稅收籌劃.doc

.稅收籌劃一、填空：1.納稅人對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術進步等手段，自行補償其納稅的損失的行為是（稅負消轉(zhuǎn) ）2. 一般認為，稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是（物價自由波動 ）3.一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為是（混合銷售行為）4跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機是（追求利潤最大化的需要 ）5.進出口貨物完稅價格的確定權(quán)屬于（海關 ）6.課稅商品出售時，買主將今年后若干年應納的稅款，從所購商品的資本價值中預先扣除的行為是（ 稅收資本化 ）7.（天然原油 ）屬于資源稅應稅產(chǎn)品8.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 ）9.某煤礦5月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦使用單位稅額為2.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦5月份應納資源稅為（20萬元）10. 委托加工應稅消費品的組成計稅價格公式（材料成本加工費）/（1消費稅稅率） ）11.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（納稅人實繳的增值稅、營業(yè)稅稅額）12.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護建設稅稅率為（5%）13.銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務時，因購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）14.（化妝品 ）這種應稅消費品在計算稅額時不實行復合計稅15甲公司所在國A稅率35%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設分支機構(gòu)，B國稅率為20%,甲在B國適宜選擇開設（子公司）16. 土地增值稅的計稅依據(jù)是按照規(guī)定的稅率和納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（增值額 ）17.在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（原煤 ）18（房屋）屬于房產(chǎn)稅的征稅對象19（娛樂業(yè) ）不屬于增值稅征稅范圍20城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的計稅依據(jù)是（實際占用的土地面積 ）21. 個人所得稅計算中不得進行費用扣除的項目是（偶然所得）22.（稅收遞延）不屬于稅負轉(zhuǎn)嫁的形式23.個人所得稅計算屬于勞務報酬所得籌劃方法的是（支付次數(shù)的的籌劃 ）24.契稅采用（比例稅率）25.納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結(jié)果，并且付出遠大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風險性 ）26.我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村 ）27.境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項抵扣、定率抵扣）28跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機是（追求利潤最大化的需要 ）29. 按稿酬所得計算應納個人所得稅時可享受應納稅額減征（25%）的稅收優(yōu)惠政策。30.納稅人進口應納消費稅貨物的組成計稅價格公式為（關稅完稅價格關稅）（1消費稅稅率額）31.一般納稅人納稅籌劃途徑是（增值稅稅率的籌劃、銷售額的籌劃、當期進項稅額的籌劃）。32.個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（稿酬所得 ）33. 進口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格=關稅完稅價格+消費稅 ）34. 納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為是（逃稅 ）35.在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉(zhuǎn)嫁會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為（消極的稅負轉(zhuǎn)嫁 ）36.工資、薪金所得實行的稅率形式為（超額累進稅率 ）37.居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住3年的私房 ）38.進口貨物的完稅價格是指貨物的（成交價格為基礎的到岸價格）39.納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為是（欠稅 ）40. 進口貨物的組成計稅價格計算公式是（組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 ）41.稅務籌劃的意義有（提高納稅人納稅意識、實現(xiàn)納稅人財務利益最大化、促進納稅人經(jīng)營、財務管理水平、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置 ）42.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，（虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項目金額不實 ）等情況按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅43.按照房產(chǎn)租金收入計算房產(chǎn)稅適用稅率為 （12% ）44.江西省銅礦4月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因，稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比1：32，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦4月份應納資源稅稅額（22400元 ）45. 載重汽車和機動船計稅依據(jù)是（噸位 ）46. 當今世界各國行使稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）47.（工資分攤籌劃法、一次性獎金分攤籌劃法 ）籌劃方法屬于“削山頭”法45.連續(xù)生產(chǎn)的消費品不準從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的是（糧食白酒）48工資、薪金所得，不包括（稿酬）49.免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括（國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn) 、經(jīng)財政部批準的免稅的其他房產(chǎn) ）50國際公認的衡量一國稅負高低的標準是（稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ）51.現(xiàn)行增值稅稅率是（5% ）52.（國債）利息收入免征企業(yè)所得稅53.（噸）不屬于我國車船使用稅法中規(guī)定的計稅依據(jù)54.（財產(chǎn)租賃所得 ）是以一個月為一次確定應納稅所得額55. 2006年附加減除費用標準是在每月工資、薪金所得在減除1600元費用的基礎上，再減除（3000元 ）55個人取的偶然所得適用稅率為（20% ）56.單位、個人中不用繳納關稅的有（在商場購買進口商品的消費者 ）57按稿酬所得計算應納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應納稅額減征（30%）。58跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ）59.各項需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) ）60. （原有企業(yè)一分為幾的、改變企業(yè)名稱的、合并后繼續(xù)經(jīng)營的、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的）不能視為新辦企業(yè)61. 按稿酬所得計算應納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應納稅額減征（30%）62如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應選擇在（同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 ）63.契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 ）64.消費稅納稅籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額、合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應稅品已納稅款的扣除）65.對獨立礦山應納的鐵礦石資源減征（ 65% ）66.按稅收籌劃服務對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃 ）67甲公司所在國A稅率20%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設分支機構(gòu)，B國稅率為25%,預計前三年內(nèi)開設機構(gòu)由于經(jīng)費開支較大，分支機構(gòu)處于虧損狀態(tài)。因此甲在B國適宜選擇開設（分公司）68. 進口貨物應納增值稅計算公式是：（應納稅額=（關稅完稅價格關稅消費稅）稅率）69.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（國有土地使用權(quán)出讓 、房屋贈與、房屋出賣 ）70. 稅務籌劃的內(nèi)容包括（規(guī)避稅務陷阱 、轉(zhuǎn)嫁稅負 ）71. 免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）72.營業(yè)稅納稅籌劃的重點是（納稅人、營業(yè)額）。73.免稅人包括（免稅自然人、免稅公司）74.稅收籌劃在對未來事項所做的預測的基礎上進行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預期性 ）75. 在實施稅收籌劃時，應知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括下列原則（國際法優(yōu)先于國內(nèi)法、后法優(yōu)先于前法 、實體從舊，程序從新 ）76. 甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。雙方風險共擔，利潤共享，正確的是（“合作經(jīng)營”方式下，甲、乙均不納營業(yè)稅）二、名詞解釋：1.稅收籌劃：亦稱納稅籌劃或稅務籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投 資行為等涉稅事項作出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。2.稅收優(yōu)惠：是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵3.稅收饒讓：也稱饒讓抵免，其含義是居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補征。4.稅收利益：在投資者眼里，稅收利益的取得基本可來源于兩個方面：一個方面，是通過政府提供稅收優(yōu)惠政策取得，另一方面，是通過納稅人對稅收方案的選擇取得。共同的特點是風險與收益并存，在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。5.保稅區(qū)：是在一國海關監(jiān)控管理下進行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)復運出口的進口貨物通常免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。國家在境內(nèi)設立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造完善的投資、運營環(huán)境。6.轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟往來中所確定的內(nèi)部交易價格。7.稅收管轄權(quán): 對各國的稅收管轄權(quán)的分析是進行跨國稅收籌劃的起點。所謂稅收管轄權(quán)，是一國政府在征稅方面所實行的管理權(quán)力。8.免稅:是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。9.逃稅：是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款。10.稅負轉(zhuǎn)嫁：某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔者，他可以把所納稅款部分或全部地轉(zhuǎn)嫁給其他人負擔。這種納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程就叫稅負轉(zhuǎn)嫁。11.起征點：所謂起征點，也稱征稅起點，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標準，也就是數(shù)量界限，達到這個標準或超過這個標準的就其全部數(shù)額征稅，未達到這個標準的就不征稅。四、簡答題：1簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的形式稅負轉(zhuǎn)嫁可以歸為六種形式：稅負前轉(zhuǎn)、稅負后后轉(zhuǎn)、稅負消轉(zhuǎn)、稅負輾轉(zhuǎn)、稅負疊轉(zhuǎn)和稅收資本化稅負前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔稅負后轉(zhuǎn)是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉(zhuǎn)嫁給購買者和消費者，而向后逆轉(zhuǎn)給國務的生產(chǎn)者。稅負消轉(zhuǎn)要求企業(yè)對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術進步等手段，自行補償其納稅的損失。稅負輾轉(zhuǎn)是稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。稅收資本化是指課稅商品出售時，買主將今年后若干年應納的稅款，從所購商品的資本價值中預先扣除。2. 跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因有哪些？跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因包括主觀原因和客觀原因：主觀原因：從主觀上說，利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的納稅人都追求的共同目標，跨國納稅人則期望通過減輕納稅義務來盡可能地增加其稅后利潤?？陀^原因：是各國稅法及有關法律方面的差異、不完善、不健全及各種法律和規(guī)章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下幾點：各國稅制結(jié)構(gòu)的差別各國稅收管轄權(quán)和納稅義務確定標準的差異各國稅基范圍的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在避免國際雙重征稅3. 工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項目，其納稅籌劃方法有哪些？