淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作.doc

淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作 （普利司通飛機(jī)輪胎(中國(guó))有限公司，山東青島266500） 【摘要】論文從全面預(yù)算管理概述入手，總結(jié)及分析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用，在此基礎(chǔ)上提出全面預(yù)算管理具體應(yīng)用策略，旨在提高企業(yè)成本控制及預(yù)算管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；成本控制；企業(yè) 【】F75【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【】1673-1069（xx）10-0001-02 【作者簡(jiǎn)介】代金兵(1971-)，男，山東青島人，會(huì)計(jì)師，從事制造業(yè)財(cái)務(wù)管理研究。 1引言 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)在市場(chǎng)中面臨著更大的挑戰(zhàn)，為了提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，應(yīng)采取更為行之有效的內(nèi)部控制及管理方法，從而加強(qiáng)企業(yè)管理能力。全面預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 2全面預(yù)算管理概述 全面預(yù)算管理（TotalBudgetManagement），即在企業(yè)預(yù)算的控制之下，企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)1。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)中最為常見(jiàn)的管理方法之一，通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源及人力資源。全面預(yù)算管理是要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的管理下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，在企業(yè)整體管理之中，均是以預(yù)算為前提來(lái)安排各項(xiàng)工作。利用全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)管理人員控制企業(yè)成本，從而根據(jù)預(yù)算應(yīng)用情況不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，通過(guò)全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并監(jiān)督和管理企業(yè)管理工作，企業(yè)在預(yù)算的約束和管理下不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式及管理模式，從而達(dá)到企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有裨益。 全面預(yù)算管理最為明顯的特征就是財(cái)務(wù)管理性質(zhì)，因?yàn)轭A(yù)算本身就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在全面預(yù)算管理運(yùn)行中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行加以約束和管理，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低直接影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理具備全體參與性2，全面預(yù)算管理并不是某一個(gè)部門(mén)獨(dú)立運(yùn)作的，而是需要整個(gè)企業(yè)的共同參與，每一個(gè)部門(mén)、甚至每一個(gè)員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作之中，在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。另外，全面預(yù)算管理還具備明顯的全程性，也就是說(shuō)，全面預(yù)算管理并不是一朝一夕的工作，而需要一直貫穿在企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，無(wú)論是營(yíng)銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預(yù)算管理下合理開(kāi)展，全面預(yù)算管理的全程參與，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的把握和控制，使全面預(yù)算管理的成效得以突顯。 3全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用 3.1通過(guò)全面預(yù)算管理創(chuàng)新企業(yè)管理理念 傳統(tǒng)企業(yè)管理中，一般是將財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等工作分割開(kāi)來(lái)3，這種管理模式不能在整體上來(lái)控制和管理企業(yè)運(yùn)行，同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)成本超出預(yù)算的情況。在企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠促使企業(yè)管理人員認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從而更新企業(yè)管理理念，在宏觀層面進(jìn)行企業(yè)管理，整合企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)及資源，進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制。 3.2通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、投資等所有財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，都會(huì)受到全面預(yù)算管理的約束和控制。如果企業(yè)上述工作活動(dòng)出現(xiàn)超支問(wèn)題，企業(yè)管理人員通過(guò)預(yù)算可以很快了解到情況，從而改變企業(yè)工作開(kāi)展模式及手段，將企業(yè)部門(mén)預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)，這種方式促使企業(yè)充分利用內(nèi)部資源及外部資源，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作形式。