注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題.pdf

2014 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考前模擬試題（1） 單項(xiàng)選擇題 1. 如果在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒 絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ） 。 A、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明重大不一致 B、拒絕提交審計(jì)報(bào)告 C、解除業(yè)務(wù)約定 D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 2. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨 幣資金項(xiàng)目審計(jì)，為證實(shí)甲公司在臨近 2013 年 12 月 31 日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有 效的審計(jì)程序是（ ） 。 A、檢查 2013 年 12 月 31 日的銀行對(duì)賬單 B、函證 2013 年 12 月 31 日的銀行存款余額 C、檢查 2013 年 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D、檢查 2013 年 12 月的支票存根和銀行存款日記賬 3. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（ ） 。 A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作 底稿的草稿 B、不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì) 工作底稿至少保存 10 年 C、如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做 出變動(dòng) D、永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作 具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（ ） 。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)汁劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 B、在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù) 報(bào)表項(xiàng)目 C、通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益（如稅前 利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額） ，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù) 期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平 5. 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ） 。 A、三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使 用者 B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任 C、財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人 D、是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之 一 6. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是 （ ） 。 A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 7. 關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ） 。 A、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工 作 B、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作 C、在發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在 審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任 D、在發(fā)表任何意見(jiàn)的情況下，如果提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明， 這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任 8. 在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)， 下列各項(xiàng)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是 （ ） 。 A、被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策 B、被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì) 9. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展 W 公司為審計(jì)客戶。EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 W 公司之 間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互合作， 并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 W 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是 （ ） 。 A、使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí) B、定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息 C、擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策 D、共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本 10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵 守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是（ ） 。 A、每年至少一次 B、每半年至少一次 C、每年至少兩次 D、每?jī)赡曛辽僖淮?11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是（ ） 。 A、充分性和適當(dāng)性 B、適當(dāng)性和完整性 C、相關(guān)性和完整性 D、適當(dāng)性和可理解性 12. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說(shuō)法中正確 的是（ ） 。 A、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)問(wèn)僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 B、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) C、確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小 D、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型 13. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是（ ） 。 A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B、無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)日 C、僅用于控制測(cè)試，確定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率 D、降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模 14. 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程 中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)， 下列程序中， 不相關(guān)的是 （ ） 。 A、向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的 活動(dòng) B、選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試 C、考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整 D、追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè) 15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人 士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士不必具備 的是（ ） 。 A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 B、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè) 5 年以上 C、了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問(wèn)題 D、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程 16. 在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（ ） 。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更 可靠 B、對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書(shū)面記錄更可靠 C、如果與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨單中取 得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù) D、 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)， 如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供， 審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的 17. 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是 （ ） 。 A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng) 業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性 C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異 D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出 18. 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是（ ） 。 A、查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 19. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé) A 公司（上市公司）2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè) 務(wù)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào) 告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的是（ ） 。 