2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)第十一章國際稅收

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法（第十一章）第十一章 國際稅收一、單項(xiàng)選擇題1、絕密級(jí)稅收情報(bào)保密期限一般為（）年。A、5B、10C、15D、302、A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額（）萬元。A、55B、60C、70D、753、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、10%B、15%C、20D、25%4、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A、10B、15C、20D、305、下列屬于國際稅收協(xié)定適用的稅種的是（）。A、所得稅類B、流轉(zhuǎn)稅類C、財(cái)產(chǎn)稅類D、特定目的稅類6、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，在全年已預(yù)繳稅款100萬元，來源于境外A國稅前所得200萬元，境外實(shí)納稅款40萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為（）萬元。A、35B、25C、125D、1007、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是（）。A、股息所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、租金所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元B、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元C、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元2、中國境內(nèi)投資者對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有（）。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款D、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用3、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%30%的有（）。A、從事承包工程作業(yè)B、從事管理服務(wù)的C、從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的D、從事咨詢勞務(wù)的4、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（）情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)B、不符合獨(dú)立交易原則C、沒有遵循成本與收益配比原則D、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年5、下列對(duì)非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，表述正確的有（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、租金所得，以租金收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額6、關(guān)聯(lián)交易的類型包括（）。A、資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓B、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓C、資金融通D、勞務(wù)交易7、聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對(duì)國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅B、稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性C、考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖隓、收入是否合法答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。【該題針對(duì)“國際稅收征管協(xié)作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964481,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 D【答案解析】 （1）B國分公司抵免限額=6030%=18（萬元）（2）由于抵免限額（18萬元）實(shí)繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=（250+60）30%-18=75（萬元）?！驹擃}針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964712,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】 A【答案解析】 非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964922,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 B【答案解析】 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964572,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 A【答案解析】 協(xié)定是締約雙方對(duì)所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約，因此適用的稅種為所得稅類稅種?！驹擃}針對(duì)“國際稅收協(xié)定典型條款介紹”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964548,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 A【答案解析】 境外所得抵免限額=20025%=50（萬元），其在境外實(shí)際繳納40萬元，應(yīng)在我國補(bǔ)繳10萬元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=50025%=125（萬元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125-100+10=35（萬元）?！驹擃}針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964715,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】 D【答案解析】 股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964926,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ACD【答案解析】 年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬元?！驹擃}針對(duì)“同期資料管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964844,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上選項(xiàng)均屬于對(duì)外付匯無需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形?！驹擃}針對(duì)“中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964660,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】 ACD【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%30% ；從事管理服務(wù)的，利潤率為30%50% ；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%?！驹擃}針對(duì)“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964704,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（2）不符合獨(dú)立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年?！驹擃}針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964622,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 AB【答案解析】 租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964678,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 ABCD【答案解析】 關(guān)聯(lián)交易的類型包括：（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（4）資金融通；（5）勞務(wù)交易?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11964443,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】 ABC【答案解析】 聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對(duì)國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn)：（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)