工程會計做賬分錄流程.docx

.工程會計全套做賬流程2017-02-22建筑業(yè)營改增中心一、支付社會保險費：1.劃出社保費用時借：管理費用員工保險（公司繳付部分）其他應收款員工保險（個人繳付部分）貸：銀行存款2.發(fā)放工資時借：應付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應收款員工保險（個人部分）銀行存款或現金（按其差額）二、確認收入：1.開具工程款發(fā)票時借：應收賬款建設單位預收賬款（之前如有預收款項）貸：工程結算收入各項目應交稅費應交增值稅（銷項11%的稅率）2.購進工程材料時借：工程物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.繳納稅金時借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)貸：銀行存款全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)三、固定資產：收到購進單據在固定資產系統(tǒng)“日常處理資產增加固定資產卡片”在固定資產系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產系統(tǒng)進行結賬。1.固定資產增加時借：固定資產各部門貸：銀行存款（或應付賬款）2.計提折舊時借：管理費用折舊費（管理部門用）工程施工項目部（生產用、項目部管理用）貸：累計折舊四、低值易耗品：對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。1.購進時借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）2.領用時借：工程施工-材料類（原材料，上下車費，運費，材料保管費） 工程施工-機械使用費（租金，油料及動力） 工程施工-人工費 工程施工-其他直接費（零星材料，小工具） 工程施工-間接費用（為該工程發(fā)生的招待費，差旅費工人的餐費，水費，標書費）管理費用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱3.如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產損失待處理流動資產損失貸：低值易耗品具體名稱4.經研究決定處理辦法后，借：現金（或其他應收款相關責任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償的差額）貸：低值易耗品具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）5.自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）貸：低值易耗品具體名稱五、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務部成本會計根據月末結存數算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。（依據我們公司實際情況可以倒推算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當月成本）六、臨時設施：對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目成本。1.購進臨時設施時借：臨時設施具體臨時設施貸：銀行存款（或應付賬款）2.進項目部成本時借：工程施工項目部臨時設施攤銷貸：臨時設施攤銷七、計提無形資產攤銷：根據自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產八、計提工資、福利費：根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額制作相關會計憑證。即：借：管理費用工資（或福利費）工程施工項目人員工資、點工工資、福利費貸：應付工資管理人員、點工工資應付福利費九、計提流轉稅金：根據每月開票金額，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：應交稅金（各稅種）其他應交款（各費種）十、成本結轉：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本總賬會計按項目將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：借：工程結算成本各項目貸：工程施工工程結轉十一、保證金轉出、轉回 轉出： 借：其他應收款-XX保證金-XX項目貸：銀行存款-XX支行 轉回 借：銀行存款-XX支行 貸：其他應收款-XX保證金-XX項目 財務費用-保證金利息收入十二、結轉損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結轉，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的