企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表 (1)

主講教師：李文昌Js_liwenchang,課程學(xué)習(xí)邏輯“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義,1.什么是財(cái)務(wù)？2.什么是報(bào)表？3.什么是分析？,課程學(xué)習(xí)邏輯“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義,1.什么是財(cái)務(wù)？技術(shù)：記帳、算帳、編報(bào)表藝術(shù)：會(huì)計(jì)方法的靈活運(yùn)用：1+1=？道術(shù)：生活中的財(cái)務(wù)智慧,課程學(xué)習(xí)邏輯“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義,2.什么是報(bào)表？財(cái)報(bào)是一本故事書(shū)財(cái)報(bào)是一個(gè)真實(shí)的謊言財(cái)報(bào)是指南針,課程學(xué)習(xí)邏輯“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義,3.如何進(jìn)行分析？會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)技術(shù)分析戰(zhàn)略與前景分析,第1章企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表,目錄,學(xué)習(xí)目標(biāo)1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)1.2資產(chǎn)負(fù)債表1.3利潤(rùn)表1.4現(xiàn)金流量表1.5企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī)總結(jié)與結(jié)論,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該：（1）熟悉資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（2）熟悉利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（3）熟悉現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（4）理解企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系。,1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè),(1)企業(yè)是什么？（Whatisthefirm）所有的企業(yè)都必須回答下面的三個(gè)問(wèn)題：企業(yè)盈利嗎？企業(yè)的面子利潤(rùn)表企業(yè)的價(jià)值如何？企業(yè)的底子資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)的現(xiàn)金流狀況如何？企業(yè)的日子現(xiàn)金流量表(2)所有的企業(yè)都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。(3)基于財(cái)務(wù)視角，企業(yè)無(wú)非是由企業(yè)經(jīng)理人一系列決策所形成的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)關(guān)系的集合體（例如：企業(yè)的資產(chǎn)歸誰(shuí)所有股東、投資者還是債權(quán)人？）,1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè),每一種財(cái)務(wù)報(bào)表都有其特定的目的，三種財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在相互核對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系。在理解和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，很重要的一點(diǎn)就是不能局限于對(duì)每一種財(cái)務(wù)報(bào)表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系以及一種財(cái)務(wù)報(bào)表的變化對(duì)另外的財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。,1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,1.2資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，將各項(xiàng)目按一定分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序排列編制而成，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。,1.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目準(zhǔn)則關(guān)于”資產(chǎn)”的定義資產(chǎn)是指過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)收益（2000年的準(zhǔn)則認(rèn)定）。流動(dòng)性負(fù)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本,1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目2）負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)杠桿人力資源是資產(chǎn)還是負(fù)債？（handcount和Headcount）3）所有者權(quán)益項(xiàng)目,1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目2）負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目3）所有者權(quán)益項(xiàng)目,1.3利潤(rùn)表,利潤(rùn)表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用（成本）相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間凈利潤(rùn)或凈虧損，以反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。編制基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn),1.3.1利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu),1.3.2利潤(rùn)表的內(nèi)容,根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)表的項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。,1.3.2利潤(rùn)表（續(xù)關(guān)注要點(diǎn)）,層次結(jié)構(gòu)（EBIT）收入的實(shí)現(xiàn)（確認(rèn)）費(fèi)用的性質(zhì)成本的分類(lèi)（管理）,1.4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。FASB對(duì)引入現(xiàn)金流量表的說(shuō)明：為什么現(xiàn)金流量表重要。FASB的解釋是：“它不涉及到確認(rèn)問(wèn)題，因?yàn)橐磺卸加鞋F(xiàn)金共發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不存在估計(jì)或分配，因而也不存在判斷?！惫驹旒倮麧?rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表容易，但造假的現(xiàn)金流量表不是那么容易?，F(xiàn)金不那么容易變出來(lái)。,1.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),1.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1.5企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體：限定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的范圍、會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)以及負(fù)責(zé)對(duì)象持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)仍然“健在”會(huì)計(jì)分期：人為劃分的結(jié)果，不一定與日歷年度一致貨幣計(jì)量：只有能夠用貨幣表現(xiàn)的活動(dòng)才是會(huì)計(jì)意義上的“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”,1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)利潤(rùn)的確定原則歷史成本原則重大性原則：遺漏或錯(cuò)誤將導(dǎo)致錯(cuò)誤決策相關(guān)性原則：決策相關(guān)可比性原則：不同企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可比配比原則：與權(quán)責(zé)發(fā)生制相同謹(jǐn)慎性原則：傾向于保守實(shí)質(zhì)重于形式原則：重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，輕法律形式,總結(jié)與思考,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言描述企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。它是企業(yè)經(jīng)理人及其他會(huì)計(jì)信息使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及結(jié)果的重要載體。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要載體。無(wú)論企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否取得了“驚天動(dòng)地”的成就，所有的企業(yè)都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的“快照”，利潤(rùn)表是企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)成果的“一段精彩錄像”，而現(xiàn)金流量表則揭示了“企業(yè)現(xiàn)金從哪里來(lái)，到何處去”，進(jìn)一步解釋資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)果。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表存在密切的關(guān)系。,思考“會(huì)計(jì)足球隊(duì)”,謹(jǐn)慎(保守),+,配比制,權(quán)責(zé)發(fā)生制,歷史成本,資產(chǎn),負(fù)債,收入,費(fèi)用,權(quán)益,利潤(rùn),現(xiàn)金流,課外作業(yè)：,學(xué)會(huì)從Http:/上查找上市公司數(shù)據(jù)。查詢(xún)600150（中國(guó)船舶）公司2009年的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，分析其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系。,課堂作業(yè)：,某獨(dú)資企業(yè)2006年年初的負(fù)債總額為25000元，2006年年末的負(fù)債總額為20000元。該企業(yè)2006年年末的所有者權(quán)益總額為30000元，2006年年末的資產(chǎn)總額比當(dāng)年初的資產(chǎn)總額多10000元。如果資本投入的數(shù)額比利潤(rùn)分配的數(shù)額多4000元，那么：（1）計(jì)算該獨(dú)資企業(yè)2006年度的利潤(rùn)；（2）請(qǐng)討論：既然只要根據(jù)前后兩期的資產(chǎn)負(fù)債表就可以計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)，為什么還要編制利潤(rùn)表呢？,思考題,如