《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下》期末考試輔導(dǎo)秦曉東.ppt

,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）期末考試輔導(dǎo) 秦曉東,考試題型(分值) 1.單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分） 2.多項(xiàng)選擇題(每小題3分，共15分) 3.判斷題(每小題2分，共10分) 4.名詞解釋（每小題5分，共10分） 5.簡(jiǎn)答題（本小題10分） 6.會(huì)計(jì)分錄題（第一小題12分，第二小題23分）,第十章 流動(dòng)負(fù)債,本章考點(diǎn)： 1、短期借款的賬務(wù)處理； 2、應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理； 3、應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理； 4、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理； 5、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理； 6、其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 。,重要考點(diǎn)：,短期借款的賬務(wù)處理 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款,短期借款,銀行存款,應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理,應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付賬款 ,應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理,應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的賬款。 應(yīng)付賬款入賬分兩種情況處理： 如果應(yīng)付賬款不含現(xiàn)金折扣，則按發(fā)生時(shí)的金額入賬。 如果應(yīng)付賬款中含有現(xiàn)金折扣，其入賬方法有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。 總價(jià)法。按購(gòu)買的貨物和應(yīng)付賬款憑證中的價(jià)格（未扣除任何現(xiàn)金折扣的金額）入賬。 凈價(jià)法。按購(gòu)買的貨物和應(yīng)付賬款結(jié)算憑證中的價(jià)格扣除了最大現(xiàn)金折扣后的金額入帳。,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付職工薪酬的含義 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。職工薪酬是職工對(duì)企業(yè)投入勞動(dòng)而獲得的報(bào)酬，是企業(yè)必須付出的人力成本。 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容 按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的義務(wù)。,應(yīng)付職工薪酬核算賬戶設(shè)置 為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 如：“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬職工福利”“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。,職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬) 制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬) 管理費(fèi)用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬) 銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬) 在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬) 研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬) 貸：應(yīng)付職工薪酬,（2）發(fā)放職工薪酬時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金) 其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 （3）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值(價(jià)稅合計(jì)) 借：管理費(fèi)用(生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目) 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放職工薪酬時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品,應(yīng)交稅費(fèi)的核算,本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)交增值稅的核算 般納稅企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)增值稅的核算 小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算,（1） 企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。,（3）企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 （4）小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。,應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 （1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。 （2）出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。 （3）交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。,應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅 （1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅）。 （2） 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅），貸記“銀行存款”等科目。,其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理,其他應(yīng)付款，是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”等科目。,第十一章 非流動(dòng)負(fù)債,本章考點(diǎn)： 1、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理； 2、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理； 3、長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算內(nèi)容,長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理,長(zhǎng)期借款 銀行存款 銀行存款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用,重要考點(diǎn)：,應(yīng)付債券的核算,第十二章 所有者權(quán)益,本章考點(diǎn)： 1、實(shí)收資本的賬務(wù)處理； 2、資本公積的來源及賬務(wù)處理； 3、留存收益的賬務(wù)處理,重要考點(diǎn)：,所有者權(quán)益的性質(zhì) 所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者在企業(yè)凈資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益的內(nèi)容 1實(shí)收資本 2資本公積 3盈余公積 4未分配利潤(rùn),實(shí)收資本是指企業(yè)在注冊(cè)資本的范圍內(nèi)實(shí)際收到所有者投入的資本份額。 資本公積是指由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來源取得歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本。 盈余公積是指從凈利潤(rùn)中提取的、具有特定用途的資金。 包括法定盈余公積、任意盈余公積。 未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，即凈利潤(rùn)中尚未指定用途的部分。,資本公積的來源 (1) 資本溢價(jià) (2) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,資本公積的核算 -資本溢價(jià)的核算 -其他資本公積的核算 如： （1）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （2）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng) （3）金融資產(chǎn)重分類（將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量） 留存收益主要包括盈余公積和未分配利潤(rùn),盈余公積的核算方法 盈余公積 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 應(yīng)付股利,利潤(rùn)分配,提取法定盈余公積,提取任意盈余公積,第十三章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn),本章考點(diǎn)： 1、收入的確認(rèn)條件 2、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容及賬務(wù)處理 3、費(fèi)用的確認(rèn) 4、期間費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理 利潤(rùn)總額的構(gòu)成 5、利潤(rùn)的計(jì)算 6、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及分配的賬務(wù)處理,重要考點(diǎn)：,收入的概念：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 銷售商品收入的確認(rèn)條件 銷售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能加以確認(rèn)： 1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。,附有銷售退回條件的商品銷售 可以分為兩種情況： -企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。 -企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入； 能夠合理估計(jì)退貨可能性時(shí)的具體處理思路：銷售時(shí)全額確認(rèn)收入，在月底時(shí)再按估計(jì)的銷售退回金額抵減收入和成本，差額計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債 。實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，再根據(jù)具體情況做出不同的處理。,期間費(fèi)用包含的內(nèi)容 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用的核算,利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算,本年利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營(yíng)業(yè)外收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,其他業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)外支出,公允價(jià)值變動(dòng)損益,資產(chǎn)減值損失,所得稅,利潤(rùn)分配的順序 1、彌補(bǔ)以前年度虧損 2、提取盈余公積 一般盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積）的提取。 3、向投資者分配利潤(rùn),第十四章 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,本章考點(diǎn)： 1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法； 2、利潤(rùn)表的編制方法,重要考點(diǎn),財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表；3.現(xiàn)金流量表；4.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；5.附注。,資產(chǎn)負(fù)債表 ：表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤(rùn)表：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。 2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。 3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。,4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。 5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計(jì)攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。,利潤(rùn)表的編制方法 按照當(dāng)期的發(fā)生額編制,【例1】甲公司1月1日售出5000件商品，單位價(jià)格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款；6月30日前有權(quán)退貨。 甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%，假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額. 分析：甲公司銷貨附有退回條件，且可以合理估計(jì)退貨可能性。,(1)1月1日銷售成立 借：應(yīng)收賬款 2925000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000 應(yīng)交稅費(fèi) 425000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：庫(kù)存商品 2000000 （2）1月31日確認(rèn)銷售退回 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 （3）2月1日收到貨款 借：銀行存款 2925000 貸：應(yīng)收賬款 2925000,（4）6月30日退回1000件 借：庫(kù)存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi) 85000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 貸：銀行存款 585000 如退回800件 借：庫(kù)存商品 320000 應(yīng)交稅費(fèi) 68000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 貸： 銀行存款 468000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000,如退回1200件： 借：庫(kù)存商品 480000 應(yīng)交稅費(fèi) 102000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 預(yù)計(jì)負(fù)債 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 銀行存款 702000,【例2】甲公司2009年1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）甲公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。 （2）甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2，000，000元，其中，生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員的工資1，000，000元；生產(chǎn)部門管理人員工資200000元，公司管理人員工資360000元。另外，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （3）用銀行存款支付發(fā)生