制造成本分析報(bào)告.ppt

成本分析 一 成本費(fèi)用的概念與作用 一 成本的概念 二 費(fèi)用的概念 三 成本的區(qū)分 四 成本費(fèi)用的作用二 成本費(fèi)用的計(jì)算與分析 一 常用成本參數(shù) 二 成本低減 三 成本關(guān)系 四 成本結(jié)構(gòu)分析 目錄 三種觀念 售價(jià) 利潤 成本利潤 售價(jià) 成本成本 售價(jià) 利潤 一 成本的概念 一 成本費(fèi)用的概念與作用 1 W c v mW是商品價(jià)值W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本 1 因此綜有 成本 C 售價(jià)P 利潤P1 利潤P22 商家掙取的是P1 合理利潤 和P2 即c2 m 備注 c 生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費(fèi)價(jià)值c1 必要c2 剩余v 必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值m 剩余勞動(dòng)價(jià)值 一 成本的概念 一 成本費(fèi)用的概念與作用 剩余價(jià)值 必要價(jià)值 必要價(jià)值 1 是實(shí)際成本 2 是改善對(duì)象 3 轉(zhuǎn)化為剩余價(jià)值 成本降低 商品價(jià)值沒有降低 一 成本的概念 一 成本費(fèi)用的概念與作用 資源 商品 成本降低的切入點(diǎn) 2 成本與費(fèi)用 1 費(fèi)用發(fā)生在先 成本計(jì)算在后 2 不一致性 費(fèi)用 二 費(fèi)用的概念 1 科目劃分 外購 自制 制費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 利息 JIT 包裝 三 制造成本的區(qū)分 每一項(xiàng)費(fèi)用都會(huì)包括若干小項(xiàng) 三 制造成本的區(qū)分 外購件成本 1 封鎖性資源 客戶控制采購價(jià)格M B SPS FAN Cable Gasket etc 2 開放性資源 客戶放開采購價(jià)格Label 螺絲 螺柱 etc 自制成本 1 材料費(fèi) 自制件的外購費(fèi)鋼材 塑料粒 涂料 等 2 制費(fèi) 內(nèi)部工廠之加工費(fèi)用人工 折舊 攤銷 能源 耗材等 三 制造成本的區(qū)分 制費(fèi) 人工 折舊 攤銷 能源 耗材等包裝 產(chǎn)品送給客戶的包材費(fèi) 不含內(nèi)部周轉(zhuǎn) 運(yùn)費(fèi) 產(chǎn)品送到Hub倉發(fā)生的費(fèi)用JIT Hub倉發(fā)生的場地 管理等費(fèi)用利息 存貨 應(yīng)收帳 固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息 三 制造成本的區(qū)分 2 性質(zhì)劃分 1 直接成本與簡接成本 2 公共分?jǐn)傎M(fèi)用 折舊費(fèi) 管理費(fèi) etc 1 直接計(jì)入某產(chǎn)品的費(fèi)用 材料費(fèi) 直接工時(shí) etc Qty 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 三 制造成本的區(qū)分 2 變動(dòng)成本與固定成本 1 隨產(chǎn)量的變化而變化的費(fèi)用 材料費(fèi) 直接工時(shí) etc 2 不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用 折舊 攤銷 etc 是生產(chǎn)前已支出的費(fèi)用 再逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本 來補(bǔ)償所發(fā)生的費(fèi)用 三 制造成本的區(qū)分 3 可控成本與不可控成本 1 本單位可控制的費(fèi)用 OpenSource 制費(fèi) 倉儲(chǔ) 利息 etc 是CostDOWN的對(duì)象 2 本單位不可控制的費(fèi)用 CloseSource 原材料 運(yùn)費(fèi) 包裝 etc 1 反映和監(jiān)督生產(chǎn)耗費(fèi)的工具 四 成本費(fèi)用的作用 超出預(yù)算 2 補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度 資源 成品資金 貨幣資金 四 成本費(fèi)用的作用 3 反映工作質(zhì)量 推動(dòng)提升經(jīng)營管理水平 Jan Feb Mar 目標(biāo)成本 實(shí)際成本 四 成本費(fèi)用的作用 細(xì)分 