貨幣資金與應(yīng)收賬款.ppt

貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng),貨幣資金,貨幣資金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,貨幣資金內(nèi)部控制制度,收支與記錄的崗位分離收支憑證經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn)收支及時(shí)入賬且收支分開(kāi)處理建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度賬實(shí)相符制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度,貨幣資金內(nèi)部控制制度,貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成、各負(fù)其責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查,與貨幣資金有關(guān)的主要會(huì)計(jì)科目,庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金,銀行結(jié)算方式,銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌托收承付委托收款國(guó)內(nèi)信用證,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,收取庫(kù)存現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷(xiāo)貨款職工交回的多余出差借款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款等,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,支付庫(kù)存現(xiàn)金：職工工資津貼個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬個(gè)人獎(jiǎng)金個(gè)人其他支出向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)1000元以下的零星支出借：應(yīng)付職工薪酬/管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,庫(kù)存現(xiàn)金清查：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款、短款時(shí)：短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,做出相應(yīng)處理時(shí)現(xiàn)金短缺由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益無(wú)法查明的原因：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,做出相應(yīng)處理時(shí)現(xiàn)金盈余屬于應(yīng)支付給相關(guān)個(gè)人的單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盈余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款90元。原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益90,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,經(jīng)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益90貸：營(yíng)業(yè)外收入90,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短缺40元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益40貸：庫(kù)存現(xiàn)金40,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書(shū)。借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益,銀行存款收付,銀行存款收?。航瑁恒y行存款貸：XX科目銀行存款支付：借：XX科目貸：銀行存款,銀行存款的核對(duì),計(jì)算錯(cuò)誤記賬錯(cuò)漏未達(dá)賬項(xiàng),其他貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款,其他貨幣資金外埠存款,企業(yè)在外地開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)帳戶(hù)，委托銀行將50萬(wàn)元匯往采購(gòu)地。借：其他貨幣資金500000貸：銀行存款500000,其他貨幣資金外埠存款,采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買(mǎi)原材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貨款共計(jì)468000元。借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)68000貸：其他貨幣資金468000,其他貨幣資金外埠存款,外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶(hù)，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金32000,其他貨幣資金銀行匯票存款,企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金30000貸：銀行存款30000,其他貨幣資金銀行匯票存款,收到收款單位發(fā)票等票據(jù)，采購(gòu)材料付款29250元，其中，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料25000應(yīng)交稅費(fèi)4250貸：其他貨幣資金29250,其他貨幣資金銀行匯票存款,收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750貸：其他貨幣資金750,其他貨幣資金信用卡存款,將銀行存款50000元存入信用卡。借：其他貨幣資金50000貸：銀行存款50000,其他貨幣資金信用卡存款,以信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。借：管理費(fèi)用1500貸：其他貨幣資金1500,其他貨幣資金信用卡存款,收到信用卡存款的利息60元。借：其他貨幣資金60貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用60,其他貨幣資金存出投資款,將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。借：其他貨幣資金500000貸：銀行存款500000,其他貨幣資金存出投資款,將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)股票并已成交，購(gòu)買(mǎi)股票的成本為200000元，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理。借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：其他貨幣資金200000,應(yīng)收票據(jù),主要是指收到的經(jīng)承兌人承兌的商業(yè)匯票。,應(yīng)收票據(jù),商業(yè)匯票的種類(lèi)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票,應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值,按面值入賬。,應(yīng)收票據(jù)到期日,票據(jù)的期限按月表示按日表示提問(wèn)：1、3月2日簽發(fā)承兌的期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為？2、今年1月31日簽發(fā)承兌的期限為1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月的商業(yè)匯票，到期日為？3、3月2日簽發(fā)的期限為90天的商業(yè)匯票，到期日為？