劉圣妮課后練習(xí)審計(jì)·課后作業(yè)·第十四章.doc

第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、單項(xiàng)選擇題1.下面各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（ ）。A.甲公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.甲公司控制環(huán)境薄弱2.在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，下列說法不正確的是（ ）。A.對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較高的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期 C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試時(shí)間 3.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改下列（ ）屬于針對審計(jì)范圍做出的修改。A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C.原先可能主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，而調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)后可能意味著更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)D.擴(kuò)大樣本規(guī)模，或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序4.對采購和應(yīng)付賬款采取的不可預(yù)見性的審計(jì)程序不包括（ ）。A.如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間 B.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試 C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶 D.改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對象，例如對收入按細(xì)類進(jìn)行分析 5.注冊會計(jì)師從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（ ）。A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.控制測試D.實(shí)質(zhì)性程序6. 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下( )專門應(yīng)對這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額B.向客戶詢證交貨、結(jié)算及退貨條款C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單D.從發(fā)貨憑證追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬7.針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對方案。在下列（ ）情況下，注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇綜合性方案作為總體應(yīng)對方案。A.被審計(jì)單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易B.注冊會計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測試不符合成本效益的原則C.注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位廣泛存在管理層凌駕于主要的內(nèi)部控制的情況8.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（ ）。A.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)D.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9.下列針對進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系C.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的D.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的10.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的（ ）層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.認(rèn)定層次C.賬戶余額D.交易或事項(xiàng)11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄12.在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。下列的審計(jì)程序確定不合理的是（ ）。A.對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測試通常更能有效應(yīng)對B.對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對C.對應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，注冊會計(jì)師通常需要實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序，如審查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等D.實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，也能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)13.實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)（ ）提供審計(jì)證據(jù)。A.存在的認(rèn)定B.計(jì)價(jià)認(rèn)定C.完整性認(rèn)定D.權(quán)利義務(wù)認(rèn)定14.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（例如，某些期中以前發(fā)生的交易或事項(xiàng)在期中審計(jì)結(jié)束時(shí)尚未完結(jié)）B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間再獲取審計(jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響。15.當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊會計(jì)師最好（ ）。A.在期初或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.在期末或接近期末實(shí)施控制測試C.采用不通知的方式實(shí)施控制測試D.在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序16.注冊會計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的下列因素中說法恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.計(jì)劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小C.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小17.注冊會計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論，但如果存在下列情形，注冊會計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)。下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.從總體中選擇的樣本量過小 B.選擇的抽樣方法對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng) C.未對發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡?D.從總體中選擇的樣本量過大18.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C.確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣19.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)，對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮20.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（ ）。A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計(jì)程序的類型通常相同B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率21.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（ ）。A.1年 B.2年 C.3年 D.4年二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施的有（ ）。A.提供更多的督導(dǎo)B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序2. 注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，察覺到被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下觀點(diǎn)或要求（ ）。A.在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款B.針對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員C.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測試程序D.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序3.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的有（ ）。A.細(xì)節(jié)測試B.控制測試C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.實(shí)質(zhì)性分析程序5.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有（ ）。A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序6.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征7.注冊會計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括（ ）。A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行8.注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素（ ）。A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)9.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)10.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率11.在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。A.評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通12.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍13.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的情形不包括（ ）。A.在評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)14.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（ ）。A.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動化控制)15.控制測試的程序包括（ ）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行16.在執(zhí)行公司200年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師李欣擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。對此，李欣應(yīng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合（ ）程序，以獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.觀察D.檢查17.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述正確的有（ ）。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)則充分說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮是否需要調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍18.注冊會計(jì)師在確定實(shí)施控制測試的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括（ ）。A.控制環(huán)境B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.何時(shí)能得到相關(guān)信息D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)19.假設(shè)F注冊會計(jì)師對208年110月對乙公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得到該項(xiàng)控制在208年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.對該項(xiàng)控制在208年1112月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試B.獲取該項(xiàng)控制在208年1112月變化情況的審計(jì)證據(jù)C.測試乙公司對控制的監(jiān)督D.向乙公司管理層詢問207年1112月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況20.如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性21.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試22.在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（ ）。A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率23.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在208年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在208年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（ ）。