單接受時問等) 。 t h o m a s ( 2 0 0 2 ) 也沿用傳統(tǒng)平衡計分卡的四個方廈，并針對供應(yīng)鏈管理的特點(diǎn)對平 衡計分卡的每個方面的具體目標(biāo)和評價指標(biāo)進(jìn)行改變，強(qiáng)調(diào)伙伴關(guān)系的管理、信息流、 威脅與成員組成等指標(biāo)。 d i r k ( 2 0 0 2 ) 對平衡計分卡的四個方面在供應(yīng)鏈環(huán)境下進(jìn)行重新定義，分為財務(wù)、 內(nèi)部運(yùn)作、合作質(zhì)量、合作強(qiáng)度四個方面。 國內(nèi)學(xué)者張和平、馬士華等( 2 0 0 2 ) 也研究并構(gòu)建了供應(yīng)鏈平衡計分卡。 標(biāo)桿法【2 3 】 標(biāo)桿法對業(yè)績的評價是圍繞企業(yè)運(yùn)作流程層面展開的。隨著研究的不斷深入，橋桿 法被引入到供應(yīng)鏈績效評價中來。國外學(xué)者g u n a s e k a r a n ( 2 0 0 1 ) 指出供應(yīng)鏈的績效標(biāo) 桿需要關(guān)注的幾個問題，如企業(yè)和供應(yīng)鏈的一致性，加強(qiáng)對采購和供應(yīng)鏈的最佳實(shí)踐的 揭示，找出當(dāng)前重要的實(shí)踐，跨業(yè)務(wù)的比較，跨企業(yè)績效標(biāo)桿的能力等。國內(nèi)學(xué)者錢力 顯、朱道立指出，在對供應(yīng)鏈實(shí)施標(biāo)桿時，可以用時間和成本來衡量供應(yīng)鏈核心業(yè)務(wù)的 整體績效，并要注意增值時間與非增值時間的區(qū)別。 此外，目前企業(yè)業(yè)績評價的其他方法( 如關(guān)鍵績效指標(biāo)方法、作業(yè)成本法) 也被應(yīng) 用二f 供應(yīng)鏈績效的評價，被視為是衡量供應(yīng)鏈績效的有效方法。 ( 2 ) 供應(yīng)鏈績效評價模型的研究現(xiàn)狀 供應(yīng)鏈運(yùn)作參考模型( s c o r 模型) s c o r 模型由兩個位于美國波薪頓的咨詢公司p h t i g l i or a b i nt o d d m c g r a t h ( p r 刑) 和a m r r e s e a r c h ( a m r ) 成立的供應(yīng)鏈協(xié)會( s c c ) 于1 9 9 6 年底發(fā)布的。 s c o r 不是個流程參考模型，但卻是第一個標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)鏈參考模型。該模型t 要由陰 個部分組成：供應(yīng)鏈管理流程的一般定義，對于流程性能的指標(biāo)基準(zhǔn)，供應(yīng)鏈“最佳實(shí) 施”的描述以及選擇供應(yīng)鏈軟件產(chǎn)品的信息。此外，還提出了1 1 項(xiàng)指標(biāo)。目前供應(yīng)鏈 瑩 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 委員會的1 7 0 多個成員企業(yè)在使甩該評價指標(biāo)。 供應(yīng)鏈續(xù)效建模方面評價指標(biāo)的研究現(xiàn)狀1 2 i 第一，c a r o m c o h e n m o o n 的成本觀點(diǎn)，續(xù)效評價目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)成本最小化、平均庫 存水平最小化、利潤最大化、過期庫存數(shù)量最小化； 第二，l e e b i l l i n t o n a l t i o k & r 如 a l l 的客戶滿意廢、響應(yīng)度觀點(diǎn)，績效評價目標(biāo)足 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)水平缺貨概率最小化1 1 8 l ； 第三，n e w h a r t e t a lc h r i a t y g r o u t 的成本和客戶響應(yīng)度觀點(diǎn)，績效評價目標(biāo)是尋求 產(chǎn)品需求方差最小化、買方、賣方犖j 益最大化l l6 i ： 第四，a r n t z e n e t a l 的成本和活動時間觀點(diǎn)，績效評價目標(biāo)是達(dá)到活動時聞和成本最 小化； 第五，v o u d o u r i s 的柔性觀點(diǎn)，績效評價以實(shí)現(xiàn)能力使用度最大化為目標(biāo)。 ( 3 ) 供應(yīng)鏈績效評價指標(biāo)的研究現(xiàn)狀 l u m n u s r r 等人( 1 9 9 8 ) 提出，描述制定供應(yīng)鏈計劃的七個步驟，從供應(yīng)、轉(zhuǎn)換、 交通運(yùn)輸、需求管理四個方面列舉了供應(yīng)鏈績效的主要評價指標(biāo)，與之對應(yīng)的考棱指標(biāo) 分別是：可靠性和提前期。過程可靠性、加工時間和計劃完成情況，訂單完成率、補(bǔ)充 提前期和運(yùn)輸天數(shù)，供應(yīng)鏈總庫存成本和總周轉(zhuǎn)時間。每一項(xiàng)指標(biāo)都有三個指標(biāo)值：理 想值、目標(biāo)值和當(dāng)前值。 r o g e r 教授( 1 9 9 9 ) 提出，認(rèn)為客戶服務(wù)是評價供應(yīng)鏈接體績效的重要手段，其中 包括十個方面：有形體的外在績效、可靠性、響應(yīng)速度、能力、可信性、安全性、可接 近性、溝通能力、理解客戶能力以及服務(wù)態(tài)度。 b e a m o n ( 1 9 9 9 ) 提出r o f 方法，為避免傳統(tǒng)績效評價的問題，他提出了三二個方麗 的績效評價指標(biāo)，可以反映出供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略目標(biāo)：資源( r e s o u r c e s ) ，產(chǎn)出( o u t p u t ) 以 及柔性( f l e x i b i l i t y ) 。資源評價和產(chǎn)出評價在供應(yīng)鏈績效評價中已經(jīng)得到丁廣泛的應(yīng) 用，而柔性指標(biāo)則應(yīng)用比較有限。 ( 4 ) 供應(yīng)鏈子系統(tǒng)續(xù)效評價的研究現(xiàn)狀 供應(yīng)商子系統(tǒng)績效評價的研究現(xiàn)狀 對供應(yīng)商的選擇研究最早，影響最大的是d i c k 。s o n ( 1 9 9 6 ) ，他認(rèn)為，質(zhì)量是影噙供 應(yīng)商選擇的一個“極端重要”的因素；交貨、歷史績效等七個因素則“相當(dāng)重要”；“ 般重要”包括遵循報價程序、溝通系統(tǒng)等1 4 個因素；最后一個因索，“往來安排”娜蛔 入“稍微重要”之列。自d i c k s o n 之后關(guān)于供應(yīng)商績效評價的研究也主要集中在質(zhì)量、 服務(wù)和配送三個關(guān)鍵指標(biāo)上。近年來，許多學(xué)者開始認(rèn)識到這些指標(biāo)并不能全面評價供 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 阜堵論 應(yīng)商，因此已出現(xiàn)將其他關(guān)鍵因素加入評價體系的研究成果。 s a r k i s ( 2 0 0 2 ) 提出整個戰(zhàn)略供應(yīng)商績效評價體系中應(yīng)包括組織因素和戰(zhàn)略績效兩 個方面。其中，戰(zhàn)略績效指標(biāo)包括成本、質(zhì)量、時間和柔性。這些指標(biāo)都包禽能 ，：控 制過程的運(yùn)作措施。在每一個指標(biāo)中，都包括用于評價的有形和：是形因素。j a 此乏f 均有次級指標(biāo)，形成了相互的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，從而決定了供應(yīng)商的選擇。 s h a r t a n d ( 2 0 0 2 ) 提出了對供應(yīng)商在選擇主要基于周期時間、臨近程度、翩造質(zhì)量、 比較價格和資質(zhì)五個因素理論模型。這五個因素直接影響到供應(yīng)商績效評價的四個方 面進(jìn)而對供應(yīng)商績效評價的結(jié)果決定了買賣雙方的信任程度。 h u m p h r e y s ( 2 0 0 3 ) 構(gòu)建了系統(tǒng)的基于環(huán)境的供應(yīng)商績效評價指標(biāo)體系。該定義的 七個指標(biāo)被分為定量和定性兩類。前類是關(guān)于環(huán)境成本的，后類是涉及管理能力、 環(huán)境設(shè)計、環(huán)保能力等。 核心企業(yè)子系統(tǒng)績效評價的研究現(xiàn)狀 核心企業(yè)在供應(yīng)鏈中起主導(dǎo)作用，因此評價核心企業(yè)對供應(yīng)鏈的構(gòu)建和提高整體供 應(yīng)鏈的競爭力具有重要意義。但目前已有的研究中，對核心企業(yè)的績效評價系統(tǒng)研究并 不多。一些學(xué)者僅在研究中涉及到核心企業(yè)的評價指標(biāo)，或者從配送中一c 或制造商為核 心企業(yè)的績效評價，這些研究均未形成較為完善的績效評價體系。