內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設(shè).doc

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的在于有效地防范控制各類經(jīng)營風(fēng)險，而內(nèi)部審計的目的在于促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全有效的內(nèi)部控制、督促審計對象有效地履行職責(zé)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計實(shí)為相互滲透，相互促進(jìn)的關(guān)系，先有內(nèi)部控制的建立，后有內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價，商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系的建設(shè)將促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全與完善，提高風(fēng)險控制能力，以確保各項業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)營。一、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制的目標(biāo)定義為：1.保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹實(shí)行；2. 保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；3.保證風(fēng)險管理體系的有效性；4.保證業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息及其他管理信息的及時、完整和真實(shí)。內(nèi)部控制包括五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。二、內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計已從審查財務(wù)、會計轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程。 三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制從發(fā)展歷史上講，內(nèi)部審計發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從傳統(tǒng)的財務(wù)審計時代，內(nèi)部會計質(zhì)量控制到內(nèi)部控制整體框架，再到現(xiàn)代審計中整合風(fēng)險管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制，內(nèi)部審計始終關(guān)注內(nèi)部控制。有專家認(rèn)為，今天的內(nèi)部審計從理論上講就應(yīng)該以內(nèi)部控制為核心來構(gòu)建學(xué)術(shù)的框架體系。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計人員要對偌大的一個集團(tuán)系統(tǒng)做出一個全面的、完整的評價，要經(jīng)過一個非常復(fù)雜、內(nèi)容龐大的過程。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制。 四、加強(qiáng)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的體系建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)和完善離不開內(nèi)部審計的重要作用，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊方式所決定的。但我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計在審計理念、獨(dú)立性、客觀性和審計效果等方面還存在一些缺陷和不足，遠(yuǎn)未起到應(yīng)有的作用。（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性。不管商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織模式有何不同，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，首先必須強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性，使其在工作上、組織上和經(jīng)濟(jì)上不受被審對象的約束，保持超脫性，樹立權(quán)威性，能夠客觀、公正地揭示內(nèi)控缺陷。獨(dú)立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計客觀公正履行職責(zé)的保障。按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和個人獨(dú)立性?？梢越梃b國外模式，高度集中審計權(quán)，在分支機(jī)構(gòu)實(shí)行審計派駐制，實(shí)行垂直管理，派出人員向上一級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計保持相對獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)審報告和內(nèi)審結(jié)論的分量和權(quán)威性，增進(jìn)內(nèi)審部門和被審計部門之間的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)內(nèi)審工作高效開展。（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計再監(jiān)督作用。一是要更新內(nèi)審理念，準(zhǔn)確定位介入?？梢腼L(fēng)險導(dǎo)向型審計理念，重構(gòu)商業(yè)銀行內(nèi)審技術(shù)方法體系，合理確定審計重點(diǎn)和范圍，將有限的審計資源運(yùn)用到高風(fēng)險領(lǐng)域。既然內(nèi)審部門職能定位于再監(jiān)督，內(nèi)審的檢查方式方法則應(yīng)有別于職能管理處室的檢查方法。應(yīng)將業(yè)務(wù)經(jīng)營管理所有活動和所有機(jī)構(gòu)都納入內(nèi)審范圍內(nèi)，包括管理流程中組織架構(gòu)是否合理、崗位設(shè)置是否環(huán)環(huán)相扣、職能部門履行管理職能是否到位等都是內(nèi)審檢查的重點(diǎn)，而基礎(chǔ)檢查則是用以驗(yàn)證過程缺陷的證據(jù)。二是要重視過程審計。從側(cè)重查錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估。商業(yè)銀行的內(nèi)審部門是內(nèi)控制度的檢查和評價部門，但是目前內(nèi)審部門負(fù)責(zé)面廣、人手緊，往往不能用很大精力對所有的營業(yè)部門進(jìn)行全面檢查，這就決定了內(nèi)審部門必須重視業(yè)務(wù)操作過程的審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而使審計工作能真正覆蓋銀行業(yè)務(wù)活動全過程。在審計方式上，從側(cè)重具體業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督。三是要提高科技含量，改進(jìn)工作方法。加大內(nèi)部審計信息化建設(shè)，從手工操作為主轉(zhuǎn)向利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主。面對金融業(yè)日趨復(fù)雜化的操作環(huán)境和風(fēng)險控制要求，目前現(xiàn)場審計手工作業(yè)方式已不能完全適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?，F(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合將有助于彌補(bǔ)現(xiàn)場審計的不足，并發(fā)揮三個優(yōu)勢：（1）可以實(shí)現(xiàn)適時全程監(jiān)督，解決現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀，并可以保持在審計周期內(nèi)監(jiān)控的連續(xù)性；（2）有利于降低審計成本，通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，指導(dǎo)現(xiàn)場審計查證工作，使檢查更具有針對性；（3）有利于審計工作與時俱進(jìn)，不斷提高審計工作的水平。隨著銀行新業(yè)務(wù)的推廣，審計人員在檢查過程中勢必遇到大量的電子數(shù)據(jù)和資料，仍采用傳統(tǒng)的抽樣方法是很難深入并拿出有說服力證據(jù)的。所以提高審計檢查的科技含量，在順應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展配套需求的同時，可使內(nèi)部審計從容面對電子金融服務(wù)的變化，降低審計風(fēng)險，提高工作效率，不但有利于銀行內(nèi)部審計增強(qiáng)自身活力，而且對加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險有著切實(shí)的意義。 （三）疏通內(nèi)審反饋渠道。應(yīng)保持內(nèi)審部門與上級管理層信息溝通渠道的暢通，使管理層能及時聽取并采納內(nèi)審部門對內(nèi)部控制的評價和改進(jìn)建議，發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。（四） 提高內(nèi)審人員素質(zhì)。提高內(nèi)部審計人員思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部審計自身建設(shè)的重中之重。應(yīng)該看到，盡管這幾年內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)得到了提高，但是各地區(qū)、各行業(yè)和各系統(tǒng)內(nèi)部審計人員素質(zhì)還是存在著差異，與現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的要求，還有相當(dāng)?shù)木嚯x，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，審計手段落后，審計觀念陳舊等問題，仍然是制約我國內(nèi)部審計發(fā)展的主要矛盾之一。 提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)，一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力，通過各類內(nèi)審期刊、網(wǎng)站來及時了解國內(nèi)外內(nèi)部審計動態(tài)。鼓勵內(nèi)部審計人員參加職業(yè)資格考試，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員要積極參加各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，同時注意提高培訓(xùn)的效率與質(zhì)量；二是要繼續(xù)充實(shí)審計隊伍，補(bǔ)充高素質(zhì)人才，形成良性的競爭和淘汰機(jī)制；三是為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計的職業(yè)化建設(shè)，提高職業(yè)的吸引力；四是調(diào)整和改善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備具有懂經(jīng)營管理、熟悉企業(yè)運(yùn)作流程、精通現(xiàn)代信息技術(shù)和財經(jīng)、審計等多方面的專業(yè)人員。 五、總結(jié)語總之, 內(nèi)部審計以促進(jìn)建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計對象有效地履行職責(zé)為宗旨。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制體系，是銀行不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是銀行面對風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，不斷促進(jìn)商業(yè)銀行控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作作為商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分, 要牢固樹立和認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀, 要求我們把審計工作落實(shí)到促進(jìn)審計監(jiān)督與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的和諧上來;落實(shí)到切實(shí)轉(zhuǎn)變審計理念、提高審計質(zhì)量上來; 落實(shí)到堅持以人為本, 實(shí)現(xiàn)全面