會(huì)計(jì)模擬考試試題八附帶答案

會(huì)計(jì)模擬 考試 試題 八附帶答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（ ）。 A、出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益 B、投資性房地產(chǎn)的處置凈收益 C、處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D、接受控股股東的捐贈(zèng) 2、 2010 年 5 月 20 日甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入 A 公司股票 60 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià) 8 元（其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 0.5 元），另支付印花稅及傭金 5 000 元。 2010年 12 月 31 日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額為 510 000 元。 2011 年 2 月 10日，甲公司將 A公司股票全部出售，收到 價(jià)款 540 000 元。 2011 年 2 月 10 日甲公司出售 A 公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（ ）。 A、 30 000 元 B、 60 000 元 C、 85 000 元 D、 90 000 元 3、下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。 A、對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債 B、對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)方應(yīng)將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資 C、對(duì)于共同控制資產(chǎn)，合營(yíng)方應(yīng)按其享有的份額在自身賬簿及報(bào)表中予以確認(rèn) D、對(duì)于共同控制資產(chǎn)，合營(yíng)方應(yīng)確認(rèn)應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的負(fù)債 4、甲公司于 2010 年 2 月 1 日與乙公司簽訂一項(xiàng)期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011 年 1 月 31日購(gòu)入甲公司普通股 1 000 股（歐式期權(quán)），對(duì)價(jià)為 49 000 元，即每股 49 元。2010 年 2 月 1 日甲公司普通股每股市價(jià)為 50元， 2010 年 12月 31 日每股市價(jià)為 49元， 2011 年1 月 31 日每股市價(jià)為 47 元； 2010 年 2 月 1 日期權(quán)的公允價(jià)值為 2 500 元， 2010 年 12 月 31 日期權(quán)的公允價(jià)值為 2 200 元， 2011 年 1 月 31 日期權(quán)的公允價(jià)值為 2 000 元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司該項(xiàng)期 權(quán)合同屬于（ ）。 A、金融負(fù)債 B、權(quán)益工具 C、金融資產(chǎn) D、非衍生金融工具 5、 2011 年度，甲公司銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計(jì) 60 000 萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買(mǎi)的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì) 60 000 萬(wàn)分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分 0.01 元?？蛻羰褂锚?jiǎng)勵(lì)積分共計(jì) 30 000 萬(wàn)分。 2011 年末，甲公司估計(jì) 2011 年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有 80%被使用。則企業(yè) 2011年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）。 A、 60 000 萬(wàn)元 B、 59 775 萬(wàn)元 C、 59 800 萬(wàn)元 D、 59 400 萬(wàn)元 6、甲公司為 增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 206 年 7 月 1 日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 200 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50 萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用 100 萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 80 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅額）為 100 萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于 206 年 9 月 10 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。更新改造完成后 206 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）。 A、 21.5 萬(wàn)元 B、 23.35 萬(wàn)元 C、 34 萬(wàn)元 D、 35.85 萬(wàn)元 7、甲公司 2010 年 12 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品400 件，單位售價(jià) 975 元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。 A 產(chǎn)品單位成本為 750 元。 甲公司于 2010 年 12月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) A 產(chǎn)品的退貨率為 20%。至2010 年 12 月 31日止，上述已銷(xiāo)售的 A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前， A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。則甲公司因銷(xiāo)售 A 產(chǎn) 品對(duì) 2010 年 12月?lián)p益的影響是（ ）。 A、 6.75 萬(wàn)元 B、 7.2 萬(wàn)元 C、 0 D、 9 萬(wàn)元 8、天宇公司 2012 年 1 月 1 日對(duì) A 公司進(jìn)行投資，取得 A公司 30%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)日 A 公司的一批存貨公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800萬(wàn)元，至年末出售了其中的 40%。當(dāng)年 6 月份天宇公司出售給 A 公司一項(xiàng)存貨，售價(jià)為 500 萬(wàn)元，成本為 400 萬(wàn)元， A 公司取得后即作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，預(yù)計(jì)使用 5 年。當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 1 200 萬(wàn)元。假定不 考慮所得稅等因素，則當(dāng)年末天宇公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益是（ ）。 A、 306 萬(wàn)元 B、 309 萬(wàn)元 C、 294 萬(wàn)元 D、 297 萬(wàn)元 9、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?B、可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，不需按期計(jì)提利息，只攤銷(xiāo)溢折價(jià) C、可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍然要按期計(jì)提利息，并攤銷(xiāo)溢折價(jià) D、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益 10、 2009年 1 月 1 日，安達(dá)公司 以銀行存款 666 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，其預(yù)計(jì)使用年限為 6 年，采用直線法按月攤銷(xiāo)。 2009 年年末由于技術(shù)進(jìn)步，該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析， 2009 年年末，該專(zhuān)有技術(shù)公允價(jià)值總額為 520 萬(wàn)元，直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為 20 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 450 萬(wàn)元； 2010 年年末，該專(zhuān)有技術(shù)公允價(jià)值總額為 415 萬(wàn)元，直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為 15 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 420萬(wàn)元。