具有代表性的觀點(diǎn)有： r o s s ( 2 0 0 2 ) 建立了以配送中心為供應(yīng)鏈中核心企業(yè)的績效評價模型。在這個模型 中，主要考慮了輸入( 勞動力、交通工具、設(shè)備、資本和信息等方面的綜合) 和輸出( 車 隊(duì)大小、平均經(jīng)驗(yàn)、平均訂單處理時間) 兩方面的因素。 r o s e n z w e i g ( 2 0 0 3 ) 闡述了供應(yīng)鏈的集成程度對企業(yè)績效的影響，并分析了一個以 制造商為核心的供應(yīng)鏈。 徐賢浩( 2 0 0 0 ) 在整個供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程績效評價指標(biāo)中提到了有關(guān)核心企業(yè)的指標(biāo)。 其中包括反映供應(yīng)鏈整體生產(chǎn)能力和快速市場響應(yīng)能力的核心企業(yè)產(chǎn)需率指標(biāo)；反映整 個供應(yīng)鏈在制品庫存水平和成品庫存水平的核心企業(yè)產(chǎn)品出產(chǎn)循環(huán)期指標(biāo)；反映核心產(chǎn) 品的變動成本和固定成本的核心產(chǎn)品成本指標(biāo)。 韓英( 2 0 0 3 ) 認(rèn)為對核心企業(yè)的評價闖題，主要考慮六個主要因素：影響力、擴(kuò)展 力、可參與程度、信任度、協(xié)調(diào)運(yùn)作力、吸納力。在建立多層次分析結(jié)構(gòu)模型之后，運(yùn) 用層次分析法對核心企業(yè)的績效進(jìn)行評價。 銷售商子系統(tǒng)績效評價的研究現(xiàn)狀 銷售商是供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的末端環(huán)節(jié)，是聯(lián)系客戶和制造商的重要紐帶。但是目女i 理 論研究中涉及這方面的研究非常少，尚未形成系統(tǒng)。 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 h e i d e ( 1 9 9 8 ) 認(rèn)為成本和銷售是制造商對銷售商評價時考慮的因素。 m o h r d 認(rèn)為滿意度和銷售是評價供應(yīng)商的指標(biāo)，兩m c n e i l l y ( 1 9 9 2 ) 認(rèn)為除此之外 還需要考慮銷售商利潤指標(biāo)。 我國學(xué)者趙曉烴根據(jù)國內(nèi)外分銷渠道管理領(lǐng)域的現(xiàn)狀，綜合新近的調(diào)查研究成果， 總結(jié)出制造企業(yè)在選擇具體的分銷商的過程中通常必須考慮的選擇條件及相關(guān)因素。最 后提出用模糊綜合評價方法進(jìn)行分銷商的評價和選擇。一些學(xué)者提出了在銷售商評價過 程中需要注意的因素。 1 3 研究內(nèi)容和框架結(jié)構(gòu) 1 3 1 研究內(nèi)容 本文研究的供應(yīng)鏈?zhǔn)菑暮诵钠髽I(yè)的角度出發(fā)，既考慮核心企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的結(jié)果，又 要考慮核心企業(yè)對供應(yīng)商、客戶的績效，向上評價供應(yīng)商的績效，向下評價客戶的續(xù)效， 從而完成對整個供應(yīng)鏈的績效評價，力求達(dá)到對整個供應(yīng)鏈、各節(jié)點(diǎn)企業(yè)以及上下節(jié)點(diǎn) 企業(yè)舍作關(guān)系的有效管理。 本文采用平衡計分卡的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)對供應(yīng)鏈的績效進(jìn)行評價，以實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)鏈動 態(tài)、連續(xù)的績效評價，更科學(xué)、客觀地反映供應(yīng)鏈的運(yùn)營情況。本文將復(fù)雜的供應(yīng)鏈，f 德計分卡劃分為三個層面，即戰(zhàn)略層面、關(guān)鍵成功要素層面以及關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)層面， 并進(jìn)一步將戰(zhàn)略層面按照客戶、業(yè)務(wù)流程、持續(xù)發(fā)展、財務(wù)、供應(yīng)商和信怠等六個維度 進(jìn)行分組，這是對原有理論進(jìn)行的拓展，將平衡計分卡四個維度進(jìn)行重組，劃分為六個 維度，分解出供應(yīng)商維度和信息維度，從而構(gòu)建了一套三層六維供應(yīng)鏈平衡計分卡體系 框架。