A、該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行 B、在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之問(wèn)出現(xiàn)了意見(jiàn)分 歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決， 此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說(shuō)明這一事項(xiàng) C、在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核 D、為了保證出具審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一 星期內(nèi)完成 20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)， 下列觀點(diǎn)中不正確的是 （ ） 。 A、若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) B、無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及 C、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露 D、若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明 21. 對(duì)于銷(xiāo)售收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期， 針對(duì)的主要認(rèn)定是（ ） 。 A、完整性 B、發(fā)生 C、準(zhǔn)確性 D、截止 22. 下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ） 。 A、天信會(huì)計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一 形象，公司名稱(chēng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬(wàn)和、天信地明等 B、由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò) 事務(wù)所的名稱(chēng)一年 C、A 和 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同 聘請(qǐng)專(zhuān)家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等 D、 為提高職業(yè)道德水平和在社會(huì)公眾中的形象， 由部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了 蓮花聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是蓮花 聯(lián)盟的成員 23. 在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況 下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是（ ） 。 A、管理層限制對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序 B、出于保密考慮，管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn) C、被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D、自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 24. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中正確的是（ ） 。 A、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題必須采用書(shū)面溝通 B、在上市實(shí)體審計(jì)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，必須采用書(shū)面溝通 C、口頭形式的溝通無(wú)須記錄于審計(jì)工作底稿 D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快通報(bào)給治 理層是不恰當(dāng)?shù)?25. 監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的 兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（ ） 。 A、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員實(shí)施 B、參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人 及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過(guò)程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄 多項(xiàng)選擇題 26. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序 中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有（ ） 。 A、控制測(cè)試 B、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 C、細(xì)節(jié)測(cè)試 D、實(shí)質(zhì)性分析程序 27. 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有（ ） 。 A、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn) C、使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷 D、相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng) 險(xiǎn) 28. 下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制 定的部分政策和程序，其中說(shuō)法正確的有（ ） 。 A、由于 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項(xiàng)目合伙人，因此要求 A 對(duì)質(zhì)量控 制制度承擔(dān)最終責(zé)任 B、要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì) 量控制政策和程序 C、由于被審計(jì)單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計(jì)單位建立 長(zhǎng)期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人 D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工 作 29. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)， 針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢 查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說(shuō)法中不正確的有（ ） 。 A、報(bào)表中貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期 末余額的合計(jì)數(shù)填列 B、報(bào)表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額 填列 C、報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科日所屬的相 關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列 D、報(bào)表中存貨項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材 料、材料采購(gòu)、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列 30. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)， 下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活 動(dòng)的有（ ） 。 A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 C、詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn) 31. 下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有（ ） 。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性 B、在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更 新重要性 C、為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常 來(lái)說(shuō)，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 32. 下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（ ） 。 A、被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 B、管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào) D、重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 33. 關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ） 。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交 易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn) B、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定 為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) C、收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或 延后確認(rèn)收入 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷(xiāo)售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn) 34. 在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系， 如果僅依賴人工控制， 此類(lèi)人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告， 則以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的有（ ） 。 A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境了解與評(píng)估 B、不需要驗(yàn)證人工控制 C、需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制 D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制 35. 關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法正確的有（ ） 。 A、確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào) B、期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用 C、確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露 D、確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分 的列報(bào)與披露 簡(jiǎn)答題 36. HP 化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) HP 公司）為主要從事各種合成染料與有機(jī)化工產(chǎn) 品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司。