內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)體系流程再造中的運(yùn)用.doc

內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)體系流程再造中的運(yùn)用 黎雋 摘要：本文系統(tǒng)梳理了現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的研究，結(jié)合我國(guó)酒店行業(yè)的特殊性，將企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造中，從而為酒店行業(yè)財(cái)務(wù)流程再造實(shí)踐提供借鑒。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制財(cái)務(wù)流程酒店 隨著信息革命的推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了既深刻又復(fù)雜的變化，使得企業(yè)處于不斷變化、充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的格局中。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的需要，因此企業(yè)必須要尋找突破。企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造是一系列業(yè)務(wù)流程完成的結(jié)果，而企業(yè)財(cái)務(wù)流程在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中具有十分重要的地位，加之業(yè)務(wù)流程改造理論的不斷完善和突破，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的改造成為最大化企業(yè)價(jià)值的重要途徑，而且我國(guó)頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則，又為財(cái)務(wù)流程的再造提供了指引，因此把內(nèi)部控制引入到酒店財(cái)務(wù)流程體系有著重要的實(shí)踐價(jià)值。 一、財(cái)務(wù)流程再造的內(nèi)涵和原則 財(cái)務(wù)流程優(yōu)化才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；只有堅(jiān)持以人為本才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)流程與其他流程的契合；只有基于內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)流程改造才有保障；只有跟蹤資金流動(dòng)，才能使財(cái)務(wù)流程改造不斷優(yōu)化充滿(mǎn)活力。因此財(cái)務(wù)流程優(yōu)化要遵循企業(yè)戰(zhàn)略原則、客戶(hù)價(jià)值原則、以人為本原則、內(nèi)部控制原則和資金流動(dòng)原則。目前我國(guó)酒店財(cái)務(wù)流程基本上是以傳統(tǒng)管（一）財(cái)務(wù)流程再造的內(nèi)涵：對(duì)于財(cái)務(wù)流程，目前有兩種不同的理解，一種是廣義的財(cái)務(wù)流程，即企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)的收集、處理、加工和輸出，將企業(yè)的管理流程和營(yíng)運(yùn)流程連接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、資源利用和會(huì)計(jì)處理等；另一種則是狹義的財(cái)務(wù)流程，僅代表企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的處理流程。企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造就是建立在廣義的財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，充分考慮財(cái)務(wù)流程同企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系，對(duì)自身財(cái)務(wù)流程進(jìn)行全面、深入的分析和總結(jié)，通過(guò)重新設(shè)計(jì)和構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用逐漸減少、收入利潤(rùn)不斷增加，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 （二）財(cái)務(wù)流程再造的原則：只有科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化才能夠充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績(jī)，如福特汽車(chē)公司對(duì)財(cái)務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過(guò)精簡(jiǎn)多余的、重復(fù)的原財(cái)務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價(jià)值為核心，堅(jiān)持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動(dòng)。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)流程再造才有根本動(dòng)力和出發(fā)點(diǎn)；只有為顧客創(chuàng)造價(jià)值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財(cái)務(wù)流程范圍，各部門(mén)獨(dú)立運(yùn)作，缺乏溝通，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，從而不能滿(mǎn)足信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代下管理的需要和實(shí)時(shí)控制的需要。 二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動(dòng)，是由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效性和對(duì)法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國(guó)公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了內(nèi)控基本規(guī)范和內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶(hù)的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過(guò)程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。 三、內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)流程再造中的運(yùn)用 （二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財(cái)務(wù)流程，診斷和識(shí)別問(wèn)題，尋找再造工作的切入點(diǎn)，清楚不增值流程，簡(jiǎn)化繁余流程，整合相容流程，實(shí)現(xiàn)流程加速和自動(dòng)化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強(qiáng)調(diào)客戶(hù)入住的合法性、房租計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷(xiāo)售、服務(wù)和收款相互獨(dú)立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時(shí)檢查和勾對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶(hù)退房時(shí)進(jìn)行最終核對(duì)，為賬款催收提供依據(jù)；同時(shí)合理設(shè)計(jì)保證金和定金的財(cái)務(wù)操作流程，并單獨(dú)入賬；房租的減免必須有公開(kāi)明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書(shū)面授權(quán)以備案查詢(xún)；其次，在酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購(gòu)次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)流程職位和人員，對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請(qǐng)購(gòu)、報(bào)批、發(fā)單、驗(yàn)收和付款應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行，同時(shí)以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進(jìn)行的依據(jù)，并留案?jìng)洳?，同時(shí)對(duì)大宗商品和單價(jià)較高商品由管理層集體決議進(jìn)行；接著，在酒店成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)：精簡(jiǎn)原財(cái)務(wù)流程下重復(fù)和無(wú)效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費(fèi)用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的審批授權(quán)。 （三）新財(cái)務(wù)流程的試驗(yàn)與運(yùn)行。流程再造工作是一個(gè)從無(wú)到有的過(guò)程，能夠借鑒的經(jīng)驗(yàn)有限，剛實(shí)行時(shí)，必會(huì)遇到無(wú)法預(yù)期的障礙和問(wèn)題，同時(shí)新流程也未必能全面滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。所以，再造后的財(cái)務(wù)流程在全面實(shí)施運(yùn)行之前，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一定時(shí)期的試驗(yàn)運(yùn)行，針對(duì)試驗(yàn)過(guò)程中所暴露的問(wèn)題和情況，對(duì)新流程再進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和