假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限、攤銷(xiāo) 方法保持不變，不考慮其他因素， 2011 年 6 月 30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）。 A、 405 萬(wàn)元 B、 666 萬(wàn)元 C、 350 萬(wàn)元 D、 388.5 萬(wàn)元 11、甲公司 2012 年 12月 31日有關(guān) “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目余額如下： （ 1） “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 ”借方余額為 100 萬(wàn)元； （ 2） “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”借方余額為 200 萬(wàn)元； （ 3） “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ”貸方余額為 10 萬(wàn)元； （ 4） “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”貸方余額為 20 萬(wàn)元； （ 5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅 20 萬(wàn)元。 則下列有關(guān)甲公司應(yīng)交稅費(fèi) 的列報(bào)，正確的是（ ）。 A、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目列示 250 萬(wàn)元 B、 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示 300 萬(wàn)元 C、 “其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目列示 250 萬(wàn)元 D、 “其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目列示 250 萬(wàn)元 12、甲公司為增值稅一般納稅人， 202 年 1 月 25 日以其擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)的成本為 80 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為 15 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為 72 萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 100萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨核算；甲公 司另收到乙公司支付的 30 萬(wàn)元現(xiàn)金，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）。 A、 0 B、 22 萬(wàn)元 C、 65 萬(wàn)元 D、 82 萬(wàn)元 13、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（ ）。 A、預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) B、與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性 C、未來(lái)應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)當(dāng)按未來(lái)應(yīng)支付的金額確定 D、資產(chǎn)負(fù)債表日不需要對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 14、甲公司為境內(nèi)上市公司， 206 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括： （ 1） 因增資取得母公司投入資金 1 000 萬(wàn)元； （ 2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額 140 萬(wàn)元； （ 3）收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款 100 萬(wàn)元； （ 4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼 500 萬(wàn)元。 甲公司 206 年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。 A、收到返還的增值稅款 100 萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積 B、收到政府虧損補(bǔ)貼 500 萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 C、取得其母公司 1 000 萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積 D、應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 140 萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益 15、 2010 年 12 月 31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為 2 000 萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以 3 000 萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為 15 年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為 10 年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 2 500 萬(wàn)元，并按直線法計(jì)提折舊。則該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司 2011 年損益的影響金額為（ ）。 A、 100 萬(wàn)元 B、 150 萬(wàn)元 C、 250 萬(wàn)元 D、 350 萬(wàn)元 16、甲公司為上市公司，其 206 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 207 年 3 月 1 日對(duì)外報(bào)出。該公司在 206 年12 月 31 日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760 萬(wàn)元至 1 000 萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為 7 萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了 880 萬(wàn)元的負(fù)債； 207年 1 月 30 日法院判決甲公司敗訴，并需賠償 1 200 萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用 10 萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司 206 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）。 A、 880 萬(wàn)元 B、 10 萬(wàn)元 C、 1 200 萬(wàn)元 D、 1 210 萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的處理，正確的有（ ）。 A、對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融 資產(chǎn)，必須包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試 B、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入資本公積中的累計(jì)損失應(yīng)該轉(zhuǎn)出 C、持有至到期投資在期末按照賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益 D、外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)該先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成為記賬本位幣反映的金額 2、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（ ）。 