,應(yīng)收票據(jù)的取得,借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)等,應(yīng)收票據(jù)的取得,向萬(wàn)達(dá)公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款60000元，增值稅10200元，收到由萬(wàn)達(dá)公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額共計(jì)70200元。借：應(yīng)收票據(jù)70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)10200,應(yīng)收票據(jù)的取得,原向康益公司銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收貨款共計(jì)58500元（其中產(chǎn)品價(jià)款50000元，增值稅8500元），經(jīng)雙方協(xié)商，采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，并收到銀行承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：應(yīng)收賬款58500,應(yīng)收票據(jù)的取得,原以商業(yè)匯票方式向益思利公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款共計(jì)117000元，其中產(chǎn)品價(jià)款100000元，增值稅17000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)承兌匯票到期。但因益思利公司資金暫缺，經(jīng)雙方協(xié)商，重新簽發(fā)商業(yè)匯票，確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并由益思利公司開(kāi)戶(hù)銀行承兌該匯票，收到生效日為原匯票到期日，金額為117000元的銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000,應(yīng)收票據(jù)的利息,企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在每期末計(jì)提相應(yīng)的利息。這里的期末是指月末、季度末或年末。,應(yīng)收票據(jù)的利息,應(yīng)收票據(jù)利息=票面金額*票面利率*計(jì)息時(shí)間,應(yīng)收票據(jù)的利息,某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，到期日為2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。,應(yīng)收票據(jù)的利息,收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)17000年末計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)1560貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1560,應(yīng)收票據(jù)到期,商業(yè)匯票的到期值銀行存款/應(yīng)收賬款商業(yè)匯票的賬面金額應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票已經(jīng)計(jì)提的利息應(yīng)收票據(jù)兩方差額財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)收票據(jù)到期,年末，企業(yè)將持有的簽發(fā)承兌日為10月1日、面值為400000元、利率為9.6%、期限為6個(gè)月、到期日為第二年4月1日的銀行承兌匯票的應(yīng)計(jì)利息入賬。借：應(yīng)收票據(jù)9600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用9600,應(yīng)收票據(jù)到期,第二年4月1日，上述票據(jù)到期，票款全部收妥入賬，共計(jì)419200元。借：銀行存款419200貸：應(yīng)收票據(jù)409600財(cái)務(wù)費(fèi)用9600,應(yīng)收票據(jù)到期,如果該票據(jù)到期時(shí)付款人帳戶(hù)資金不足，由銀行退票，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款419200貸：應(yīng)收票據(jù)419200,應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓,企業(yè)采購(gòu)一批材料，貨款總計(jì)11700元，其中材料價(jià)款10000元，增值稅1700元，將票據(jù)12000元的不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)灾Ц对撆牧系呢浛?，同時(shí)收到差額款300元存入銀行。借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)1700銀行存款300貸：應(yīng)收票據(jù)12000,應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓,企業(yè)采購(gòu)一批材料，貨款總計(jì)234000元，其中材料價(jià)款200000元，增值稅34000元，將金額為230000的帶息應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)赁D(zhuǎn)讓日該應(yīng)收票據(jù)應(yīng)急利息總額為300元，已經(jīng)計(jì)提的利息為280元尚未計(jì)提的利息為20元，同時(shí)以銀行存款支付差額款3700元。,應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓,借：應(yīng)收票據(jù)20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)34000貸：應(yīng)收票據(jù)230300銀行存款3700,應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn),貼現(xiàn)：企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)款項(xiàng)。貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360,不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),企業(yè)于2月10日（當(dāng)年2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為500000元、利率為9.6%、到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6。借：銀行存款503808貸：應(yīng)收票據(jù)500000財(cái)務(wù)費(fèi)用3808,帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),將帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，不應(yīng)沖銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)金額。而應(yīng)該確認(rèn)短期借款。,帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),假設(shè)上述貼現(xiàn)的匯票為商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款503808貸：短期借款503808,帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),上述貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款。借：短期借款503808貸：應(yīng)收票據(jù)500000財(cái)務(wù)費(fèi)用3808,帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),上述貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人未能向貼現(xiàn)銀行支付票款。借：應(yīng)收賬款512000貸：應(yīng)收票據(jù)500000財(cái)務(wù)費(fèi)用12000,應(yīng)收賬款,含義：應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。