在此基礎(chǔ)上，建立供應(yīng)鏈平衡計分卡六個維度與供應(yīng)鏈管理目標(biāo)之間的銜接關(guān)系， 找出六個維度各自的關(guān)鍵成功要素，從而設(shè)計出供應(yīng)鏈平衡計分卡續(xù)效評價指標(biāo)體系， 并對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化和權(quán)重設(shè)定方法提出自己的看法。在上述構(gòu)建平衡計分卡供應(yīng) 鏈績效評價體系框架、關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)體系、關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)說明、關(guān)鍵業(yè)績評價 指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化和關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)權(quán)重設(shè)定的基礎(chǔ)上，計算供應(yīng)鏈整體績效評價的綜合結(jié) 果。為供應(yīng)鏈管理者科學(xué)、合理地建立適合自身特點(diǎn)的供應(yīng)鏈績效評價體系提供了有益 的參考。 本文采用平衡計分卡對供應(yīng)鏈整體績效評價進(jìn)行研究，形成了一條由緒論、理論闡 述、體系框架、指標(biāo)體系設(shè)計、評價體系實(shí)施、案例分析以及結(jié)束語組成的脈絡(luò)思路。 緒論：介紹了供應(yīng)鏈平衡計分卡的研究背景，闡明了論文的研究內(nèi)容、思路和方法， - 8 。 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 并回顧了平衡計分卡和供j 、i 鏈績設(shè)評價的發(fā)展歷程。 理論闡述：對績效評價桐關(guān)理論進(jìn)行了回顧和分析。介紹了目前在西方附家斑釧普 遍應(yīng)用的戰(zhàn)略性業(yè)績評價體系一一平衡計分卡的基本思想及其主要特點(diǎn)，并闡述任! 成 鏈、供應(yīng)鏈管理和供應(yīng)鏈績效評價的有關(guān)理論，這是本研究理論的基礎(chǔ)，后向的內(nèi)容是 基j 二這個基礎(chǔ)而拓展的。 供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價體系框架；以供應(yīng)鏈平衡計分卡續(xù)效評價體系構(gòu)建贍則 為陂托，構(gòu)建了一套三層六維供應(yīng)鏈平衡計分卡體系框架，詳細(xì)闡述了三層六維供應(yīng)鏈 平衡計分卡的六個維度和三個層面，并分析了六個維度與供應(yīng)鏈管理目標(biāo)的銜接天系， 找出各個維度的業(yè)績重點(diǎn)。 供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價指標(biāo)體系設(shè)計：詳細(xì)分析六個維度的關(guān)鍵成功要素，設(shè) 計備自的關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)，進(jìn)而形成了供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價評價指標(biāo)體系，并 對關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)進(jìn)行說明。 供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價體系的實(shí)施：本文對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化的問題，采用 了十進(jìn)制的標(biāo)準(zhǔn)化方法，對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的實(shí)際得分進(jìn)行評定，有效地解決了j f 指標(biāo)、 適度指標(biāo)和逆指標(biāo)之間評價口徑不一致的問題。對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)權(quán)重設(shè)定的問題，主要 采用了郭亞軍教授提出的一種基于功能驅(qū)動原理的權(quán)重設(shè)定新方法_ g 1 法，對關(guān)鍵 業(yè)績評價指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，試圖對評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化方法和權(quán)重設(shè)定方法進(jìn)行創(chuàng)新。