A、無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) B、有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以 該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ) C、用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) D、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) 3、境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A、境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況 B、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) C、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D、相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性 4、下列交易或事項(xiàng)中，最終會(huì)影響企業(yè)所有者權(quán)益的有（ ）。 A、宣告分配現(xiàn)金股利 B、自 用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的借方差額 C、非同一控制吸收合并中確認(rèn)的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額 D、使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn) 5、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。 A、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為集體福利發(fā)放給職工，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)收入 B、勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 C、企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外 D、采用遞延方式分期收款、具有融資 性質(zhì)的銷(xiāo)售商品，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6、 2010 年 1 月 1 日，甲公司向其 20 名高管每人授予 20萬(wàn)份股票期權(quán)。股份支付協(xié)議規(guī)定： （ 1） 2010 年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于 18%； 2011 年年末的可行權(quán)條件為 2010年 2011 年兩年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于 15%； 2012 年年末的可行權(quán)條件為 2010 年 2012 年三年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于 12%。 （ 2）每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 6 元。行權(quán)價(jià)格為 3 元 /股。執(zhí)行情況為： 2010 年末，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 16%，但 甲公司預(yù)計(jì) 2011 年將保持快速增長(zhǎng)，年末有望達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有 2名高管離開(kāi)，預(yù)計(jì) 2011 年沒(méi)有高管離開(kāi)。 2011 年末，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 12%，但甲公司預(yù)計(jì)2012 年將保持快速增長(zhǎng)，預(yù)計(jì) 2012 年末有望達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有 2 名高管離開(kāi)，預(yù)計(jì) 2012年沒(méi)有高管離開(kāi)。 2012 年末，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 10%，當(dāng)年有 2 名高管離開(kāi)。 則下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A、 2010 年 1 月 1 日授予日不做處理 B、對(duì) 2010 年資本公積的影響為 1 080 萬(wàn)元 C、對(duì) 2011 年管理費(fèi)用的影響為 200 萬(wàn)元 D、對(duì) 2012 年損 益的影響為 400 萬(wàn)元 7、甲公司適用的所得稅稅率為 25%，其 209 年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下： 當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本 320 萬(wàn)元； 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 3 200 萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。 甲公司 209 年利潤(rùn)總額為 10 400 萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn) /負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司 209 年所得稅的處理中，正確的有（ ）。 A、所得稅費(fèi)用為 1 800 萬(wàn)元 B、應(yīng)交所得稅為 2 600 萬(wàn)元 C、遞延所得稅負(fù)債為 80 萬(wàn)元 D、遞延所得稅資產(chǎn)為 800 萬(wàn)元 8、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 A、發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 B、因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法 C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算 D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由直線法改為加速攤銷(xiāo)法 9、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為 800 萬(wàn)元和 1 500 萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲 公司于 208 年 9 月 30 日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā) 1 200 萬(wàn)股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的 1 500 萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在 208 年 9 月 30日的公允價(jià)值為 50 元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為 40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為 1 元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，正確的有（ ）。 A、甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司 B、合并報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量 C、合并后乙公司原股東持有甲公 司股權(quán)的比例為 60% D、合并報(bào)表中的留存收益反映的是乙公司合并前的留存收益 10、甲公司 201 年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：因購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金 680 萬(wàn)元；子公司依法減資支付給少數(shù)股東現(xiàn)金 800 萬(wàn)元；子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 200萬(wàn)元；因處置子公司收到現(xiàn)金 350 萬(wàn)元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為 500 萬(wàn)元；因購(gòu)買(mǎi)子公司支付現(xiàn)金 780 萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為 900 萬(wàn)元。則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（ ）。 A、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 320 萬(wàn)元 B、投 資活動(dòng)現(xiàn)金流出 150 萬(wàn)元 C、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 680 萬(wàn)元 D、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為 0 三、綜合題 1、（本小題 10 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 15 分。）甲公司為一家非金融類(lèi)上市公司， 208 年度發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)。 （ 1） 208 年 1 月 1 日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值 60 萬(wàn)元、期限 3 年、票面利率 8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為 62 萬(wàn)元。 （ 2） 208 年 1 月 1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司同日 發(fā)行的到期一次還本付息的債券 12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款 1 020 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元。該債券每張面值為 100元，期限為 3 年，票面年利率為 5%，甲公司擬持有該債券至到期。 （ 3） 208 年 6 月 1 日，甲公司購(gòu)入丁上市公司首次公開(kāi)發(fā)行的 5%有表決權(quán)股份，該股份的限售期為 12 個(gè)月（ 208 年 6 月 1 日至 209 年 5 月 31日）。除規(guī)定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公開(kāi)發(fā)行之日上市交易。甲公司對(duì)丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。 （ 4） 207 年 2 月 1 日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入戊 公司同日發(fā)行的 5 年期每年年末付息債券80 萬(wàn)份，甲公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其分類(lèi)為持有至到期投資。甲公司 208 年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于 208 年 9 月 1 日在深圳證券交易所出售了 60 萬(wàn)份戊公司債券。 （ 5） 208 年 10 月 1 日，甲公司將一筆未到期的應(yīng)收賬款出售給銀行，賬面價(jià)值為 100萬(wàn)元，實(shí)際收到 95 萬(wàn)元。合同規(guī)定采用附追索權(quán)方式出售，即在該應(yīng)收賬款的現(xiàn)金流量無(wú)法收回時(shí)，銀行可以向甲公司進(jìn)行追償，甲公司也應(yīng)承擔(dān)未來(lái)?yè)p失。 有關(guān)現(xiàn)值系數(shù)如下： PVA（ 7%， 3） 2.2463， PVA（ 6%， 3） 2.673， PV（ 7%， 3） 0.8163， PV（ 6%,3） 0.8396）。 、根據(jù)資料（ 1），計(jì)算甲公司 208 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益。 、根據(jù)資料（ 2），計(jì)算甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。 、根據(jù)資料（ 3），分析、判斷甲公司對(duì)丁公司的股票投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 、根據(jù)資料（ 4），分析、判斷甲公司剩余 20 萬(wàn)份戊公司債券是否應(yīng)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。 、根據(jù)資料（ 5），分析、判斷甲公司的應(yīng)收賬款是否應(yīng) 終止確認(rèn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2、 （本小題 12分。） 甲股份有限公司（本題下稱(chēng) “甲公司 ”）為上市公司， 200 年至 202 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 （ 1） 200 年 6 月 30日，甲公司就應(yīng)收 A 公司賬款 8 000 萬(wàn)元與 A 公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定： A 公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)； A 公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 201 年 1 月 1 日， A 公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 800 萬(wàn) 元； A 公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為 4 000 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 5 000 萬(wàn)元； A 公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 2 600 萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 400 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2 500 萬(wàn)元。 （ 2）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，持股比例為 20%，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 15 000 萬(wàn)元。 （ 3） 201年底以債務(wù)重組日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司凈利潤(rùn)為 3 000萬(wàn)元，未進(jìn)行現(xiàn)金股利分派，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。 （ 4） 201 年 12 月 1 日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購(gòu)買(mǎi)合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款 1 400 萬(wàn)元新增對(duì)乙公司 10%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。202 年 1 月 1 日股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，當(dāng)日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 16 000 萬(wàn)元。除下表所列項(xiàng)目以外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 項(xiàng)目 賬面原價(jià) 已提折舊 公允價(jià)值 乙公司預(yù)計(jì)使用年限 乙公司已使用年限 甲公司取得投資后剩余使用年限 固定資產(chǎn) 800 400 900 20 10 10 存貨 950 750 （ 5） 202 年 3 月 20 日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 1 500 萬(wàn)元。 202 年底乙公司利潤(rùn)表中列示的 “凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目本年金額為 6 400 萬(wàn)元。 202 年末上述存貨已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售 60%。 （ 6）其他資料如下： 甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 、計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算債務(wù)重組日 A 公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司 201 年應(yīng)確認(rèn)的投資收 益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司對(duì)乙公司增加投資的處理方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司 202 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3、 （本小題 18 分。） 甲公司 2011年和 2012 年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2011 年 5 月 20日，甲公司與乙公司的原股東 A 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向 A 公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的乙公司 80%股權(quán)；以乙公司 2011 年 5 月 31 日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一批非現(xiàn)金資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給 A 公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司 2011 年 5 月 31 日之前 20 天的普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于 2011 年 6 月 15 日分別經(jīng)甲公司、乙公司、 A 公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司和 A 公司交易前后不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 2） 2011年 7 月 1 日，甲公司向 A 公司定向增發(fā)本公司普通股股票 1 000 萬(wàn)股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 12.5 元。