,應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值,兩種折扣：商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣,應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值,某企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，商品價(jià)目單中所列示的價(jià)格為每件100元。先銷(xiāo)售20件，并給予購(gòu)貨方5%的商業(yè)折扣。,應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值,企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，扣除商業(yè)折扣之后的貨款總額為3800元，其中產(chǎn)品價(jià)款3247.86元，增值稅552.14元，規(guī)定的付款條件為2/20,n/30。情況1：20天內(nèi)付款情況2：20天后付款,應(yīng)收賬款的抵借,關(guān)鍵：應(yīng)收賬款不因抵押而消除。,應(yīng)收賬款的抵借,2009年5月16日以應(yīng)收賬款10000元作為抵押，向某銀行取得80%的貸款。不需要開(kāi)具票據(jù)承諾還款。,應(yīng)收賬款的抵借,2009年5月16日以應(yīng)收賬款10000元作為抵押，向某銀行取得80%的貸款。需要開(kāi)具票據(jù)承諾還款。,應(yīng)收賬款的抵借,2009年6月20日收回現(xiàn)款9000元，發(fā)生銷(xiāo)貨退回1000元，其中，價(jià)款854.7元，增值稅145.3元。,應(yīng)收賬款的抵借,6月20日，企業(yè)歸還銀行借款8000，并按日利率0.03%支付利息。,應(yīng)收賬款的讓售,要確認(rèn)應(yīng)收賬款的消除,應(yīng)收賬款的讓售,手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用金融機(jī)構(gòu)扣留款其他應(yīng)收款（應(yīng)收扣留款）籌款限額其他應(yīng)收款（應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)款）利息財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)收賬款的讓售,幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：讓售應(yīng)收賬款時(shí)收到籌款發(fā)生銷(xiāo)貨折讓或銷(xiāo)貨退回收到金融機(jī)構(gòu)退還的扣留款,應(yīng)收賬款的讓售,5月20日賒銷(xiāo)產(chǎn)品，發(fā)票總價(jià)10000元，其中售價(jià)8547元，增值稅1453元，付款條件為：2/10,1/20,n/30。讓售該筆應(yīng)收賬款給某商業(yè)銀行，手續(xù)費(fèi)率為2%（按應(yīng)收賬款凈額計(jì)算），扣留款比率為10%（按應(yīng)收賬款總額計(jì)算）。,應(yīng)收賬款的讓售,6月13號(hào)籌措現(xiàn)款（現(xiàn)金折扣最后日期為6月9日）6月19日，銀行將扣減銷(xiāo)貨折讓700（其中價(jià)款598.29元，增值稅101.71元）后的余額300元轉(zhuǎn)入企業(yè)的銀行存款帳戶(hù)。,其他應(yīng)收款,其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款、存出保證金等以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收賠款、備用金、應(yīng)收包裝物租金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、企業(yè)間往來(lái)款項(xiàng)、應(yīng)向職工收取的墊付款項(xiàng)等。,其他應(yīng)收款,某職工預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。某職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)530元，原借500元，以現(xiàn)金補(bǔ)付30元。借入外單位包裝物，支付包裝物押金800元。,其他應(yīng)收款,關(guān)于備用金定額備用金非定額備用金,其他應(yīng)收款,定額備用金開(kāi)出現(xiàn)金支票，向總務(wù)部門(mén)支付定額備用金400元?？倓?wù)部門(mén)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)日常辦公用品費(fèi)200元，財(cái)會(huì)部門(mén)以現(xiàn)金支付?？倓?wù)部門(mén)不再需要備用金，將備用金400元退回。,其他應(yīng)收款,非定額備用金以現(xiàn)金撥付銷(xiāo)售科備用金500元。用款單位報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)400元。,預(yù)付賬款,預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。,預(yù)付賬款,預(yù)付購(gòu)買(mǎi)商品的定金30000元。收到商品的價(jià)款為32000元，增值稅5440元，共計(jì)37440元。補(bǔ)付商品款7440元。,壞賬,壞賬的確認(rèn)條件：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠償）確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)逾法定年限以上（一般為3年）仍未收回的應(yīng)收款項(xiàng)其他,壞賬,壞賬的核算直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法備抵法,壞賬,直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：應(yīng)收瑞林公司的其他應(yīng)收款共計(jì)35000元，已確認(rèn)無(wú)法收回。已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收瑞林公司的賬款中，又收到2000元。,壞賬,備抵法：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)可收回金額按期估計(jì)壞賬損失并形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)再?zèng)_銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的方法。設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目,壞賬,備抵法的兩種方法：余額百分比法按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例估計(jì)該應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的方法。賬齡分析法是指按照各應(yīng)收款賬齡的長(zhǎng)短，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定壞賬百分比，并據(jù)以估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法。,壞賬,某企業(yè)第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款的年末余額為200000元。按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二年實(shí)際發(fā)生壞賬6000元。已經(jīng)確認(rèn)壞賬的6000元又收回了4000元。第二年年末，應(yīng)收賬款余額為60000元。,壞賬,某企業(yè)第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款的年末余額為200000元。按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二年實(shí)際發(fā)生壞賬12000元。已經(jīng)確認(rèn)壞賬的12000元又收回了4000元。第二年年末，應(yīng)收賬款余額為60000元。,壞賬,某企業(yè)第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款的年末余額為200000元。按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二年實(shí)際發(fā)生壞賬15000元。