會計制度設計——固定資產(chǎn).doc

目 錄一、 固定資產(chǎn)確認 . 3二、 設計目的.3三、 設計思想.3四、 設計方法.3五、 詳細設計.41. 固定資產(chǎn)的購入及成本計量.42. 固定資產(chǎn)的增加和減少.43. 固定資產(chǎn)的報廢.4六、 固定資產(chǎn)的業(yè)務憑證設計.51. 固定資產(chǎn)目錄的設計.52. 固定資產(chǎn)登記簿的設計.53. 固定資產(chǎn)卡片的設計.64. 固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設計.8七、 固定資產(chǎn)管理責任制.8八、 附表.81 附表1.92 附表2.103 附表3.11九、 相關(guān)說明.12十、 附錄.12十一、參考文獻.13固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理程序設計一、固定資產(chǎn)的確認 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。按照會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件才能予以確認：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命的不同方法為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出如符合會計準則的第四條規(guī)定條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，不符合條件的應當在發(fā)生時計入當期損益。 二、 設計目的為確保固定資產(chǎn)的合理配置與有效使用，保障固定資產(chǎn)的完整完全，提高固定資產(chǎn)利用率，明確管理職責，特制定本管理辦法。1.保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性。 2.保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性。 3.保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整。4.保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性三、設計思想1. 財務部負責管理集團固定資產(chǎn)投資總額，并準備相應的固定資產(chǎn)采購資金；根據(jù)相關(guān)財務制度進行固定資產(chǎn)的計價確認和計提折舊；負責固定資產(chǎn)的盤點清查；審核固定資產(chǎn)的報廢。2. 行政部負責固定資產(chǎn)的日常管理，具體落實核準后的固定資產(chǎn)采購計劃。3. 各部門指定專人（資產(chǎn)管理員）負責制定本部門固定資產(chǎn)的采購計劃；負責固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)工作。四、設計方法文字說明法 表格法 混合編號法五、詳細設計（一）固定資產(chǎn)的購入及成本計量 ：1.外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務等。 會計記錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等科目 2.不以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，應當分別按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準則第12號債務重組、企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并、企業(yè)會計準則第21號租賃確定。確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。 3.固定資產(chǎn)折舊控制制度它要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特征和使用情況選擇恰當?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊（二）固定資產(chǎn)的增加和減少：1. 財務部應會同行政部對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的盤點清查，對盤點發(fā)現(xiàn)的盈虧，要查明原因，提出處理意見，并報總經(jīng)理審批后調(diào)整帳戶。2. 公司各部門之間固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥由使用部門提出申請，報行政部及財務部審核，總經(jīng)理批準，行政部具體操作并備案。（三）固定資產(chǎn)的報廢：1. 固定資產(chǎn)符合以下情況的，可申請報廢：1) 耗能很高，效率很低的設備、工具等；2) 使用期限已達到或超過規(guī)定年限，主要部件已存在嚴重缺陷、故障，不能修復或無修復價值的；3) 因事故或不可抗力遭受嚴重損壞，不能修復或無修復價值的；4) 損壞嚴重，無法修復或無修復價值的。2. 固定資產(chǎn)的報廢由使用部門提出申請，行政部會同使用部門資產(chǎn)管理員進行鑒定，出具鑒定意見，同時會同財務部出具固定資產(chǎn)處理意見。3. 報廢固定資產(chǎn)的清理回收工作由行政部辦理，并備案；所收價款交財務部。