甲公司付出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為 2 000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 1 800萬(wàn)元（其中成本明細(xì) 1500 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì) 300 萬(wàn)元），可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 5 800 萬(wàn)元（其中成本明細(xì) 5 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì) 800萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 10 000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 7 000 萬(wàn)元（其中成本明細(xì) 2 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì) 4 800 萬(wàn)元）。非現(xiàn)金資產(chǎn)所有權(quán)變更手續(xù)和乙公司工商變更登記手續(xù)亦于 2011 年 7 月 1日辦理完成。 （ 3） 2011 年 7 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 37 500 萬(wàn)元。 甲公司及乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 賬面價(jià)值 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)總額 150 000 60 000 68 000 負(fù)債總額 50 000 30 500 30 500 股本 20 000 10 000 資本公積 30 000 10 000 盈余公積 5 000 500 未分配利潤(rùn) 45 000 9 000 所有者權(quán)益合計(jì) 100 000 29 500 37 500 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公樓，成本為 18 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 6 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 16 000 萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為 6 000 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo) 3 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 7 000 萬(wàn)元。上述辦公樓于 2006年 6 月 30日取得，預(yù)計(jì)使用15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于 2006 年 7 月 1 日取得，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。 （ 4） 2011年 7 月 1 日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的乙公司董事會(huì)由 9 名成員組成，其中甲公司派出 6 名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。 （ 5）自甲公司取得乙公 司 80%股權(quán)起到 2011年 12月 31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 600萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 （ 6） 2012 年 1 月 1 日至 6 月 30日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 自甲公司取得乙公司 80%股權(quán)后，乙公司未分配現(xiàn)金股利。 （ 7） 2012 年 6 月 30 日，甲公司從其他股東處購(gòu)入乙公司 8%的股權(quán)，支付價(jià)款 4 000 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 （ 8）其他相關(guān)資料：甲公司、 乙公司均按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。不考慮其他因素。 、計(jì)算甲公司取得乙公司 80%股權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明該交易影響甲公司資本公積的金額。 、分析、判斷甲公司合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；并計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日形成的商譽(yù)。 、編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日的合并資產(chǎn)負(fù)債表（將數(shù)據(jù)填列在答案相應(yīng)位置的表格中）。 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并后賬面價(jià)值 賬面價(jià)值 合并數(shù) 資產(chǎn)總額 150 000 30 500 1 800 5 800 7 000165 900 60 000 203 900 （ 165 900 60 000） 8 000 500 30 500 負(fù)債總額 50 000 30 500 80 500 （ 50 000 30 500） 0 股本 20 000 1 000 21 000 10 000 21 000 （ 21 000 10 000） 10 000 資本公積 30 000 10 400 40 400 10 000 40 400 （ 40400 10000） 800018 000 盈余公積 5 000 500 5 000 （ 5 000 500） 500 未分配利潤(rùn) 45 000 4 500 注 49 500 9 000 49 500 （ 49 500 9 000） 9 000 少數(shù)股東權(quán)益 7 500（ 37 50020%） 所有者權(quán)益合計(jì) 115 900 29 500 123 400 、計(jì)算乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至 2011年 12 月 31 日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額（對(duì)母公司的價(jià)值）。 、計(jì)算乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至 2012 年 6 月 30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額（對(duì)母公司的價(jià)值）。 、判 斷甲公司在進(jìn)一步取得乙公司 8%的少數(shù)股權(quán)時(shí)，是否形成企業(yè)合并，并計(jì)算甲公司 2012年 6 月 30 日合并報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)。 、編制甲公司 2012 年 6 月 30 日合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵消分錄。 4、（本小題 16 分。）甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說(shuō)明外，甲公司對(duì)于 3 個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為 5 。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。 甲公司 2009 年度所得稅匯算清繳于 2010年 2 月 28日完成，在此之前發(fā)生的 2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2010 年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010年 1 月 1 日至 3 月 31 日，新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到甲公司如下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。 （ 1） 2010 年 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2009 年 10月 4 日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為 200 萬(wàn)元，增 值稅為 34 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 185 萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至 2010 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 （ 2） 2010 年 2 月 25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失 230 萬(wàn)元。 （ 3） 2010 年 2 月 26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款 250 萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的 50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 （ 4） 2009 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 200 萬(wàn)元，金額較大。至 2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售（不考慮所得稅影響）。 （ 5） 2010 年 3 月 15日，甲公司決定以 2 400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅?甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的 10%。 （ 6） 2009年 7 月 1 日購(gòu)買(mǎi)的一項(xiàng)可供出售外幣債務(wù)工具的期末匯兌損失為 150 萬(wàn)元人民幣，甲公司將其計(jì)入了資本公積（不考慮所得稅影響）。 （ 7） 2010 年 3 月 28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：分配 現(xiàn)金股利 210 萬(wàn)元。 、如果你是新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，請(qǐng)指出甲公司發(fā)生的上述（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。 、如果你是新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 、填列甲公司 2009年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“ ”號(hào)表示，調(diào)減數(shù)以 “ ”號(hào)表示）。 （ “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)， “利潤(rùn)分配 ”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保 留兩位小數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 盈余公積 資本公積 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款 357.83（ 234 1.17 125） 存貨 385（ 185 200） 固定資產(chǎn) 200（折舊） 遞延所得稅資產(chǎn) 30.96（ 0.29 31.25） 應(yīng)交稅費(fèi) 37.75 （ 34 3.75） 應(yīng)付股利 0 盈余公積 25.42 （ 1.04 9.38 15） 資本公積 150 未分配利潤(rùn) 228.7（ 10.37 1.04 93.75 9.38 150 15） 試題答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，記入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”，屬于收入；選項(xiàng) B，投資性房地產(chǎn)的處置收入記入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”，成本記入 “其他業(yè)務(wù)成本 ”，不屬于利得；選項(xiàng) D，接受控股股東的捐贈(zèng)屬于資本性投入，記入 “資本公積 資本（股本）溢價(jià) ”，不屬于利得。 2、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置 損益處置收入 540 000處置時(shí)的賬面價(jià)值 510 000 30 000（元） 3、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 共同控制經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)資源與其他合營(yíng)方共同進(jìn)行的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不構(gòu)成獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，因此對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)方不應(yīng)將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。 【提示】共同控制經(jīng)營(yíng)，核算類(lèi)似于自產(chǎn)自銷(xiāo)的生產(chǎn)企業(yè)，其中，經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，作為 “生產(chǎn)成本 ”核算。共同控制資產(chǎn)，則按照本企業(yè)享有的份額類(lèi)似于本企業(yè)資產(chǎn)核算。 4、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 因?yàn)闆](méi)有現(xiàn)金收付，該項(xiàng)期權(quán)合同符合甲公司權(quán)益工具的定義。 5、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 2011 年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值 60 0000.01 600（萬(wàn)元） 2011 年度因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入 60 000 600 59 400（萬(wàn)元） 2011 年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額 /預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù) 遞延收益余額 30 000/（ 60 00080%） 600 375（萬(wàn)元） 2011 年確認(rèn)收入 59 400 375 59 775（萬(wàn) 元） 6、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值 500 200 50 100 80 430（萬(wàn)元），更新改造完成后 206 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊 430/53/12 21.5（萬(wàn)元） 7、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 甲公司因銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品對(duì) 2010 年 12 月?lián)p益的影響 400（ 975 750） （ 1 20%） 72 000（元） 8、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 A 公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) 1 200（ 800 600） 40% （ 500 400）（ 500 400）/56/12 1 030（萬(wàn)元），天宇公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 1 03030% 309（萬(wàn)元）。 9、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，在未轉(zhuǎn)換成股份前，會(huì)計(jì)核算與普通債券相同，正常計(jì)提利息和進(jìn)行溢折價(jià)攤銷(xiāo)；選項(xiàng) C，在轉(zhuǎn)換成股份后，不再計(jì)提利息和攤銷(xiāo)溢折價(jià)；選項(xiàng) D，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。 10、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 2009 年末，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 500 萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備 666 666/6 500 55（萬(wàn)元）； 2010 年末，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 420 萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為400（ 500 500/5）萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。所以 2011 年 6 月 30 日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 666 111 100 50 55 350（萬(wàn)元）。 11、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 ”和 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”的借方余額之和 300 萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上反映的是資產(chǎn)，應(yīng)在 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示；其他稅種的明細(xì)賬為貸方余額，實(shí)質(zhì)上反映的是負(fù)債，應(yīng)在 “應(yīng)交 稅費(fèi) ”項(xiàng)目列示 50 萬(wàn)元。 