企業(yè)內控規(guī)范實施機制的新制度經濟學分析

1 / 7 企業(yè)內控規(guī)范實施機制的新制度經濟學分析 企業(yè)內控規(guī)范實施機制的新制度經濟學分析 近些年，針對不斷變化的經濟形勢，企業(yè)經營方面也出現(xiàn)了很多問題，許多企業(yè)因為經營不善，導致經營失敗，此現(xiàn)象頻頻發(fā)生，因此，受到外界的特別關注。國家也針對這個現(xiàn)象制定了相關的應對政策和規(guī)范，為企業(yè)應對金融危機或是企業(yè)危機做出了指導。企業(yè)內控規(guī)范就是其中一部分，而對于企業(yè)內控的實施卻不盡如人意，在許多方面 還還存在不足，新制度經 濟濟學理論的指導下，可 以以為企業(yè)內控規(guī)范的實 施施提供一定的理論基礎 。 一、相關概念的 界界定 企業(yè)內部控制 企業(yè)內控規(guī)范的頒 布布明確了企業(yè)內部控制 的的概念，企業(yè)內部控制 就就是在制定相應的控制 目目標的情況下，動員企 業(yè)業(yè)一切人員為實現(xiàn)這個 目目標而奮斗，包括企業(yè) 的的領導層和基層的全體 員員工。其目標的制定是 確確保企業(yè)資產安全、合 法法經營等相關信息完整 真真實。企業(yè)內部控制要 根根據內控規(guī)范嚴格實施 內內部控制，使其有序的 實實施。內部控制的實施 ，是企業(yè)抵御企業(yè)風險 和和危機發(fā)生的方式之一 ，也是促進企業(yè)經營朝 著著更好的方向發(fā)展。 新制度經濟學 2 / 7 新制 度度經濟學是最近二十年 經經濟學最新的研究內容 之之一，新制度學派的研 究究主 題是產權和制度。 它它的基礎是新古典經濟 學學理論，但是新制度經 濟濟學改善了其不足，強 調調制度的存在性和交易 成成本的重要性。新制度 學學的分析主要包括一般 化化的交易成本、產權理 論論、制度的相關問題等 。它的提出為企業(yè)內控 提提供了一定的理論基礎 。 本文由論文聯(lián)盟ht tp:/收集整理 新制度經濟學分析理 論論下的企業(yè)內控 新 制制度學分析理論在制度 方方面提出，一個完善的 制制度主要包括正式制度 ，與之相反的非正式制 度度，還有就是實施機制 三三部分內容。而一個制 度度的實施需要這三個方 面面的相互配合。在新制 度度經濟學分 析理論的指 導導下的企業(yè)內部控制， 其其含義的解釋如下： 企業(yè)內控的正式制度就 是是由正式機構頒布的， 以以書面的形式呈現(xiàn)，包 括括內控的規(guī)范、基本框 架架、指導和相關的規(guī)定 。企業(yè)內控非正式制度 就就是與企業(yè)內控正式制 度度相反的，不是正式機 構構頒布的，是企業(yè)自己 的的內部控制思想和習慣 方方式。而實施機制就是 企企業(yè)內控的正式制度的 實實施情況，主要是對于 企企業(yè)的相關人員在實施 內內控的時候是否符合或 是是遵循企業(yè)內控正式制 度度的規(guī)范，根據規(guī)范的 實實施效果，進行獎罰的 一一種手段。其核心就是 對對于獎罰機制的確立。 企企業(yè)內部控制3 / 7 的正 式制 度度的效果就是對企業(yè)制 定定的內控目標實現(xiàn)的情 況況和結果。 二、企 業(yè)業(yè)內控規(guī)范實施的現(xiàn)狀 企業(yè)內控規(guī)范的頒 布布實行為企業(yè)內控提供 了了相應的指引，為企業(yè) 低低于危機提供了一定的 理理論基礎，但是，就其 實實施情況來說卻不如預 想想的好，在企業(yè)內控規(guī) 范范實施方面還存在著很 多多的不足。 不健全 的的內控環(huán)境，薄弱的內 控控意識 內控環(huán)境是 影影響企業(yè)內部控制的因 素素的結合體，所有的企 業(yè)業(yè)都有相應的內控環(huán)境 。而內控的環(huán)境體現(xiàn)了 企企業(yè)內部控制的重視程 度度。內部環(huán)境是企業(yè)內 控控實施的前提，其主要 有有對企業(yè)相關機構的設 置置、責任和權限的分配 、企業(yè)內部的審計和企 業(yè)業(yè)本身的文化等內容。 現(xiàn)現(xiàn)階段，我國企業(yè)內控 環(huán)環(huán)境不健全，因此制約 了了內控規(guī)范的實施。再 加加上企業(yè)領導層和基層 的的員工對企業(yè)內控的薄 弱弱的意識，也為規(guī)范的 實實施起到了阻礙作用。 針對企業(yè)風險方面 ，缺少預防風險的意識 面對著不斷變化的 經經濟形勢，企業(yè)在市場 中中的競爭越來越強烈， 因因此，發(fā)生風險的可能 就就越來也大。而部分企 業(yè)業(yè)卻沒有防治風險的意 識識，對于即將到來的風 險險沒有警惕意識，當風 險險來的時候措手不及， 沒沒有相應的應急策略， 為為企業(yè)的發(fā)展帶來了負 面面的影 響，阻礙了企業(yè) 的的發(fā)展。而內控規(guī)范重 視4 / 7 視企業(yè)對風險的評估， 指指引企業(yè)對可能發(fā)生的 風風險進行評估，以抵御 風風險對企業(yè)造成的損害 ，但是企業(yè)卻缺少預防 風風險的意識，因此，不 能能有效地實施內控的規(guī) 范范。 