工資、薪金所得實行最低稅率為5、最高稅率為45的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應的稅額。但是，工薪稅是根據(jù)月實際收入水平來漸進課稅，這就為稅務籌劃創(chuàng)造了條件。（1）工資、薪金福利化籌劃 取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。（2）利用“削山頭”法進行籌劃 對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。4. 簡述折扣銷售的計稅規(guī)定折扣銷售是指銷售方為達到促銷目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務時，因為購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式時，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)在財務上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。5. 稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么。（1）國際間稅收管轄權(quán)的區(qū)別。每個國家由于其國體或政體不同，導致其管理國家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國對稅收的管轄權(quán)的規(guī)定上往往千差萬別。因為國與國之間的差異，在國際之間的銜接上，就可能形成某種重疊和漏洞，從事國際貿(mào)易或在國際間開辦跨國公司，就可以利用這些差別和漏洞，將自己的稅收負擔降到最低水平。（2）稅制因素。首先，各國稅法要素界定不同。由于各國的自然資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平差異較大。不同的國家必將采取相應的財政經(jīng)濟措施和辦法，反映在有關稅收法規(guī)上，也將會出現(xiàn)明顯的差別。由此通過稅收進行策劃和運作的可能性也就產(chǎn)生了。其次是稅收制度因素。經(jīng)濟活動是復雜多變的，納稅人的經(jīng)營方式也是多種多樣的。國家要對納稅人的經(jīng)營活動征稅，就要制定能夠應對復雜的經(jīng)濟活動的稅收制度，這就要求稅收制度具有一定的彈性，這種彈性了給納稅人的稅收籌劃提供了可能性。（4）其它因素。如各國對避稅的認可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關境與國境的差異等。6. 為什么說稅收籌劃是納稅人應有的權(quán)利？稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動，獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅收籌劃所取得的收益應屬合法權(quán)益。 稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)利的具體運用，屬于納稅人應有的社會權(quán)利。納稅人的社會權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻大小不同而不同。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)劃界，對前者采取默許或認同態(tài)度，對后者則反對和制止。其實，對企業(yè)正當?shù)亩愂栈I劃活動進行打壓，恰恰助長了偷稅、逃稅及抗稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應有的權(quán)利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之道。五、案例計算：1. 外籍杰克先生應聘到中國的一家公司任高級管理人員。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報銷兩次探親費，公司不再承擔其他任何費用，年終根據(jù)業(yè)績情況發(fā)放年終獎金。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式報銷住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、子女教育費等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）答：籌劃前，杰克先生每月個人所得稅=（1500004800）45%15375=49965（元） 籌劃后，杰克先生每月個人所得稅=（1300004800）45%15375=40965（元）節(jié)稅額=4996540965=9000（元）2. 某教授06年每月工資2500元，每月應某單位邀請外出講學一次，每次收入5000元。該教授該怎樣進行籌劃，才能使稅負較輕？答：該教授每月應納個人所得稅計算如下：（1）存在雇傭關系按工資、薪金所得項目征稅應納稅額（250050001600）20%375805（元）（2）不存在雇傭關系，分別征稅工資、薪金所得應納稅額（25001600）10%2565（元）勞務報酬所得應納稅額5000（120%）20%800（元）應納稅合計額65800865（元）通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額86580560元，全年可節(jié)省稅額6012720（元）因此，該教授應與單位簽訂勞動合同，這樣就成為公司的一名兼職人員，每月的講課費就成了教授兼職而取得的工資。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，兼職人員從兼職單位取得的工資應于原所在單位工資合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目征稅，于是，該教授的稅負減輕了。3. 某服裝廠年含稅銷售額在80萬元左右，該服裝廠每年購進布料（稅率17%）準許進行抵扣的價格在45萬元（不含稅）左右。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率17%；如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。該服裝廠會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。試判斷，該服裝廠適宜做何種納稅人。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=80(1+17%)=68.38(萬元)抵扣率為=4568.38100%=65.81%由無差別平衡點抵扣率=1征收率增值稅稅率=64.71%，該公司的抵扣率65.81%大于無差別平衡點抵扣率，因此適宜作一般納稅人。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=80(1+17%)=68.38(萬元)增值率：（68.3845）68.38100%=34.19%根據(jù)增值稅無差異平衡點增值率=征收率增值稅稅率=6%17%=35.29%該公司增值率34.19%小于無差異平衡點增值率,因此適宜做一般納稅人4某企業(yè)2002年度境內(nèi)應納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%；其在甲、乙兩國設有分支機構(gòu)，在甲國機構(gòu)的所得額為60萬元，甲國的所得稅稅率30%；在乙國機構(gòu)的所得額為30萬元，乙國所得稅稅率為35%。在甲、乙兩國已分別繳納所得稅18萬元、10.5萬元。請分別用限額抵扣法和定率抵扣法計算該企業(yè)當年應繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對企業(yè)最有利。（境外應納稅所得額抵扣比例為16.5%）答;（1）限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應納稅額=（150+60+30）33%=79.2萬元甲國抵扣限額=79.2（60/150+60+30）=19.8萬元在甲國繳納所得稅18萬元，低于抵扣限額19.8萬元，可全額抵扣；乙國抵扣限額=79.2（30/150+60+30）=9.9萬元在乙國繳納所得稅10.5萬元，高于抵扣限額13.2萬元，超過限額的部分，當年不得抵扣。該企