六、固定資產(chǎn)的業(yè)務憑證設計1固定資產(chǎn)目錄的設計由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模各異，因而對固定資產(chǎn)的確認標準也不完全相同。各企業(yè)可根據(jù)會計制度的規(guī)定、結(jié)合自身經(jīng)營管理的需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。固定資產(chǎn)目錄的一般格式如表10-1所示。表10-1 固定資產(chǎn)目錄編號名稱規(guī)格型號單位原始價值估計使用年限或工作量折舊率折舊額備注 2固定資產(chǎn)登記簿的設計 企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一。為加強管理，便于組織會計核算，有必要對其進行科學、合理的分類。固定資產(chǎn)登記簿是按固定資產(chǎn)類別開設的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增減變化和結(jié)余情況的賬簿。它相當于固定資產(chǎn)二級賬。其一般格式如表10-2所示。 表10-2 固定資產(chǎn)登記簿 類別： 月份增加數(shù)減少數(shù)結(jié)余數(shù)一車間二車間.合計其中一車間二車間.合計其中一車間二車間.合計有償撥入無償撥入有償撥入無償撥入報廢清理年初數(shù)1月2月3月4月5月6月8月9月10月11月12月合計 3固定資產(chǎn)卡片的設計固定資產(chǎn)卡片是為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)而開設的固定資產(chǎn)專用明細賬。它相當于固定資產(chǎn)三級賬。其一般格式如表10-3和10-4所示。 表10-3 固定資產(chǎn)卡片 （正面） 卡片編號：固定資產(chǎn)編號日期憑證使用和保管單位名 稱主要規(guī)格建筑部門或建造工廠建筑或制造完成日期出廠編號固定資產(chǎn)的原價資產(chǎn)來源日期憑證摘要借方金額貸方金額余額驗收日期驗收憑證號數(shù)預計使用年限折舊率備 注報廢清理或撥出記錄報廢清理記錄撥出記錄日期憑證摘要清理費用變價收入日期憑證撥入單位設卡日期注銷日期 表10-4 固定資產(chǎn)卡片（反面）停用和恢復使用記錄主體及附屬配備及其變更記錄停用恢復使用主體及附屬設備主體及附屬配備變更記錄日期憑證原因日期憑證名稱及摘要單位數(shù)量日期憑證名稱及摘要單位增加數(shù)量減少數(shù)量大修理記錄完工日期憑證摘要大修理費用4固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設計固定資產(chǎn)折舊額后，應按月編制此表。其一般格式如表10-6所示。表10-6 固定資產(chǎn)折舊計算分配表 年 月金額單位：應借賬戶使用部門上月計提的折舊額上月增加應計提的折舊額上月減少應計提的折舊額本月應計提的折舊額備注制造費用第一車間小計輔助生產(chǎn)成本機修車間動力車間小計營業(yè)費用第一銷售部小計管理費用小計合計審核：制單：七、固定資產(chǎn)管理責任制固定資產(chǎn)采用“誰保管誰負責”的管理責任制，采用分級管理辦法。各部門應設置資產(chǎn)管理員，負責對所有資產(chǎn)保管和使用。因管理不善造成的短缺、毀損由直接保管人員負責賠償。（本制度未盡事宜由公司行政部負責解釋。本制度自頒布之日起生效，原制度廢止。）八、附表：1. 購置固定資產(chǎn)申請表2. 固定資產(chǎn)領(lǐng)用表3. 固定資產(chǎn)借用/移交表xx有限公司xxxx年xx月xx日附表1： xx有限公司購置固定資產(chǎn)申請表采購申請單位/部門：采購申請日期：采購申請人：需要日期：購置固定資產(chǎn)名稱貨號/規(guī)格數(shù)量建議品牌建議貨源單位估計金額預算金額購買原因：請購部門經(jīng)理意見：直屬副總意見：行政部意見：總經(jīng)理批示：備注：注：“采購申請單位/部門”一欄填寫分公司名字及部門名字。附表二：xx有限公司固定資產(chǎn)領(lǐng)用表領(lǐng)用部門：領(lǐng)用日期：年月日序號物品名稱物品型號數(shù)量金額領(lǐng)用原因領(lǐng)用人簽收部門經(jīng)理簽字直屬副總簽字行政部簽字總經(jīng)理簽字備注附表三：xx有限公司固定資產(chǎn)借用/移交表物品名稱數(shù)量轉(zhuǎn)出/移交部門移交人借用/接交部門借用/接交人借用/移交原因部門經(jīng)理意見：直屬副總意見：行政部意見：備注 九、相關(guān)說明嚴格執(zhí)行會計核算原則，正確定位管理人員角色，無論大企業(yè)還是小企業(yè)，都要遵循會計核算的13項基本原則，即客觀性原則、實質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則。這13項基本原則，是對會計信息的質(zhì)量、準確進行確認計量、合理對確認計量進行修正的保障，是各企業(yè)進行會計核算首先應遵循的原則。 通過查找相關(guān)資料完成了本論文，從中我知道了我國大部分企業(yè)在會計規(guī)范問題上有很多不足，我應該認真學習好各門專業(yè)課，掌握精湛的專業(yè)技術(shù)，為我國企業(yè)的發(fā)展貢獻一部分力量。雖然很多企業(yè)在會計核算中存在很多不足，但我相信隨著國家的進步，技術(shù)的發(fā)展，各企業(yè)會慢慢克服各種不足，更好更快的發(fā)展。各企業(yè)應該意識到會計核算不規(guī)范造成的各種不便和不利，為了讓自身企業(yè)可以打破中國企業(yè)短壽命的常規(guī)，應該在會計核算上狠抓，這樣既可以給自身企業(yè)帶來更多的利益