A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在208年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍三、簡答題1.簡述注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。2.簡述注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對措施對其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。3. ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2007年11月，A和B注冊會計(jì)師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)；（2）甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)財(cái)務(wù)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2007年度也計(jì)劃不安排審計(jì)；（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效；（1）甲公司以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄；（2）甲公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄；（3）甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進(jìn)行會計(jì)記錄；（4）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；（6）甲公司財(cái)務(wù)部門的會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的材料。要求：A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制的缺陷？簡要說明理由。四、綜合題Y注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。要求：（1）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。（2）假定評估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出Y注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。（3）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊會計(jì)師可以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。（4）假定X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。（5）假定X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D【解析】在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。2. 【答案】A【解析】選項(xiàng)A中對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)“較小”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。對風(fēng)險(xiǎn)“較高”的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。3.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于修改審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)BC，屬于修改審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng)D，屬于修改審計(jì)程序的范圍。4. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D是對銷售和應(yīng)收賬款采取的不可預(yù)見性的審計(jì)程序。2009年新制度教材P334的表14-1要重點(diǎn)掌握。5. 【答案】B【解析】通常情況下，注冊會計(jì)師從成本效益的考慮可以采用綜合性方案。6.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，主要針對應(yīng)收賬款真實(shí)性的審查；選項(xiàng)C，屬于針對高估收入實(shí)施的常規(guī)程序；選項(xiàng)D是針對低估收入的常規(guī)程序。7. 【答案】A【解析】總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。在情況A下，注冊會計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不可能選擇實(shí)質(zhì)性方案；在其余三種情況下，特別是在情況D下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案。8. 【答案】C【解析】注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要是為了識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是為了收集證據(jù)直接用來發(fā)表審計(jì)意見。故選項(xiàng)C不正確。9.【答案】D【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。例如，注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大；但是只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。10. 【答案】B【解析】注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)依據(jù)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。11. 【答案】C【解析】要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。12. 【答案】D【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。2009年新制度教材P337。13.【答案】A【解析】實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。對應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，注冊會計(jì)師通常需要實(shí)施其他更為有效的審計(jì)程序，如審查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等。14. 【答案】B【解析】在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。15. 【答案】D【解析】在命題的前提下，注冊會計(jì)師應(yīng)在期末（A錯(cuò)）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而較少依賴控制測試（B、C均錯(cuò)）。16. 【答案】A【解析】計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越?。辉u估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。17. 【答案】D【解析】從總體中選擇的樣本量過大，可能影響審計(jì)的效率，很少出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情況。18. 【答案】D【解析】注冊會計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。19. 【答案】B【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。20. 【答案】C【解析】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。21. 【答案】B【解析】當(dāng)控制在本期未發(fā)生變化時(shí)注冊會計(jì)師的做法：兩次測試的時(shí)間間隔不得超過兩年。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】AB【解析】針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對措施共有五條措施，C、D選項(xiàng)不屬于此五條。2. 【答案】ABC【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3. 【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(xiǎn)。4. 【答案】ABD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。5. 【答案】AB【解析】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。6. 【答案】ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)問題，A是CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；選項(xiàng)B正確；同時(shí)CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，故選項(xiàng)C正確。2009年新制度教材P337338。7. 【答案】ACD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序其實(shí)包括的是控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)取證的八種方法都適用，即選項(xiàng)A、C、D都是基本程序；但選項(xiàng)B不是進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇，它是用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。8. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均影響注冊會計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的具體影響。9. 【答案】ACD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，CPA還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。10. 【答案】ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)A也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該風(fēng)險(xiǎn)。11. 【答案】ABD【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的問題，選項(xiàng)A是了解內(nèi)部控制的概念，故選項(xiàng)A正確；依據(jù)教材圖14-1，CPA對特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測試時(shí)間要求本年進(jìn)行測試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。12. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A中應(yīng)當(dāng)主要依賴期末實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B中主要依賴實(shí)質(zhì)性程序而不是控制測試獲取證據(jù)。13. 【答案】AD【解析】注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的情形有兩種，其一是在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；其二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)。14.【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)。15. 【答案】ABCD【解析】了解內(nèi)部控制的程序包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；測試內(nèi)部控制的程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。四個(gè)選項(xiàng)均正確。16. 【答案】CD【解析】穿行測試及重新執(zhí)行程序只能證實(shí)穿行測試和重新執(zhí)行當(dāng)時(shí)內(nèi)部控制的有效性，難以證實(shí)以前期間的內(nèi)部控制的有效性。 17. 【答案】CD【解析】在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，表明內(nèi)部控制存在缺陷，不能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。18. 【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師在確定實(shí)施控制測試的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、何時(shí)能得到相關(guān)信息和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。19. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A和B是注冊會計(jì)師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序，選項(xiàng)C也可作為一種有益的程序；但選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，僅通過實(shí)施詢問程序不能收集到控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。20. 【答案】ABC【解析】當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計(jì)師“可能”決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性。2009年新制度教材P347。21. 【答案】ABCD【解析】在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，則預(yù)期控制運(yùn)行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進(jìn)行控制測試；在選項(xiàng)D中，針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，選項(xiàng)D也正確；選項(xiàng)B和C是注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試的兩種典型的情形。22. 【答案】BCD【解析】在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會考慮總體變異性，注冊會計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。23. 【答案】ABD【解析】對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化測試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。三、簡答題1. 【答案】（1）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊會計(jì)師，或利用專家的工作；（3）提供