找出問題點(diǎn) 4 確定產(chǎn)品價(jià)值的依據(jù) 產(chǎn)品A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品C 剩余利潤 成本 銷售利潤 四 成本費(fèi)用的作用 二 成本費(fèi)用的計(jì)算與分析 一 常用成本參數(shù) 1 工費(fèi)率 單位時(shí)間內(nèi)發(fā)生總費(fèi)用 單位時(shí)間內(nèi)投入工時(shí) 平均每小時(shí)發(fā)生費(fèi)用 A工廠有沖床50臺(tái) 去年Q4總發(fā)生費(fèi)用為 20百萬 請(qǐng)計(jì)算A工廠沖床工費(fèi)率注 沖床每月工作26d 每天20h A工廠沖床工費(fèi)率 20百萬 3m 26d 20h 50臺(tái) 256 臺(tái)時(shí) 1 工費(fèi)率 一 常用成本參數(shù) 2 單件成本 某批產(chǎn)品花費(fèi)總成本 該批產(chǎn)品總量 平均每件分?jǐn)偝杀?一 常用成本參數(shù) A工廠去年Q4生產(chǎn)B產(chǎn)品5百萬件 總花費(fèi)成本為 20百萬 計(jì)算B產(chǎn)品單件成本 B產(chǎn)品單件成本 20百萬 5百萬 4 件 2 單件成本 一 常用成本參數(shù) 3 目標(biāo)成本 單件成本 計(jì)劃 x 改善計(jì)劃 市場因素 目標(biāo)成本 各項(xiàng)單件成本 1 計(jì)劃 x 一 常用成本參數(shù) B產(chǎn)品Q4單件成本 4 件 今年材料C平均漲價(jià)2 材料D計(jì)劃采購降價(jià)5 制造費(fèi)用計(jì)劃Costdown10 計(jì)算B產(chǎn)品今年目標(biāo)成本 注 材料C 0 5 材料D 0 3 制造費(fèi)用 0 8 B產(chǎn)品目標(biāo)成本 0 5 1 2 0 3 1 5 0 8 1 10 4 1 6 3 895 3 目標(biāo)成本 一 常用成本參數(shù) 平均先進(jìn)成本 AVE A B 公司 A B J K L A B 4 平均先進(jìn)成本 一 常用成本參數(shù) 機(jī)會(huì)成本 投資額 行業(yè)平均盈利率 例某公司有計(jì)劃A B C D 假設(shè)將資金 投入計(jì)劃A 那么A計(jì)劃的機(jī)會(huì)成本是 A機(jī)會(huì)成本 行業(yè)平均盈利率A經(jīng)營收益 A收益 A機(jī)會(huì)成本 5 機(jī)會(huì)成本 一 常用成本參數(shù) 市場售價(jià) 利潤 成本壓力 1 費(fèi)用 2 售價(jià) 3 利潤 CostDown 成本 二 成本低減 二 成本費(fèi)用的計(jì)算與分析 成本 利潤 P C Q P C Q Q 銷量P 價(jià)格C 成本 二 成本低減 A廠B產(chǎn)品今年產(chǎn)出15百萬件 總成本 30百萬 明年預(yù)估20百萬件 客戶降價(jià)10 材料C漲價(jià)5 保證明年單件獲利不變 需完成Costdown金額多少 注 B產(chǎn)品售價(jià) 2 2 材料C采購價(jià) 1 今年單件成本 30百萬 15百萬 2目標(biāo)成本 2 1 5 2 2 10 1 73需完成金額 2 1 73 20百萬 5 4百萬 二 成本低減 成本試算 1 成本低減方式 采購降價(jià)采購扣款效率提升 制 資源價(jià)值提升制費(fèi)低減 制 二 成本低減 能耗低減 制 運(yùn)費(fèi)低減外購轉(zhuǎn)自制利息低減 1 采購降價(jià) 開放性資源 對(duì)象 電子競標(biāo) 1 最佳成本結(jié)構(gòu) 2 第二供貨商 二 成本低減 2 采購扣款 封鎖資源 對(duì)象 互利互惠協(xié)議 1 交貨條件 時(shí)間 批量 2 包材回收 二 成本低減 3 效率提升 二 成本低減 例1 C產(chǎn)品改善前10人150件 H 改善后10人 200件 H 本年度需生產(chǎn)150K 工費(fèi)率 2 人時(shí) 本案例節(jié)省成本多少 改善前需求工時(shí) 150K 150件 H 10人 10 000人時(shí)改善后需求工時(shí) 150K 200件 H 10人 7 500人時(shí)節(jié)省成本 2 500人 時(shí) 2 人時(shí) 5 000 節(jié)省成本 改善前需求工時(shí) 改善后需求工時(shí) 工費(fèi)率 改善投入費(fèi)用 例2 沖壓線C產(chǎn)品改前8人6沖床150件 H 改后8人6沖床200件 H 本年度需生產(chǎn)150K 設(shè)工費(fèi)率 20 臺(tái)時(shí) 本案例節(jié)省成本多少 