銀行管理論文-中央銀行會計(jì)監(jiān)管職能的強(qiáng)化路徑選擇.doc

銀行管理論文-中央銀行會計(jì)監(jiān)管職能的強(qiáng)化路徑選擇摘要：在新的形勢下，中央銀行的會計(jì)應(yīng)該擺脫單純內(nèi)部會計(jì)束縛，要有監(jiān)管的職能。本文對中央銀行如何發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管職能提出了五條建議。隨著金融體制改革的深入，特別是我國加入WT0以后，對我國中央銀行會計(jì)監(jiān)管職能提出了更高的要求。人民銀行會計(jì)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，擺脫單純內(nèi)部核算會計(jì)的束縛，切實(shí)樹立會計(jì)監(jiān)管的理念和思想。因此，本文擬對如何發(fā)揮中央銀行會計(jì)監(jiān)管職能談一點(diǎn)粗淺的看法。一、央行會計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容及作用第一，對金融機(jī)構(gòu)會計(jì)的內(nèi)控制度監(jiān)管。一是對金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)基礎(chǔ)體系做出評估，決定是否許可運(yùn)行。中央銀行會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)憑證制度、財(cái)務(wù)記載與核對制度、會計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否科學(xué)等方面的內(nèi)容做出全面審查和評價(jià)，看其是否滿足防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。二是對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)會計(jì)是否執(zhí)行了會計(jì)審慎性原則和合規(guī)性原則，指導(dǎo)和促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制管理，提高會計(jì)信息的真實(shí)性。第二，對金融機(jī)構(gòu)會計(jì)核算質(zhì)量的監(jiān)管。當(dāng)前，有些金融機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動，經(jīng)營思想出現(xiàn)偏差，會計(jì)工作行政化，違背會計(jì)核算原則，造假賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種行為嚴(yán)重妨礙了人們對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動真實(shí)與否的判斷，破壞了會計(jì)核算的基礎(chǔ)，使國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策失去了可靠的依據(jù)，甚至造成失誤。因此中央銀行把金融機(jī)構(gòu)提供的會計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整作為會計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容是十分必要的。具體包括金融資本金核算是否真實(shí)、管理是否嚴(yán)格；存款準(zhǔn)備金以及金融機(jī)構(gòu)存、放、匯的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，經(jīng)營利潤反映是否真實(shí)等內(nèi)容，以此保證央行會計(jì)部門掌握最全面、最系統(tǒng)、最權(quán)威的監(jiān)管資料。第三，對金融機(jī)構(gòu)支付結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。結(jié)算紀(jì)律的監(jiān)督管理主要包括賬戶管理規(guī)定的執(zhí)行情況，即各金融機(jī)構(gòu)是否存在未經(jīng)中央銀行審批，擅自為企業(yè)開立賬戶或擴(kuò)大賬戶的使用范圍的現(xiàn)象；票據(jù)的簽發(fā)、使用和受理是否嚴(yán)格遵循票據(jù)法和支付結(jié)算辦法的規(guī)定；各類舉報(bào)情況的調(diào)查和處理以及聯(lián)行匯差資金的監(jiān)管等。第四，加強(qiáng)對地方性金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)。目前，商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)會計(jì)工作中存在的問題，集中反映在地方性金融機(jī)構(gòu)無會計(jì)主管機(jī)構(gòu)，會計(jì)核算組織雜亂無序，非規(guī)范性、隨意性較大。因此，人民銀行會計(jì)部門應(yīng)在各自轄區(qū)內(nèi)，幫助地方性金融機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度，選擇和設(shè)計(jì)符合本企業(yè)具體情況的會計(jì)核算形式和具體的財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督指導(dǎo)其實(shí)施，以此規(guī)范其經(jīng)營行為，確保地方性金融機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行模式健康發(fā)展。二、加強(qiáng)央行會計(jì)監(jiān)管職能的幾點(diǎn)想法一是要轉(zhuǎn)變觀念，重視會計(jì)監(jiān)管。要改變過去那種會計(jì)部門只要賬平表對就行的想法，樹立會計(jì)部門身兼兩職的觀念，既要堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)會計(jì)“三鐵”精神，確保會計(jì)核算質(zhì)量，又要履行會計(jì)監(jiān)管職能。