最后 介紹供應(yīng)鏈整體績效綜合結(jié)果的計算方法。 s h 公司案例：為了說明體系結(jié)構(gòu)與評價方法的可行性與有效性，本文采用上述構(gòu) 建的供應(yīng)鏈平衡計分卡績效評價體系應(yīng)用于s h 公司所在的供應(yīng)鏈，為s h 供應(yīng)鏈構(gòu)建 了一一套適合自身特點(diǎn)的整體績效評價體系，并對s h 供應(yīng)鏈不同時期的整體績效進(jìn)行評 價，能夠根據(jù)s h 供應(yīng)鏈前后不同時期指標(biāo)的變化情況，發(fā)現(xiàn)s h 供應(yīng)鏈中存在哪些不 足，找出需要進(jìn)一步控制和改善的重點(diǎn)。 結(jié)束語：對本文的研究作了一個概括的評價，并對其未來發(fā)展趨勢作了展望。 1 3 2 框架結(jié)構(gòu) 文章的框架結(jié)構(gòu)如圖1 1 所示。 袁北走學(xué)碩士學(xué)位論文第一章緒論 圖1 1 文章框架結(jié)構(gòu) f i g 1t h ec o n f i g u r a t i o no f t h i sp a p e r - 1 0 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文革二章績效評價相關(guān)理論 第二章績效評價相關(guān)理論 2 1 績效評價理論 績效評價是依照某一參照系統(tǒng)對某“一經(jīng)濟(jì)實(shí)體在定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為與結(jié)聚所 進(jìn)行的符合既定目標(biāo)的確認(rèn)活動。從管理角度來說，績效評價被定義為企業(yè)或它的q k 務(wù) 相對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，是基于目標(biāo)對運(yùn)行結(jié)果的衡量。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個持續(xù)性的 經(jīng)濟(jì)行為，貫穿于企業(yè)整個監(jiān)控過程中的績效評價也將是一個周而復(fù)始的持續(xù)過程。選 擇有效的績效評價方法是任何一個經(jīng)濟(jì)體系中的核心問題。在此，主要介紹三種績效評 價方法：傳統(tǒng)財務(wù)評價方法、e v a 方法和平衡計分卡。 2 1 1 傳統(tǒng)財務(wù)評價方法 傳統(tǒng)財務(wù)評價方法，主要是通過單純的財務(wù)尺度評價績效，目的是協(xié)調(diào)經(jīng)營、改善 財務(wù)狀況、提高投資報酬率。由于在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，利潤主要來自于規(guī)模效益，物質(zhì)資 本在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中仍占主導(dǎo)地位，“股東至上”成為企業(yè)經(jīng)營者所追求的最高目 標(biāo)。所以，在這個時代財務(wù)指標(biāo)體系能夠比較綜合、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的績效和競 爭狀況。然而，在今天基于知識的競爭環(huán)境中，用傳統(tǒng)的應(yīng)用財務(wù)尺度來衡量和管理企 業(yè)績效的做法已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需要了。對企業(yè)的評價不僅為投資者和債權(quán)人關(guān)注， 企業(yè)內(nèi)部管理者、政府、社會公眾、顧客等都關(guān)注企業(yè)的績效。理論界和實(shí)務(wù)界越來越 認(rèn)識到傳統(tǒng)財務(wù)績效評價體系存在局限性。 2 1 2 e v a 方法 e v a ，即經(jīng)濟(jì)增加值，是用經(jīng)過調(diào)整的企業(yè)稅后經(jīng)營凈利潤減去企業(yè)加權(quán)平均資本 成本與公司資產(chǎn)起初的經(jīng)濟(jì)價值之積而得到的。它反映的是企業(yè)一定時期的經(jīng)濟(jì)利潤， 其思想淵源來自于剩余收益理論。