制造成本分析報告.ppt

成本分析 一 成本費用的概念與作用 一 成本的概念 二 費用的概念 三 成本的區(qū)分 四 成本費用的作用二 成本費用的計算與分析 一 常用成本參數(shù) 二 成本低減 三 成本關系 四 成本結構分析 目錄 三種觀念 售價 利潤 成本利潤 售價 成本成本 售價 利潤 一 成本的概念 一 成本費用的概念與作用 1 W c v mW是商品價值W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本 1 因此綜有 成本 C 售價P 利潤P1 利潤P22 商家掙取的是P1 合理利潤 和P2 即c2 m 備注 c 生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費價值c1 必要c2 剩余v 必要勞動價值m 剩余勞動價值 一 成本的概念 一 成本費用的概念與作用 剩余價值 必要價值 必要價值 1 是實際成本 2 是改善對象 3 轉化為剩余價值 成本降低 商品價值沒有降低 一 成本的概念 一 成本費用的概念與作用 資源 商品 成本降低的切入點 2 成本與費用 1 費用發(fā)生在先 成本計算在后 2 不一致性 費用 二 費用的概念 1 科目劃分 外購 自制 制費 運費 利息 JIT 包裝 三 制造成本的區(qū)分 每一項費用都會包括若干小項 三 制造成本的區(qū)分 外購件成本 1 封鎖性資源 客戶控制采購價格M B SPS FAN Cable Gasket etc 2 開放性資源 客戶放開采購價格Label 螺絲 螺柱 etc 自制成本 1 材料費 自制件的外購費鋼材 塑料粒 涂料 等 2 制費 內(nèi)部工廠之加工費用人工 折舊 攤銷 能源 耗材等 三 制造成本的區(qū)分 制費 人工 折舊 攤銷 能源 耗材等包裝 產(chǎn)品送給客戶的包材費 不含內(nèi)部周轉 運費 產(chǎn)品送到Hub倉發(fā)生的費用JIT Hub倉發(fā)生的場地 管理等費用利息 存貨 應收帳 固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息 三 制造成本的區(qū)分 2 性質(zhì)劃分 1 直接成本與簡接成本 2 公共分攤費用 折舊費 管理費 etc 1 直接計入某產(chǎn)品的費用 材料費 直接工時 etc Qty 變動費用 固定費用 三 制造成本的區(qū)分 2 變動成本與固定成本 1 隨產(chǎn)量的變化而變化的費用 材料費 直接工時 etc 2 不隨產(chǎn)量變化的費用 折舊 攤銷 etc 是生產(chǎn)前已支出的費用 再逐步轉入產(chǎn)品成本 來補償所發(fā)生的費用 三 制造成本的區(qū)分 3 可控成本與不可控成本 1 本單位可控制的費用 OpenSource 制費 倉儲 利息 etc 是CostDOWN的對象 2 本單位不可控制的費用 CloseSource 原材料 運費 包裝 etc 1 反映和監(jiān)督生產(chǎn)耗費的工具 四 成本費用的作用 超出預算 2 補償生產(chǎn)耗費的尺度 資源 成品資金 貨幣資金 四 成本費用的作用 3 反映工作質(zhì)量 推動提升經(jīng)營管理水平 Jan Feb Mar 目標成本 實際成本 四 成本費用的作用 細分 找出問題點 4 確定產(chǎn)品價值的依據(jù) 產(chǎn)品A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品C 剩余利潤 成本 銷售利潤 四 成本費用的作用 二 成本費用的計算與分析 一 常用成本參數(shù) 1 工費率 單位時間內(nèi)發(fā)生總費用 單位時間內(nèi)投入工時 平均每小時發(fā)生費用 A工廠有沖床50臺 去年Q4總發(fā)生費用為 20百萬 請計算A工廠沖床工費率注 沖床每月工作26d 每天20h A工廠沖床工費率 20百萬 3m 26d 20h 50臺 256 臺時 1 工費率 一 常用成本參數(shù) 2 單件成本 某批產(chǎn)品花費總成本 該批產(chǎn)品總量 平均每件分攤成本 一 常用成本參數(shù) A工廠去年Q4生產(chǎn)B產(chǎn)品5百萬件 總花費成本為 20百萬 計算B產(chǎn)品單件成本 B產(chǎn)品單件成本 20百萬 5百萬 4 件 2 單件成本 一 常用成本參數(shù) 3 目標成本 單件成本 計劃 x 改善計劃 市場因素 目標成本 各項單件成本 1 計劃 x 一 常用成本參數(shù) B產(chǎn)品Q4單件成本 4 件 今年材料C平均漲價2 材料D計劃采購降價5 制造費用計劃Costdown10 計算B產(chǎn)品今年目標成本 注 材料C 0 5 材料D 0 3 制造費用 0 8 B產(chǎn)品目標成本 0 5 1 2 0 3 1 5 0 8 1 10 4 1 6 3 895 3 目標成本 一 常用成本參數(shù) 平均先進成本 AVE A B 公司 A B J K L A B 4 平均先進成本 一 常用成本參數(shù) 機會成本 投資額 行業(yè)平均盈利率 例某公司有計劃A B C D 假設將資金 投入計劃A 那么A計劃的機會成本是 A機會成本 行業(yè)平均盈利率A經(jīng)營收益 A收益 A機會成本 5 機會成本 一 常用成本參數(shù) 市場售價 利潤 成本壓力 1 費用 