12、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益（ 100 17 30）（ 80 15） 82（萬(wàn)元） 13、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng) C，未來(lái)應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)當(dāng)按未來(lái)應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定；選項(xiàng) D，資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 14、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，收到返還的增值稅款 100 萬(wàn)元屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 15、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 對(duì) 2011 年損益的影響金額固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 2 50010遞延收益攤銷(xiāo) 1 00010 150（萬(wàn)元）。 16、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款 1 210 萬(wàn)元，借方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出 1 200 萬(wàn)元和管理費(fèi)用 10 萬(wàn)元，故對(duì)甲公司 206 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為 10萬(wàn)元。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減 值測(cè)試；選項(xiàng) C，如果賬面價(jià)值小于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，說(shuō)明該持有至到期投資未發(fā)生減值，不必確認(rèn)減值損失。 2、 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。 3、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 4、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，借記 “利潤(rùn)分配 ”，貸記 “應(yīng)付股利 ”，減少所有者權(quán)益；選項(xiàng) B，借方差額記入 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”，最終影響所有者權(quán)益；選項(xiàng) C，借記 “管理費(fèi)用 ”，貸記 “累計(jì)攤銷(xiāo) ”，最終影響所有者權(quán)益；選項(xiàng) D，應(yīng)按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，減少所有者權(quán)益。 5、 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 6、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 B 選項(xiàng)， 2010 年末確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積（ 20 2 0） 2061/2 1 080（萬(wàn)元） C 選項(xiàng)， 2011 年末確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積（ 20 2 2 0） 2062/3 1080 200（萬(wàn)元） D 選項(xiàng)， 2012 年末確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積 （ 20 2 2 2） 206 1 080 200 400（萬(wàn)元） 7、 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 209 年應(yīng)交所得稅（ 10 400 3 200） 25% 3 400（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債 32025% 80（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)資本公積，不影響所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn) 3 20025% 800（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用 3 400 800 2 600（萬(wàn)元）。 8、 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，因新的事項(xiàng)而發(fā)生的變更不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng) D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 9、 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 選 項(xiàng) A，表述反了；選項(xiàng) B，乙公司是法律上的子公司，但為會(huì)計(jì)上的購(gòu)買(mǎi)方（母公司），乙公司的資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)以合并前的賬面價(jià)值在合并報(bào)表中體現(xiàn)。 10、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 200（ 900 780） 320（萬(wàn)元）； 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 500 350 150（萬(wàn)元）； 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 680 800 1 480（萬(wàn)元）； 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 0。 三、綜合題 1、 、 【 正確答案 】 先計(jì)算出實(shí)際利率。 60PV（ r， 3） 608%PVA（ r， 3） 62，采 用內(nèi)插法計(jì)算，得出 r 6.35%。甲公司 208 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 626.35% 3.937（萬(wàn)元）。 Calculating actual interest rate firstly. 60PV（ r， 3） 608%PVA（ r， 3） 62， adopting interpolation to calculate, r 6.35%. On December 31st 20x8, investment income of company Jia = 626.35% 3.937 (Ten thousand yuan). 、 【 正確答案 】 甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出10012（ 1 5%3）（ 1 020 10） 350（萬(wàn)元） Accumulative investment income which company Jia held bond of company Bing to maturity period = Cash inflow Cash outflow = 10012（ 1 5%3）（ 1 020 10） 350 (Ten thousand yuan) 、 【 正確答案 】 甲公司對(duì)丁公司的股票投資應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。 理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中取得的限售股權(quán)），如果對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。 Stock investment which company Jia held to company Ding should be classified as tradable financial assets or financial assets which calculated at the fair value and fluctuation recorded into profit and loss (tradable financial assets) Reason: If enterprise held limited stock rights of other list company (excluding limited stock rights which stay in stockholding reform), if list company did not have controlling, common controlling and significant impact, limited stock rights should be classified as tradable financial assets or financial assets which estimated at fair value and the fluctuation recorded into current period profit and loss according to provisions of financial tools confirming and measurement of accounting standards. 