對待會計(jì)監(jiān)管工作，要改變只重視結(jié)算紀(jì)律監(jiān)管的片面認(rèn)識，充分全面地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管職能。使會計(jì)監(jiān)管融入金融監(jiān)管范圍，成為金融監(jiān)管不可缺少的重要一環(huán)。二是制定完善金融會計(jì)法規(guī)體系，統(tǒng)一會計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，要加強(qiáng)和完善會計(jì)法規(guī)的建設(shè)，盡快出臺會計(jì)監(jiān)管的有關(guān)制度辦法，明確金融機(jī)構(gòu)所享有的權(quán)利、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。要盡快修訂完善金融業(yè)統(tǒng)一的會計(jì)制度，統(tǒng)一規(guī)范會計(jì)科目，統(tǒng)一銀行賬號的編制方法，統(tǒng)一報(bào)表編報(bào)格式，做到內(nèi)容規(guī)范、歸類明確。明確金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)穩(wěn)健處理的會計(jì)政策、有問題貸款的計(jì)息政策、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的政策等，使中央銀行會計(jì)監(jiān)管能夠真正做到有法可依，有章可循，便捷高效，樹立央行監(jiān)管權(quán)威。三是要正確處理會計(jì)監(jiān)管與其他部門監(jiān)管的關(guān)系。一方面要正確處理會計(jì)監(jiān)管與中央銀行其他監(jiān)管的關(guān)系。會計(jì)部門的監(jiān)管，主要是對金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)是否按合規(guī)性、真實(shí)性和審慎性原則實(shí)施的監(jiān)督管理，是專業(yè)性的業(yè)務(wù)監(jiān)管；而其他部門的監(jiān)管主要是對金融機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入、退出及經(jīng)營合規(guī)性等方面的監(jiān)管，是綜合性的全面監(jiān)管。因此，會計(jì)在實(shí)施監(jiān)管職能時(shí)，既要加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門的聯(lián)系和溝通，又要準(zhǔn)確把握會計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)，避免各部門監(jiān)管效果相互抵消或重復(fù)勞動，以提高人民銀行整體監(jiān)管效能。另一方面，要正確處理會計(jì)監(jiān)管與財(cái)政審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。隨著會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的日漸成熟和完善，借助這些中介機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查監(jiān)督，也是中央銀行會計(jì)監(jiān)管的一種方式。四是會計(jì)監(jiān)管要與加強(qiáng)金融服務(wù)相結(jié)合。人民銀行會計(jì)部門擔(dān)負(fù)著對金融機(jī)構(gòu)會計(jì)監(jiān)管和提供會計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，會計(jì)監(jiān)管不能獨(dú)立于會計(jì)服務(wù)職能。一方面，中央銀行會計(jì)部門實(shí)施監(jiān)管職能，查處違規(guī)行為，對被查處對象來說是實(shí)施監(jiān)管職能，但卻為整個(gè)金融系統(tǒng)創(chuàng)造了一個(gè)公平高效的經(jīng)營環(huán)境，對其他金融機(jī)構(gòu)和客戶而言則是一種行政服務(wù)。另一方面，中央銀行會計(jì)監(jiān)管的大部分內(nèi)容是對金融機(jī)構(gòu)服務(wù)過程的監(jiān)管，其監(jiān)管職能也是在中央銀行為金融機(jī)構(gòu)提供服務(wù)或金融機(jī)構(gòu)為客戶提供服務(wù)的過程中實(shí)現(xiàn)的，因此會計(jì)監(jiān)管要與服務(wù)緊密結(jié)合。另外，在監(jiān)管方式的選擇上，要通過調(diào)查、分析、現(xiàn)場指導(dǎo)以及柜面服務(wù)等多種形式，參與到商業(yè)銀行的經(jīng)營管理當(dāng)中，提出好的建議，促使其提高經(jīng)營業(yè)績，使商業(yè)銀行切身感受到人民銀行監(jiān)管帶來的好處，消除其逆反心理，自覺地接受和配合人民銀行的監(jiān)管。五是監(jiān)管形式要多樣化，特別要注重運(yùn)用科技手段，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。人民銀行會計(jì)部門在實(shí)施會計(jì)監(jiān)管時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況，拓寬監(jiān)管思路，使監(jiān)管方式多樣化，針對不同的監(jiān)管內(nèi)容采用不同的監(jiān)管手段，如對會計(jì)核算制度可采用事前審批的方法，而對結(jié)算紀(jì)律的檢查也不能只局限于現(xiàn)場檢查，大量的工作還是日常柜面監(jiān)督，對金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金及財(cái)政性存款繳存情況的監(jiān)管則可以通過加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)報(bào)表的審查來實(shí)現(xiàn)。要加強(qiáng)中央銀行會計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，