2 售價 3 利潤 CostDown 成本 二 成本低減 二 成本費用的計算與分析 成本 利潤 P C Q P C Q Q 銷量P 價格C 成本 二 成本低減 A廠B產(chǎn)品今年產(chǎn)出15百萬件 總成本 30百萬 明年預估20百萬件 客戶降價10 材料C漲價5 保證明年單件獲利不變 需完成Costdown金額多少 注 B產(chǎn)品售價 2 2 材料C采購價 1 今年單件成本 30百萬 15百萬 2目標成本 2 1 5 2 2 10 1 73需完成金額 2 1 73 20百萬 5 4百萬 二 成本低減 成本試算 1 成本低減方式 采購降價采購扣款效率提升 制 資源價值提升制費低減 制 二 成本低減 能耗低減 制 運費低減外購轉自制利息低減 1 采購降價 開放性資源 對象 電子競標 1 最佳成本結構 2 第二供貨商 二 成本低減 2 采購扣款 封鎖資源 對象 互利互惠協(xié)議 1 交貨條件 時間 批量 2 包材回收 二 成本低減 3 效率提升 二 成本低減 例1 C產(chǎn)品改善前10人150件 H 改善后10人 200件 H 本年度需生產(chǎn)150K 工費率 2 人時 本案例節(jié)省成本多少 改善前需求工時 150K 150件 H 10人 10 000人時改善后需求工時 150K 200件 H 10人 7 500人時節(jié)省成本 2 500人 時 2 人時 5 000 節(jié)省成本 改善前需求工時 改善后需求工時 工費率 改善投入費用 例2 沖壓線C產(chǎn)品改前8人6沖床150件 H 改后8人6沖床200件 H 本年度需生產(chǎn)150K 設工費率 20 臺時 本案例節(jié)省成本多少 改善前需求工時 150K 150件 H 6臺 6000臺時改善后需求工時 150K 200件 H 6臺 4500臺時節(jié)省成本 1500臺時 20 臺時 30 000 二 成本低減 3 效率提升 手法 減廢回收減量取代取消 二 成本低減 4 資源價值提升 對象 人力機器設備物料方法環(huán)境設施產(chǎn)品 資源回收 靜電袋 PE袋 靜電袋包裝 PE袋包裝 材料節(jié)省 膠帶卷長加長改善 27 5m 卷 70m 卷 塑料次料回收再使用 降低成本US C1 臺 PC GF PC ABS 15 次料 10 次料 A A1 B B1 工程驗證OK x月份開始實施 例3A產(chǎn)品需投入B設備1臺 采購或自制費用 5 000 有閑置C設備1臺 改造成B設備的費用為 1 000 本案例節(jié)省成本多少 NT 15 NT 4 NT 11萬 5 制費低減 閑置資產(chǎn)利用 二 成本低減 例4機臺下有廢料堆積 每周需2人清理4H 現(xiàn)投入 3 000整改設備 問題解決 本案一年可節(jié)省成本多少 注 人員工費率 2 機臺剩余折舊年限60個月 5 制費低減 資產(chǎn)投入 二 成本低減 投入人力費用 2人 4H 52周 2 832折舊費用 3000 60月 50 月節(jié)省成本 832 50 12個月 232 例5設備每年委外保養(yǎng)費用為 材料費 2000 工時費為 4人 5天 8h 天 50 h 現(xiàn)改為自行保養(yǎng) 材料采購及送外加工費 2200 工時為 8人 2天 10h 天 10 天 節(jié)省成本多少 注 機臺工費率 100 h 機臺每天工作時間10h 5 制費低減 維修保養(yǎng)費 二 成本低減 委外成本 2 000 8 000 5 000 15 000自行保養(yǎng)成本 2 200 1 600 2 000 5 800 倉儲物流費用加班工時費用備品費用耗材費用辦公費用 5 制費低減 其他費用 二 成本低減 在哪里會發(fā)生利息 1 存貨 2 固定資產(chǎn) 3 應收帳款 6 利息低減 二 成本低減 6 利息低減 二 成本低減 關于利息的計算 利息 資金額 利率 期數(shù) 利息稅略 例6資金額 1000萬 年利率12 試算 1年的利息是金少 3個月的利息是多少 100天的利息又是多少 單利模式 三 成本關系 生產(chǎn)線 辦公 管理 利息 質(zhì)量成本 其他 半成本資金 例7 C產(chǎn)品改善前10人150件 H 改善后8人 150件 H 本年度需生產(chǎn)150K 工費率 2 人時 本案例節(jié)省成本多少 三 成本關系 1 以下可以用工費率計算嗎 節(jié)省成本 2人 150 月 12月 3600 年假設 人工費 150 月 三 成本關系 2 節(jié)省人力去向 計算結果 232 年 1 節(jié)省的人力時間作何安排 2 例7中節(jié)省2人去向 例4機臺下有廢料堆積 每周需2人清理4H 現(xiàn)投入 3 000整改設備 問題解決 本案一年可節(jié)省成本多少 注 人員工費率 2 機臺剩余折舊年限60個月 減少人員 設備效益計算 使用到其他產(chǎn)線或生產(chǎn)其他產(chǎn)品 使效率提升 節(jié)省工時 工費率 補充其他產(chǎn)線流失人力或辭退 150 月 剩余月數(shù) 人數(shù) 設備同 借出廠外 費用轉嫁金額 上述三種以外 0 三 成本關系 1 原產(chǎn)能負荷不足 或新接入訂單 2 原產(chǎn)能過剩 3 經(jīng)營績效與管理績效 3 剩余產(chǎn)能作何安排 三 成本關系 例1 C產(chǎn)品改善前10人150