e v a 考慮了股權(quán)的資金成本，是對傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)的 一個重大突破，但是它本身仍然是單一的財務(wù)指標(biāo)，沒有將非財務(wù)指標(biāo)納入其中，無法 對企業(yè)財務(wù)資本之外的其它方面如無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)進(jìn)行有效地計量。e v a 是。個 反映企業(yè)績效的靜態(tài)指標(biāo)，給予了當(dāng)前存量資產(chǎn)價值較大的權(quán)重，卻忽視了隸來增長村i 會的價值。此外，它還忽略了除股東以外的其它利益相關(guān)者。e v a 是一個絕對指標(biāo)， 而不是相對指標(biāo)，它反映了經(jīng)濟(jì)效益的大小，而無法判斷經(jīng)濟(jì)效率的高低。e v a 是在 】1 東北犬學(xué)碩士學(xué)位論文 第二章績赦評價相關(guān)理論 吸收了剩余收益的合理內(nèi)含的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，斟此如決定了其績效評價方法適用于 具有利潤中心和投資中心性質(zhì)的部門，而對于具有成本中心性質(zhì)的部門( 如研究開發(fā)部 門) 來說，e v a 不是一個有效的績效評價方法。 2 ，1 3 平衡計分卡 平衡計分卡是種以信息為基礎(chǔ)、系統(tǒng)考慮企業(yè)績效驅(qū)動因素、多維度平衡評價的 一種績效評價系統(tǒng)：同時，它又是一種將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)績敬驅(qū)動因紊相結(jié)合、動 態(tài)：耍旌企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。目前，平衡計分卡的思想已經(jīng)深入人心。它以+ 喇，深 刻而一致的方法描述了戰(zhàn)略在公司各個層面的具體體現(xiàn)，從而具有獨(dú)特的貢獻(xiàn)和意義，、 在開發(fā)戰(zhàn)略計分常之前，管理人員缺乏一套被普遍接受的、用來描述戰(zhàn)略的框架麗無 法描述的東西是很難實(shí)施的。因此，這種通過戰(zhàn)略圈和計分卡來描述戰(zhàn)略的簡單方法是 一個重大的突破。 2 2 平衡計分卡理論 2 2 1 平衡計分卡的基本原理 平衡計分卡是把企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的鰒 標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成多項(xiàng)指標(biāo)的多元業(yè)績評價系統(tǒng)，它貫穿于財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè) 務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長等四個完整且相互聯(lián)系的方面 i o l 。 ( 1 ) 財務(wù)方面。財務(wù)方面的目標(biāo)是解決“股東如何看待我們”這類問題，起到 告訴企業(yè)管理者他們的努力是否對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生了積極的作用。企業(yè)各個方矧的 改善只是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是目標(biāo)本身。企業(yè)所有的改善都應(yīng)當(dāng)通過財務(wù)目標(biāo)。因 此財務(wù)維度是其他三個維度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。平衡計分卡四個方面之間的因果關(guān)系最終 結(jié)果還是歸于“提高財務(wù)績效”。財務(wù)方面涵蓋了傳統(tǒng)的績效評價要素，評價目的在于 能夠有效掌握企業(yè)的短期盈利狀況。財務(wù)指標(biāo)盡管具有局限性，但能照示已經(jīng)采取行動 的容易計量的結(jié)桑。在不同的經(jīng)營戰(zhàn)略階段，企業(yè)財務(wù)評價豹側(cè)重點(diǎn)不同。一般來說， 企業(yè)戰(zhàn)略都包括三個財務(wù)主題：收入的增長；提高生產(chǎn)率，降低成本；資產(chǎn)的利 用。