已經(jīng)確認(rèn)壞賬的15000元又收回了1000元。第二年年末，應(yīng)收賬款余額為60000元。,應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的列示,期末將所有業(yè)務(wù)登記入賬后，要結(jié)出各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，包括總賬和明細(xì)賬，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)的報(bào)表項(xiàng)目填制方法主要有直接填列和分析填列兩種方法。,應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的列示,直接填列方法是將賬戶(hù)的余額直接填到報(bào)表相應(yīng)的項(xiàng)目中，這是最簡(jiǎn)單的填表方法，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和應(yīng)收補(bǔ)貼款等項(xiàng)目就采用直接填列法；而應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款則要分析其明細(xì)賬余額，同時(shí)結(jié)合壞賬準(zhǔn)備情況填列。,應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的列示,下面舉一個(gè)例子來(lái)簡(jiǎn)單說(shuō)明這些報(bào)表項(xiàng)目的填列。例：康翔公司2004年6月30日應(yīng)收款項(xiàng)及相關(guān)賬戶(hù)的總賬和明細(xì)賬余額如下：借方余額：貸方余額：應(yīng)收賬款245000預(yù)收賬款40000應(yīng)收票據(jù)100000應(yīng)付賬款85000預(yù)付賬款56000壞賬準(zhǔn)備2000其他應(yīng)收款47000,應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的列示,有關(guān)明細(xì)賬余額如下：應(yīng)收賬款有三個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬：A公司100000元（借方），B公司200000元（借方），C公司55000元（貸方）。預(yù)收賬款有兩個(gè)明細(xì)賬：D公司50000元（貸方），E公司10000元（借方）。預(yù)付賬款有三個(gè)明細(xì)賬：M公司30000元（借方），N公司40000元（借方），L公司14000元（貸方）。應(yīng)付賬款有四個(gè)明細(xì)賬：R公司30000元（貸方），P公司25000元（貸方），Q公司40000元（貸方），S公司10000元（借方）。壞賬準(zhǔn)備有兩個(gè)明細(xì)賬：應(yīng)收賬款1500元（貸方），其他應(yīng)收款500元（貸方）。,習(xí)題,判斷：貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以支付使用的交換媒介。企業(yè)在任何情況下，都不得從本單位的現(xiàn)金中坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金清查包括兩個(gè)部分的內(nèi)容：一是出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；二是清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。辦理托收承付的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，也可以辦理托收承付結(jié)算。,習(xí)題,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)該扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣。采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法核算壞賬損失，二者對(duì)當(dāng)年損益的影響不同。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的時(shí)候，除由確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回的可能性不大，當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，期末應(yīng)列示與資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下的預(yù)付賬款項(xiàng)目，如果是貸方余額，則以負(fù)數(shù)表示。,習(xí)題,計(jì)算：1、某企業(yè)于4月10日銷(xiāo)售商品收到帶息票據(jù)一張，面值為50000元，年利率為8%，6個(gè)月期，于6月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%，該企業(yè)實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為多少元？2、某企業(yè)2008年年末應(yīng)收賬款余額2000萬(wàn)元，2009年確認(rèn)壞賬損失50萬(wàn)元，當(dāng)年又收回壞賬10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為2400萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備提取比率為5，該企業(yè)2009年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為多少元？,習(xí)題,選擇題：企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般包括的主要內(nèi)容有（）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全部過(guò)程分工完成，各負(fù)其責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程制度化貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理內(nèi)部稽查人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查,習(xí)題,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，若企業(yè)和銀行記賬均無(wú)誤，將對(duì)賬單余額進(jìn)行下列（）處理后，應(yīng)與銀行存款日記賬余額相等。加企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)減企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)加銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)減銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)加銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng),習(xí)題,帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響其貼現(xiàn)款的因素有（）票據(jù)的面值票據(jù)的利息貼現(xiàn)率票據(jù)的期限貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間,習(xí)題,企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)包括（）預(yù)付分公司的款項(xiàng)應(yīng)收利息超過(guò)1年的應(yīng)收分期銷(xiāo)貨款應(yīng)收銷(xiāo)貨款對(duì)職工和股東的預(yù)付款,習(xí)題,下列各項(xiàng)中，在“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方核算的有（）已發(fā)生的壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回的部分期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為借方余額期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計(jì)的壞賬額,習(xí)題,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下