、 【 正確答案 】 甲公司剩余 20 萬(wàn)份戊公司債券應(yīng)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。 理由：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 ，持有至到期投資部分出售或重分類(lèi)的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。 The remaining 20 ten thousand pieces bonds of company Wu held by company Jia should be reclassified as tradable financial assets. Reason: According to provisions of financial tools confirming and measurement of accounting standards, the investment which sold holding to maturity period or huge amount reclassified and do not classified as exceptions, which made the remaining part of investment as the held-to-maturity investment inappropriate, enterprise should reclassify the remaining part as the tradable financial assets. 、 【 正確答案 】 甲公司的應(yīng)收賬款不應(yīng)終止確認(rèn)。 理由：因應(yīng)收賬款出售附有追索權(quán)，說(shuō)明甲公司保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，所以不應(yīng)終止確認(rèn)。 Company Jia should not terminate recognizing account receivable. Reason: Resource right is one of the nature of account receivable, which means that company Jia kept almost risks and remuneration of this financial assets ownership, so should not terminate confirming account receivable. 2、 、 【 正確答案 】 甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益 5 000 2 500（ 8 000 800）（ 15 00020% 2 500） 800（萬(wàn)元） 借：在建工程 5 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 2 500 壞賬準(zhǔn)備 800 貸：應(yīng)收賬款 8 000 資產(chǎn)減值損失 300 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500 、 【 正確答案 】 A 公司應(yīng)該確認(rèn)的損益（ 8 000 5 000 2 500）（ 5 000 4 000） 2 500（ 2 600 400） 1 800（萬(wàn)元） 借：應(yīng)付賬款 8 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400 貸：在建工程 4 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 600 投資收益 300 營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1 000 債務(wù)重組利得 500 、 【 正確答案 】 甲公司 201 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 3 00020% 600（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 600 貸：投資收益 600 、 【 正確答案 】 增加投資以后，甲公司對(duì)乙公司仍具有重大影響，仍采用權(quán)益法核算。 對(duì)于增資的 10%部分，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 16 00010% 1 600（萬(wàn)元），大于增資成本 1 400 萬(wàn)元，差額 200 萬(wàn)元應(yīng)記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 1 600 貸：銀行存款 1 400 營(yíng)業(yè)外收入 200 對(duì)于原投資的 20%部分，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。按照增資日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額3 200（ 16 00020%）來(lái)調(diào)整原投資賬面價(jià)值，原投資賬面價(jià)值 2 500 500 600 3 600（萬(wàn)元），所以應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：資本公積 其他資本公積 400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動(dòng) 400 、 【 正確答案 】 乙公司 202 年經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn) 6 400（ 900/10 800/20）（ 750 950） 60% 6 470（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 6 47030% 1 941（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 1 941 貸： 投資收益 1 941 3、 、 【 正確答案 】 甲公司取得乙公司 80%股權(quán)的初始投資成本 12.51 000 2 000 6 000 10 000 30 500（萬(wàn)元） 該交易影響甲公司資本公積的金額（ 12.5 1） 1 000-300-800 10 400（萬(wàn)元） 、 【 正確答案 】 甲公司合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日為 2011 年 7 月 1 日。 理由：非現(xiàn)金資產(chǎn)所有權(quán)變更手續(xù)和乙公司工商變更登記手續(xù)于 2011 年 7 月 1 日辦理完成。 商譽(yù) 30 500 37 50080% 500（萬(wàn)元） 、 【 正確答案 】 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并后賬面價(jià)值 賬面價(jià)值 合并數(shù) 資產(chǎn)總額 150 000 30 500 1 800 5 800 7 000165 900 60 000 203 900 （ 165 900 60 000） 8 000 500 30 500 負(fù)債總額 50 000 30 500 80 500 （ 50 000 30 500） 0 股本 20 000 1 000 21 10 000 21 000 （ 21 000 10 000） 000 10 000 資本公積 30 000 10 400 40 400 10 000 40 400 （ 40400 10000） 800018 000 盈余公積 5 000 500 5 000 （ 5 000 500） 500 未分配利潤(rùn) 45 000 4 500 注 49 500 9 000 49 500 （ 49 500 9 000） 9 000 少數(shù)股東權(quán)益 7 500（ 37 50020%） 所有者 權(quán)益合計(jì) 115 900 29 500 123 400 注：甲公司取得對(duì)乙公司股權(quán)時(shí)，因處置資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額 4 500 萬(wàn)元，這部分金額最終會(huì)形成企業(yè)的未分配利潤(rùn)（假設(shè) 2011 年 7 月甲公司未計(jì)提盈余公積，在年末根據(jù)年末凈利潤(rùn)進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)提）。 、 【 正確答案 】 調(diào)整后的凈利潤(rùn) 1 600（ 16 000/10 18 000/15） 2（ 7 000/5 6 000/10） 2 1 000（萬(wàn)元） 或 1 600（ 4 000/10） 2（ 4 000/5） 2 1 000（萬(wàn)元） 自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù) 計(jì)算至 2011 年 12 月 31日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額 37 500 1 000 38 500（萬(wàn)元） 、 【 正確答案