這樣和戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)可制定出戰(zhàn)略性計劃的細(xì)分目標(biāo)，而針對每個細(xì)分e 1 標(biāo)， 又可細(xì)分處多個標(biāo)準(zhǔn)，以分析企業(yè)財務(wù)業(yè)績的影響因素適應(yīng)企業(yè)不同階段的具體需要。 平衡計分卡保留了財務(wù)方面的指標(biāo)，是為了顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否能為最 1 2 - 東北大學(xué)碩士學(xué)位論丈第二章繾赦評價相美理論 終經(jīng)營結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)。 ( 2 ) 客戶方面?？蛻舴矫娴哪繕?biāo)是解決“客戶如何看待我們”這一類闖題。企業(yè) 要想獲取長遠(yuǎn)的、出色的業(yè)績，就必須創(chuàng)造啦受客戶青昧的產(chǎn)品或服務(wù)。通過客戶的眼 睛來看一個企業(yè)，從時間( 交貨周期) 、質(zhì)量、性能、服務(wù)和成本幾個方面關(guān)注市場份 額以及客戶的需求和滿意程度。j 客戶維度體現(xiàn)了企業(yè)對外界變化的反映?，F(xiàn)代企業(yè)的競 爭立足于服務(wù)客戶、滿足客戶、絮助客戶實(shí)現(xiàn)其價值取向。因此企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應(yīng)以客 戶和市場為導(dǎo)向，確定應(yīng)為客戶和市場提供的價值，并據(jù)此確定相應(yīng)的評價要素來衡量 客戶方面績效。平衡計分卡要求從客戶的觀點(diǎn)來確認(rèn)與客戶相芙的目標(biāo)與評價要素，選 擇r 兩套評價方法：一套使企業(yè)在客戶方面所期望達(dá)到繢效而采用的評價指標(biāo)。由于它 幾乎適用于所有企業(yè)，所以又稱之為“核心評價組”指標(biāo)。主要包括“市場份額”、“客 戶保有率”、“客戶滿足程度”、“客戶獲得率”等。而另一套評價方法則是針對第套評 價療法中的各項(xiàng)指標(biāo)，又制定細(xì)分評估手段，如“企業(yè)與客戶關(guān)系”，即可用“經(jīng)營誠 實(shí)及公開度”、“靈活度”、“合同執(zhí)行情況”、“團(tuán)體協(xié)作糟神”等。 ( 3 ) 內(nèi)部業(yè)務(wù)漉程方面。平衡計分卡的第三個方面是為企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程制定目 標(biāo)和評估手段。其目標(biāo)是解決“我們擅長什么”這一類闖鼷，諏告企業(yè)內(nèi)部效率，關(guān)注 導(dǎo)致企業(yè)整體績效更好的過程、決策和行動，特別是對客戶滿意度有重要影響的企業(yè)流 程。內(nèi)部流程是企業(yè)改善其經(jīng)營業(yè)績的重點(diǎn)。這是平衡計分卡與傳統(tǒng)的業(yè)續(xù)評價錆度疑 顯著的區(qū)別之一。傳統(tǒng)的業(yè)績評價制度集中于控制和改善現(xiàn)存職熊中心和部門的作用， 大都停留于改善單個部門業(yè)績上。平衡計分卡從滿足投資者與客戶需要的經(jīng)營戰(zhàn)略出 發(fā)，制定了井然有序、從上而下的經(jīng)營目標(biāo)評價手段。從價值鏈通用模式出發(fā)，針對研 究殲發(fā)過程、經(jīng)營過程和售后服務(wù)過程設(shè)置不同的評估指標(biāo)。在研究開發(fā)過程中企業(yè) 應(yīng)注重研發(fā)能力的評估，主要評價指標(biāo)是：新產(chǎn)品在銷售額中所占比重、在競爭對手之 前推出產(chǎn)品的能力、比原計劃提前推出新產(chǎn)品的能力、生產(chǎn)程序的適應(yīng)性、，f 發(fā)下“代 新產(chǎn)品的時聞等。在經(jīng)營過程中，傳統(tǒng)財務(wù)手段如標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析等可 作為監(jiān)控手段，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)在另附加如企業(yè)經(jīng)營靈活性、生產(chǎn)周期、對客戶露求 反應(yīng)時間、對客戶提供產(chǎn)品多樣性、廢品率、返工率等指標(biāo)。在售后服務(wù)中，可采用胄 關(guān)“時間、質(zhì)量、成本”等方面的指標(biāo)，如服務(wù)反應(yīng)周期、入力資本、物力成本、售后 服務(wù)的一次成功率等。 ( 4 ) 學(xué)