HP 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手 工控制相結(jié)合的方式。W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) HP 公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 資料一：W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 HP 公司情況及其環(huán)境，部分 內(nèi)容摘錄如下： （1） 由于 2012 年度利潤(rùn)指標(biāo)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)， HP 公司于 2013 年 2 月更換了 公司銷(xiāo)售部門(mén)總經(jīng)理。 （2）HP 公司 2013 年 6 月將一批貨物以 500 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給了其子公司 B 公司，該 批貨物市場(chǎng)公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元。 （3）HP 公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于 2012 年投入大量的研發(fā)費(fèi)用開(kāi)發(fā)新的品種，并且新產(chǎn)品 自 2013 年度上市以來(lái)市場(chǎng)銷(xiāo)量一路攀升，對(duì) HP 公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售造成了重創(chuàng)，HP 公司不得 不調(diào)低其銷(xiāo)售價(jià)格以爭(zhēng)取市場(chǎng)份額。 （4）HP 公司于 2012 年 7 月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，2012 年度發(fā)生的研究階段支出為 200 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出為 150 萬(wàn)元，在 2013 年度發(fā)生的開(kāi)發(fā)階段的支出為 350 萬(wàn)元，在 2013年度無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途， HP公司將研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)， 作為其入賬價(jià)值。 （5）2013 年末，由于 HP 公司生產(chǎn)過(guò)程排放的廢氣與污水中被指嚴(yán)重危害生態(tài)環(huán)境， 因此受到周?chē)用竦耐对V， 該事件已經(jīng)上報(bào)至當(dāng)?shù)卣O(jiān)管部門(mén)， 監(jiān)管部門(mén)擬對(duì)其做出長(zhǎng)期 停業(yè)整頓的處理，并視其改善情況確定進(jìn)一步的措施。 資料二：W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的 HI?公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容 摘錄如下： 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 2013 年 2012 年 營(yíng)業(yè)收入 64750 58480 營(yíng)業(yè)成本 55440 46730 存貨賬面原價(jià) 8892 8723 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 370 480 存貨賬面價(jià)值 8522 8243 資料三：W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān) HP 公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi) 容摘錄如下： （1）接受客戶訂單后，由銷(xiāo)售部門(mén)的甲職員根據(jù)訂單編制銷(xiāo)售單，交給審批賒銷(xiāo)的同 部門(mén)乙職員，乙職員在其職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過(guò)職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，全部交給 銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行審批。 （2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷(xiāo)售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。 （3）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。具體程 序?yàn)?： 根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě) 銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量 ； 銷(xiāo)售發(fā)票一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。 資料四：W 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) HP 公司內(nèi)部控制實(shí)施了測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè) 試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了 HP 公司財(cái)會(huì)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人，并檢查應(yīng)收賬款對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)全 年僅發(fā)出八份對(duì)賬單，相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋?zhuān)河捎诠矩?cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，所以在認(rèn)為 有必要時(shí)才發(fā)出對(duì)賬單以核實(shí)公司應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求再次發(fā)出對(duì)賬單，經(jīng) 核實(shí)對(duì)方客戶均無(wú)異議。 （2）在抽樣追蹤 2013 年 11 月 10 個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程時(shí)， 注意到有 2 筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。 財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)?由于新系統(tǒng)的相 關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定， 部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差， 因此 采用手工錄入方式予以修正， 并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。 審計(jì)檢查了相 關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的 文件， 詢問(wèn)采購(gòu)和銷(xiāo)售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值， 檢查會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提 的賬務(wù)處理和列報(bào)是否恰當(dāng)。檢查過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。 要求：， （1）針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料 一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該 風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次， 指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 事項(xiàng) 序號(hào) 是否町能表明存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)（是/否） 理由 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次 （財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次） 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)日及 相關(guān)認(rèn)定 （1） （2） （3） （4） （5） （2）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 事項(xiàng)序號(hào) 目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 認(rèn)定 （1） （2） （3） （3）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否 存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直接填 入相應(yīng)表格內(nèi)。 事項(xiàng)序號(hào) 是否存在缺陷（是/否） 缺陷描述 理由 改進(jìn)建議 （1） （2） （3） （4）針對(duì)資料四（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì) 缺陷， 逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。 如果表明相關(guān)內(nèi)部控制 不能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 事項(xiàng)序號(hào) 是否得到有效執(zhí)行（是/否） 理由 （1） （2） （3） 37. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 W 公司委托審計(jì)其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 A 和 B 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師進(jìn)駐 W 公司。在審計(jì)存貨項(xiàng)目時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用 PPS 抽樣法測(cè)試 W 公司的存貨 余額在價(jià)格和數(shù)量方面是否存在重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)年 12 月 31 目共有 50000 個(gè)存貨明細(xì)賬，賬 面余額為 3000000 元，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為 60000 元，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 0。 表 1 PPS 抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表（適用于高估） 高估錯(cuò) 誤受風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)數(shù)量 1% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 37% 50% O 4.61 3.oo 2_3l 1.90 1.61 1.39 1.21 1.00 0.70 l 6.64 4.75 3.89 3.38 3.00 2.70 2.44 2.14 1.68 2 8.41 6.30 5.33 4.72 4.28 3.93 3.62 3.25 2.68 3 10.05 7.76 6.69 6.02 5.52 5.11 4.77 4.34 3.68 4 11.61 9.16 8.00 7.27 6.73 6