改善前需求工時(shí) 150K 150件 H 6臺(tái) 6000臺(tái)時(shí)改善后需求工時(shí) 150K 200件 H 6臺(tái) 4500臺(tái)時(shí)節(jié)省成本 1500臺(tái)時(shí) 20 臺(tái)時(shí) 30 000 二 成本低減 3 效率提升 手法 減廢回收減量取代取消 二 成本低減 4 資源價(jià)值提升 對(duì)象 人力機(jī)器設(shè)備物料方法環(huán)境設(shè)施產(chǎn)品 資源回收 靜電袋 PE袋 靜電袋包裝 PE袋包裝 材料節(jié)省 膠帶卷長加長改善 27 5m 卷 70m 卷 塑料次料回收再使用 降低成本US C1 臺(tái) PC GF PC ABS 15 次料 10 次料 A A1 B B1 工程驗(yàn)證OK x月份開始實(shí)施 例3A產(chǎn)品需投入B設(shè)備1臺(tái) 采購或自制費(fèi)用 5 000 有閑置C設(shè)備1臺(tái) 改造成B設(shè)備的費(fèi)用為 1 000 本案例節(jié)省成本多少 NT 15 NT 4 NT 11萬 5 制費(fèi)低減 閑置資產(chǎn)利用 二 成本低減 例4機(jī)臺(tái)下有廢料堆積 每周需2人清理4H 現(xiàn)投入 3 000整改設(shè)備 問題解決 本案一年可節(jié)省成本多少 注 人員工費(fèi)率 2 機(jī)臺(tái)剩余折舊年限60個(gè)月 5 制費(fèi)低減 資產(chǎn)投入 二 成本低減 投入人力費(fèi)用 2人 4H 52周 2 832折舊費(fèi)用 3000 60月 50 月節(jié)省成本 832 50 12個(gè)月 232 例5設(shè)備每年委外保養(yǎng)費(fèi)用為 材料費(fèi) 2000 工時(shí)費(fèi)為 4人 5天 8h 天 50 h 現(xiàn)改為自行保養(yǎng) 材料采購及送外加工費(fèi) 2200 工時(shí)為 8人 2天 10h 天 10 天 節(jié)省成本多少 注 機(jī)臺(tái)工費(fèi)率 100 h 機(jī)臺(tái)每天工作時(shí)間10h 5 制費(fèi)低減 維修保養(yǎng)費(fèi) 二 成本低減 委外成本 2 000 8 000 5 000 15 000自行保養(yǎng)成本 2 200 1 600 2 000 5 800 倉儲(chǔ)物流費(fèi)用加班工時(shí)費(fèi)用備品費(fèi)用耗材費(fèi)用辦公費(fèi)用 5 制費(fèi)低減 其他費(fèi)用 二 成本低減 在哪里會(huì)發(fā)生利息 1 存貨 2 固定資產(chǎn) 3 應(yīng)收帳款 6 利息低減 二 成本低減 6 利息低減 二 成本低減 關(guān)于利息的計(jì)算 利息 資金額 利率 期數(shù) 利息稅略 例6資金額 1000萬 年利率12 試算 1年的利息是金少 3個(gè)月的利息是多少 100天的利息又是多少 單利模式 三 成本關(guān)系 生產(chǎn)線 辦公 管理 利息 質(zhì)量成本 其他 半成本資金 例7 C產(chǎn)品改善前10人150件 H 改善后8人 150件 H 本年度需生產(chǎn)150K 工費(fèi)率 2 人時(shí) 本案例節(jié)省成本多少 三 成本關(guān)系 1 以下可以用工費(fèi)率計(jì)算嗎 節(jié)省成本 2人 150 月 12月 3600 年假設(shè) 人工費(fèi) 150 月 三 成本關(guān)系 2 節(jié)省人力去向 計(jì)算結(jié)果 232 年 1 節(jié)省的人力時(shí)間作何安排 2 例7中節(jié)省2人去向 例4機(jī)臺(tái)下有廢料堆積 每周需2人清理4H 現(xiàn)投入 3 000整改設(shè)備 問題解決 本案一年可節(jié)省成本多少 注 人員工費(fèi)率 2 機(jī)臺(tái)剩余折舊年限60個(gè)月 減少人員 設(shè)備效益計(jì)算 使用到其他產(chǎn)線或生產(chǎn)其他產(chǎn)品 使效率提升 節(jié)省工時(shí) 工費(fèi)率 補(bǔ)充其他產(chǎn)線流失人力或辭退 150 月 剩余月數(shù) 人數(shù) 設(shè)備同 借出廠外 費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁金額 上述三種以外 0 三 成本關(guān)系 1 原產(chǎn)能負(fù)荷不足 或新接入訂單 2 原產(chǎn)能過剩 3 經(jīng)營績效與管理績效 3 剩余產(chǎn)能作何安排 三 成本關(guān)系 例1 C產(chǎn)品改善前10人150