企業(yè)對內控規(guī) 范范的沒有足夠的重視 企業(yè)針對內部控制這個 問問題還有很多分歧，因 此此，企業(yè)對于內部控制 的的實施情況也是良莠不 齊齊，對于內部控制規(guī)范 的的認識程度也是深淺不 一一，因此，在許多企業(yè) 中中實施內部控制標準卻 是是困難的事?？偟膩砜?，企業(yè)對內控規(guī)范沒有 足足夠的重視，把規(guī)范看 作作一種限制，這就制約 了了內控規(guī)范的實施。 內控管理不完善 對 于于內控規(guī)范的實施需要 一一個合理的管理制度， 而而現(xiàn)階段，企業(yè)中對于 管管理內控方面卻不完善 。尤其是企業(yè)對于內控 管管理歸屬問題模糊，問 題題出現(xiàn)沒有一個可以明 確確的部門來解決，責任 分分配不明確，雖然內控 規(guī)規(guī)范為企業(yè)提供了內控 的的指導，但是沒有一個 完完善的管理，就會影響 規(guī)規(guī)范的實施。 企業(yè) 內內控正式和非正式制度 水水平過低 雖然有企 業(yè)業(yè)內控規(guī)范的指導，但 是是，我國對于企業(yè)內控 的的法律法規(guī)還是很不健 全全，正式制度水平低， 嚴嚴重影響了規(guī)范的實施 。非正式制度水平更低 ，企業(yè) 內部卻沒有相應 的的實施機制，只是對內 控控規(guī)范的流于形式的執(zhí) 行行，但是沒有從根本上 建建立實施機制。 三 、新制度經濟學分析下 企企業(yè)內控規(guī)范實施機制 的的建議 5 / 7 針對我國企 業(yè)業(yè)內控規(guī)范實施機制的 現(xiàn)現(xiàn)狀，在新制度經濟學 分分析的指導下，要不斷 地地完善企業(yè)外部和內部 的的制度，以確保企業(yè)內 控控規(guī)范機制的實施。 建立健全公司相關法律 和和法規(guī) 針對我國企 業(yè)業(yè)方面法律法規(guī)不健全 和和企業(yè)領導層對企業(yè)內 控控不重視的情況，要建 立立健全公司法中關于領 導導層的責任的相關的條 例例。在新公司法中雖然 有有強調領導層對于義務 的的條款，但是 對于具體 的的細節(jié)沒有特殊的規(guī)定 。因此，要健全公司相 關關法律和法規(guī)，讓領導 層層強制執(zhí)行，保證領導 層層對企業(yè)內控提高重視 程程度，明確其基本任務 ，抵御企業(yè)危機和風險 ，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā) 展展。 健全和嚴格執(zhí)行 獎獎罰力度 對于內控 規(guī)規(guī)范實施的情況，要在 刑刑法中制定相應的條款 ，以保證企業(yè)內控規(guī)范 的的實施，在危害企業(yè)的 經經濟利益的風險出現(xiàn)時 ，要對相應的負責人進 行行嚴厲的懲罰，追究其 刑刑事責任，而對于情節(jié) 不不太嚴重的行為，要適 當當的量刑，以達到強制 實實施的目的，保證規(guī)范 的的實施。 加強對企 業(yè)業(yè)內部控制規(guī)范實施 情 況況的監(jiān)督 對于企業(yè) 內內部控制的實施情況要 給給予相應的監(jiān)督，相關 部部門要對企業(yè)相應的內 控控規(guī)范目標進行相應的 監(jiān)監(jiān)督管理，對企業(yè)內控 規(guī)規(guī)范的實施情況進行監(jiān) 督督檢查，以保證內部控 制制規(guī)范實施機制的順利 進進行。 6 / 7 明確企業(yè)內 部部的責任 對于內部 控控制來說是整個企業(yè)共 同同發(fā)揮才能保證實現(xiàn)內 部部控制，因此，企業(yè)要 動動員所有員工按照內控 規(guī)規(guī)范來實施，但是，這 前前提是明確員工的責任 ，把內控工作落到實處 ，可以層層設立責任人 ，保證內控規(guī)范的確實 實實施。 加強企業(yè)內 部部的審計和評價機制 根據企業(yè)內控審計的指 引引 來對企業(yè)內控進行審 計計，對于一定期限內內 控控規(guī)范實施的情況進行 審審計，從注冊會計師的 方方向來對企業(yè)內控實施 進進行審計，保證內控規(guī) 范范的實施效果。對于評 價價方面，也有一定的指 引引，根據指引，對規(guī)范 起起到一定的監(jiān)督的作用 ，企業(yè)領導層或是其他 機機構對其內控進行全面 的的分析評價，有利于規(guī) 范范企業(yè)內控，在評價時 也也要借助注冊會計師的 作作用，對其進行整體的 評評價。發(fā)揮注冊會計師 的的作用，對企業(yè)內控進 行行審計和評價，保證規(guī) 范范的實施。 四、結 語語 隨著我國市場經 濟濟的發(fā)展，市場競爭越 來來越激烈，部分企業(yè)出 現(xiàn)現(xiàn)危機， 但是針對危機 的的出現(xiàn)，企業(yè)對于抵御 危危機的能力卻是不足的 。根據國家頒布的企業(yè) 內內控規(guī)范實施企業(yè)內控 是是企業(yè)有效地抵御危機 的的方式之一，針對我國 企企業(yè)內控規(guī)