演示文稿9-1-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第四章賬戶與復(fù)式記賬,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表,知識目標(biāo)熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成與編制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容掌握利潤表的格式與內(nèi)容掌握現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法能力目標(biāo)能夠編制簡單的資產(chǎn)負(fù)債表能夠編制利潤表能夠正確解讀現(xiàn)金流量表的信息能夠熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析,學(xué)習(xí)目標(biāo),【導(dǎo)入案例】,背景資料：張兵和李偉都是2010級會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，張兵的父親是一家國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，而李偉的父親則是一家私營企業(yè)的老板。一次，在班級組織的“關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息披露問題”的討論會(huì)中，每位同學(xué)各舒自見。其中一位同學(xué)說：“對一個(gè)企業(yè)好壞的評價(jià)主要是看企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量如何，所以重要的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表”。而張兵卻說：“現(xiàn)代企業(yè)干什么都需要看績效，國有企業(yè)尤其如此，對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)的盈利狀況，上市公司的利潤指標(biāo)更為重要。所以在財(cái)務(wù)報(bào)表中，利潤表應(yīng)該是最重要的。”李偉聽后，想到父親為企業(yè)現(xiàn)金存量不足而屢屢發(fā)愁，覺得張兵說得不對，他辯駁道：“企業(yè)最關(guān)鍵的會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)該是現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量，即使企業(yè)每年都有盈利，但是如果收不回現(xiàn)金的話，一樣可能破產(chǎn)。而且，現(xiàn)金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此在企業(yè)資產(chǎn)中處于最重要的地位。所以，現(xiàn)金流量表才是最重要的?！币陨先N觀點(diǎn)是同學(xué)們爭論的焦點(diǎn)，相互誰也說服不了誰。問題：請你就以上爭論發(fā)表自己的觀點(diǎn)，并說明理由。,任務(wù)描述：能夠正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成、種類和基本要求。,第一節(jié)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,？,一、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也簡稱為財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。,賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用,1為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供信息2為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供信息3為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息,二、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料組成。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表等。,財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,1.按照反映的內(nèi)容，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。2.按照編報(bào)時(shí)間，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。3.按照編制基礎(chǔ)，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。4.按照報(bào)送對象，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。,1質(zhì)量要求：真實(shí)可靠。2內(nèi)容要求：全面完整3時(shí)間要求：編報(bào)及時(shí)4形式要求：便于理解5.其他要求：編制會(huì)計(jì)報(bào)告前的要求、編制會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)的要求,三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求,本節(jié)小結(jié),任務(wù)描述：熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式、編制方法，并能夠正確編制資產(chǎn)負(fù)債表。,第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表,？,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。它是由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素組成，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序編制而成。,資產(chǎn)負(fù)債表的格式見教材215頁,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,（一）內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表通常由表頭和正表兩部分組成。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目，主要包括資產(chǎn)類項(xiàng)目、負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,（二）格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映。,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”的填列方法,“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,1根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列大部分項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶總賬賬戶的期末余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“盈余公積”、“資本公積”等項(xiàng)目。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,2根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。（2）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。（3）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額的凈額填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,2根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（4）“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額計(jì)算填列。（5）“未分配利潤”項(xiàng)目，根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號反映。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,2根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（6）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額扣除將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的余額填列。（7）“長期借款”、“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，根據(jù)其賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,3根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,3根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（3）“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)各賬戶相應(yīng)的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（5）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,4根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細(xì)賬科目中將在一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”的填列方法,6資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿的記錄分析填列。,浙江錢塘股份有限公司2013年12月31日全部總帳和有關(guān)明細(xì)帳余額如表9-1。（見教材255頁）根據(jù)上述資料，編制該公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，如表9-2。（見教材256頁）,【實(shí)例專欄】,？,本節(jié)小結(jié),任務(wù)描述：熟練掌握利潤表的內(nèi)容與格式、編制方法，并能夠正確編制利潤表。,第三節(jié)利潤表,？,一、利潤表的概念,利潤表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。利潤表的編制依據(jù)是“收入費(fèi)用利潤”這一等式。,二、利潤表的內(nèi)容與格式,（一）內(nèi)容利潤表通常由表頭和正表兩部分組成。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。,（二）利潤表的格式,利潤表有兩種格式：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分布計(jì)算當(dāng)期凈損益。我國一般采用多步式利潤表格式。,多步式利潤表分為三個(gè)層次,第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損)。,三、利潤表的編制方法,（一）利潤表中的“本月數(shù)”與“本年累計(jì)數(shù)”,“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄列示各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度利潤表時(shí)，還應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上年數(shù)”欄內(nèi)。,（二）利潤表各項(xiàng)目的填列方法,1“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。2“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。3“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶發(fā)生額分析填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法,5“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。7“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。8“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。損失以“一”號填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法,9“投資收益”項(xiàng)目，根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。損失以“一”號填列。10“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。11“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填寫。12“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法,13“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。14“基本每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算并填列。15“稀釋每股收益”項(xiàng)目，首先，企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益，另外再對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上，計(jì)算稀釋每股收益。,浙江錢塘股份有限公司2013年12月份有關(guān)損益科目的發(fā)生額如表9-3。（見教材261頁）根據(jù)以上資料，編制2013年12月份的利潤表。（見教材262頁）,【實(shí)例專欄】,？,本節(jié)小結(jié),任務(wù)描述：熟練掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式、編制方法，并能夠正確編制現(xiàn)金流量表。,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,？,一、現(xiàn)金流量表的概念,反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（如無特別指明，以下統(tǒng)稱現(xiàn)金）流入和流出信息的報(bào)表。,企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因；分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。,現(xiàn)金流量表的作用,二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式,（一）內(nèi)容現(xiàn)金流量表通常由表頭、正表、補(bǔ)充材料組成。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目。,（二）現(xiàn)金流量表的格式,采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表,三、現(xiàn)金流量表的編制方法,（一）現(xiàn)金流量表