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理能夠保障所有部門(mén)合理運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 3.3通過(guò)全面預(yù)算管理完善企業(yè)管理機(jī)制 企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)估，約束企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)4，從整體上對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，從宏觀角度看，不僅能夠促使企業(yè)資源最大利用，同時(shí)還對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以約束和控制，從而建立健全的企業(yè)管理機(jī)制體系，有效提升企業(yè)整體管理水平，極大促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 3.4通過(guò)全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)部門(mén)運(yùn)作 誠(chéng)如上文所述，全面預(yù)算管理具有全程性和全體參與性，各個(gè)部門(mén)中的員工在預(yù)算控制之下相互協(xié)調(diào)、相互配合，能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和崗位之間的矛盾與沖突，在這一條件下，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源之間保持平衡，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，達(dá)成企業(yè)部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)作目標(biāo)，使企業(yè)利益最大化。 4全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用 4.1建立企業(yè)全面預(yù)算部門(mén) 為了確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理部門(mén)，通過(guò)總體預(yù)算來(lái)明確企業(yè)成本定額，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)部門(mén)結(jié)構(gòu)中，在企業(yè)總決策人之下設(shè)立全面預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)人力資源管理、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、后勤及商務(wù)等部門(mén)開(kāi)展預(yù)算管理。企業(yè)在重大投資及融資行為前，應(yīng)協(xié)助全面預(yù)算管理部門(mén)開(kāi)展調(diào)查和研究，根據(jù)企業(yè)實(shí)際預(yù)算及財(cái)務(wù)情況，對(duì)投資和融資行為加以評(píng)估，形成投資可行性報(bào)告，在此基礎(chǔ)之上再來(lái)開(kāi)展投資或融資工作。 4.2科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算 企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)應(yīng)秉持“從上到下、從下到上、上下結(jié)合”原則5，也就是說(shuō)，首先，應(yīng)明確企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)總體預(yù)算情況，以企業(yè)結(jié)構(gòu)層級(jí)為藍(lán)本，逐層進(jìn)行預(yù)算設(shè)置；其次，在整體預(yù)算編制結(jié)束后，應(yīng)從每一個(gè)基層部門(mén)出發(fā)，研究企業(yè)各個(gè)部門(mén)未來(lái)所需預(yù)算情況，并根據(jù)實(shí)際預(yù)算情況予以分配；最后，全面預(yù)算編制完成，應(yīng)仔細(xì)研究和核對(duì)編制細(xì)節(jié)，使預(yù)算編制各項(xiàng)數(shù)據(jù)及指標(biāo)更加合理，從而提升全面預(yù)算實(shí)施適用性。 4.3加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度 完成企業(yè)全面預(yù)算編制之后，應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)全面預(yù)算管理中最為重要的部分，各個(gè)部門(mén)和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度，即在發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，每一名員工必須要提交書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批之后才能予以撥款。每個(gè)月對(duì)部門(mén)預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查，部門(mén)負(fù)責(zé)人需向上級(jí)部門(mén)遞交月度預(yù)算使用報(bào)告，最后各個(gè)部門(mén)的報(bào)告匯總至全面預(yù)算管理部門(mén)，部門(mén)可以通過(guò)分析和研究預(yù)算使用報(bào)告，從而形成企業(yè)整體月度使用報(bào)告，上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。如出現(xiàn)預(yù)算外特殊財(cái)務(wù)活動(dòng)事件，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人必須提交書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)層級(jí)審批后上交到全面預(yù)算管理部門(mén)，部門(mén)經(jīng)過(guò)核驗(yàn)及研究同意后予以批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)方可進(jìn)行款項(xiàng)劃撥工作。 4.4提升企業(yè)預(yù)算監(jiān)督水平 企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理情況加以監(jiān)管，確保預(yù)算使用和設(shè)置的合理性。同時(shí)定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行和研究座談會(huì)，全體部門(mén)負(fù)責(zé)人都需要參會(huì)，并根據(jù)部門(mén)自身情況來(lái)提出預(yù)算管理合理化建議，促進(jìn)全面預(yù)算管理部門(mén)及決策人優(yōu)化現(xiàn)行預(yù)算管理模式及方法。 5結(jié)語(yǔ) 綜上所述，全面預(yù)算管理能夠創(chuàng)新企業(yè)管理理念，完善企業(yè)管理機(jī)制，協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，科學(xué)合理的控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。 【參考文獻(xiàn)】 【1】李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究J.商場(chǎng)現(xiàn)代化,xx(6