K3Cloud合并報表培訓案例.docx

K/3Cloud合并報表培訓案例本案例將以最簡單的業(yè)務，體現合并報表的核心編制過程。A集團投資1000W開設兩家子公司，分別是制造子公司以及銷售子公司。其中，投資制造公司600W，投資銷售公司400W。集團內部協同模式：制造公司產品對內銷售給銷售公司，由銷售公司統一對外銷售。一、 案例實務說明1. 初始資產負債表1) A集團（萬元）資產期末數負債及所有者權益期末數長期股權投資10000實收資本10000 其中：制造公司6000 其中：銷售公司4000資產合計10000負債及所有者權益合計100002) 制造公司：（萬元）資產期末數負債及所有者權益期末數貨幣資金（銀行存款）6000實收資本6000資產合計6000負債及所有者權益合計60003) 銷售公司：（萬元）資產期末數負債及所有者權益期末數貨幣資金（銀行存款）4000實收資本4000資產合計4000負債及所有者權益合計40002. 月末資產負債表、利潤表1) A集團：假設A集團無業(yè)務發(fā)生。資產期末數負債及所有者權益期末數長期股權投資10000實收資本10000 其中：制造公司6000 其中：銷售公司4000資產合計10000負債及所有者權益合計100002) 制造公司：A集團的投資全部用于產品生產，期末產成品全部銷售給銷售公司。內銷毛利：33.33%（1/3）。l 資產負債表（萬元）資產期末數說明負債及所有者權益期末數說明銀行存款0購買原料和支付勞務，用于生產實收資本6000應收款_銷售公司9000產成品內銷給銷售公司未分配利潤3000銷售給銷售公司獲利3000資產合計9000負債及所有者權益合計9000l 利潤表（萬元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本凈利潤9000600030003) 銷售公司：購入制造公司產品，部分對外銷售，銷售66.67%（2/3）.l 資產負債表（萬元）資產期末數說明負債及所有者權益期末數說明銀行存款16000初始4000+對外銷售獲得12000應付款_生產公司9000內部購買生產公司產品存貨3000存貨9000-本月銷售6000實收資本4000未分配利潤6000資產合計19000負債及所有者權益合計19000l 利潤表（萬元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本凈利潤12000600060003. 合并分析1) A集團對制造公司以及銷售公司的投資。從集團整體來看，集團多計了長期股權投資，制造公司、銷售公司多計了實收資本。2) 制造公司賣產品給銷售公司。l 制造公司多計了應收，銷售公司多計了應付。l 制造公司多計了收入，成本也因為銷售公司沒有完全賣出去，這部分沒賣出去的變成了銷售公司的存貨，而多計了。l 銷售公司的存貨和成本是制造公司內部銷售過來虛增利潤之后的，故也多計了。3) 分析：項目匯總結果實際結果合并數說明收入9000+12000=2100012000銷售公司對外銷售的收入才是真實收入成本6000+6000=120004000凈利潤90008000存貨30002000其中：成本與存貨銷售公司內購：90002/3對外銷售，計入成本60001/3沒賣出去，還是存貨3000原始成本：60002/3對外銷售，計入成本40001/3沒賣出去，還是存貨20004. 合并報表資產負債表 （萬元）資產期末數說明負債及所有者權益期末數說明銀行存款16000初始4000+對外銷售獲得12000應付款0應收款0內部往來需抵消未分配利潤8000存貨2000賬面3000-內部購銷虛增1000實收資本10000長期股權投資0內部投資，需抵消資產合計18000負債及所有者權益合計18000利潤表（萬元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本凈利潤1200040008000二、 系統流程1. 合并準備1) 股權關系：2) 合并方案：注意：【啟用】方案。2015/01/01.3) 分錄模板。l 權益調整模板：被投資公司個別報表直接取數。l 權益抵消模板：調整后的長期股權投資、投資收益。l 往來抵消模板：借方和貸方正好是交易雙方。l 交易抵消模板：收入來自銷售方、存貨來自采購方因內購虛增部分、成本倒擠。2. 報表模板與模板樣式方案個別報表模板。抵消報表模板：往來類（建議應收類、應付類分開羅列）交易類（建議收入、成本，存貨分開羅列）合并報表模板：工作底稿、合并報表。（注意報表類型的選擇）合并資產負債表中的年初數，建議第一期直接手工錄入。合并利潤表中的本年累計、本期數，只需要合并一種。3. 報表模板下發(fā)個別報表、抵消表分發(fā)：*模板分發(fā)后，在報表系統查詢分發(fā)下來的模板，并編制報表。工作底稿、合并報表分發(fā)：4. 設置權益調整&抵消分錄模板（期間：2015.01）5. 編制個別報表（期間：2015.01）可在報表系統或者合并報表-合并控制，編制個別報表。6. 編制抵消報表（期間：2015.01）公司個別報表抵消報表主表權益抵消往來抵消交易抵消A集團YY制造公司YYY銷售公司YYY7. 個別報表、抵消表提交、審核、上報8. 報表接收9. 內部事項查詢10. 權益調整分錄分錄需審核。11. 往來核對生成核對列表：審核核對列表。自動生成