初級會計實務主要會計分錄1.doc

_第一章資產(chǎn)1、庫存現(xiàn)金清查清查審批前審批后盤盈借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（應支付） 營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應收款（責任人賠償） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金 取得、使用的核算借：其他貨幣資金銀行本票存款等 貸：銀行存款借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款等退回余款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票存款等3、應收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票） 增加核算銷售收到借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項） 抵付貨款借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 減少核算到期收回借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的金額） 財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù) 4、應收賬款 現(xiàn)金折扣銷售借：應收賬款（總額）貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項）收回款項借：銀行存款財務費用（購貨方享受的折扣） 貸：應收賬款5、預付賬款 核算預付貨款借：預付賬款 貸：銀行存款 收貨借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：預付賬款（貨款全額沖減） 補付與預付分錄相同6、其他應收款 核算借：其他應收款（應收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等）貸：銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢7、應收款項減值 初次計提借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬借：壞賬準備 貸：應收賬款發(fā)生壞賬又收回借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款再次計提應提應有已提借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備（補提）借：壞賬準備（沖減） 貸：資產(chǎn)減值損失 應收帳款賬面價值應收帳款余額壞賬準備余額上升：沖減多計提的壞賬準備下降：計提壞賬準備已確認并轉(zhuǎn)銷的應收帳款又收回不變：實際發(fā)生壞賬損失8、原材料按實際成本核算采購核算借：原材料（入庫） 在途物資（未入庫） 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款（若貨已到，單據(jù)未到，月末 借：原材料 貸：應付帳款暫估應付帳款，下月相反分錄沖回）發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本基本（輔助）生產(chǎn)成本 制造費用管理費用研發(fā)支出其他業(yè)務成本（出售材料） 在建工程委托加工物資 貸：原材料9、原材料按計劃成本核算采購核算借：材料采購（實際成本） 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款材料入庫借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購（實際成本）借記材料成本差異（超支）或貸記材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出核算如實際成本法差異核算借：生產(chǎn)成本基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務成本（出售材料）在建工程 貸：材料成本差異（超支“+”，節(jié)約“-”）計算本期材料成本差異率差異額計劃成本（超支“+”，節(jié)約“-”）發(fā)出材料應負擔的材料差異發(fā)出材料計劃成本差異率發(fā)出材料的實際成本計劃成本（1+材料率）（注意正負號）10、包裝物購入同原材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費用（隨同商品出售而不單獨計價、出借）其他業(yè)務成本（隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物11、低值易耗品購入同原材料發(fā)出核算借：制造費用管理費用銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品12、委托加工物資發(fā)原材料借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費借：委托加工物資（直接出售，包含消費稅）應交稅費應交增值稅（進項）應交稅費應交消費稅（連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品加價出售） 貸：應付賬款 銀行存款回收入庫借：庫存商品 貸：委托加工物資13、庫存商品采購同原材料生產(chǎn)完工借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本14、存貨清查 清查審批前審批后盤盈借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進） （管理不善造成）借：其他應收款（保險公司責任人）管理費用（非正常損耗管理不善）營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢凈損失存貨凈損失存貨賬面余額計提存貨跌價準備賠款15、存貨減值 計提減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備減值恢復借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提準備商品出售借：主營業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品計算成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量可變現(xiàn)凈值估計售價進一步加工成本估計銷售費用和稅費當期應計提（存貨成本可變現(xiàn)凈值）存貨跌價準備（貸）16、固定資產(chǎn)外購不需安裝借：固定資產(chǎn)（達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)費用，包含契稅，車輛購置金） 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款等外購需要安裝借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款等自建建筑物增值稅記入成本購入物資借：工程物資 應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款借：在建工程 貸：工程物資領用材料產(chǎn)品借：在建工程 貸：庫存商品（成本價）借：在建工程 貸：原材料（成本價）工資利息借：在建工程 貸：應付職工薪酬 借：在建工程 貸：長期借款應計利息完工借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 17、折舊 （注意月份）概念賬面凈值固定資產(chǎn)原值累計折舊賬面價值固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備年限平均法（直線法）年折舊額=(原值預計凈殘值)/預計使用年限月折舊額=年折舊額/12工作量法單位工作量折舊額=原值（1-預計凈殘值率）預計總工作量月折舊額=當月工作量單位工作量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率=2/預計使用年限100%年折舊額=賬面凈值年折舊率（一開始不考慮凈殘值）最后兩年，將賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。（年限平均）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限預計使用年限的年數(shù)總和100%折舊額=（原值-預計凈殘值）折舊率按月計提借：制造費用（生產(chǎn)） 銷售費用（銷售）管理費用（行政：財務管理部門） 在建工程（工程）研發(fā)支出其他業(yè)務成本（出租部分） 貸：累計折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費用（生產(chǎn)和行政）銷售費用（銷售） 貸：銀行存款等更新改造支出（資本化）借：在建工程累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)替換組成部分（新舊）借：銀行存款原材料 營業(yè)外支出 貸：在建工程 （被替換部分賬面價值）借：在建工程 貸：銀行存款原材料19、處置、出售、報廢、毀損轉(zhuǎn)入清理（賬面價值）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 清理費用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款清理收入借：銀行存款（殘料變價收入）原材料（入庫）其他應收款（保險責任人） 貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（出售處置） 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費增（銷）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理20、清查 審批前審批后盤盈借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配未分配利潤盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 21、減值計提借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備 恢復固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。計算凈值原值累計折舊賬面價值原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備可收回金額預計未來現(xiàn)金流量或公允價值減處置費用的凈值（孰高）當期應計提賬面價值可收回金額22、投資性房地產(chǎn)成本公允模式成本（同固定資產(chǎn)）公允（同交易性）租賃期轉(zhuǎn)換日存貨借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價準備 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （賬面余額）借：投資性房地產(chǎn)成本（公允）存貨跌價準備 公允價值變動損益（借差） 貸：開發(fā)產(chǎn)品（賬面余額） 其他綜合收益（貸差）自用建筑物借：投資性房地產(chǎn)（賬面原值）累計折舊（攤銷）固定資產(chǎn)（無形）減值準備 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備借：投資性房地產(chǎn)成本（公允）累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準備 公允價值變動損益（借差） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（賬面原值）其他綜合收益（貸差）公允賬面：其他綜合收益賬面公允：公允價值變動損益計提折舊借：其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 不折舊租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。不減值公允價值調(diào)整無借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益處置收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 處置成本借：其他業(yè)務成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務成本投資性房地產(chǎn)公允價值變動（跌價） 貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價值變動（漲價） 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務成本23、無形資產(chǎn) 購入借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等自行研發(fā)借：研發(fā)支出費用化支出資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應付職工薪酬等完成計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出不能計入無形資產(chǎn)借：管理費用等貸：研發(fā)支出費用化支出攤銷借：管理費用（自用） 制造費用（產(chǎn)品生產(chǎn)）其他業(yè)務成本（出租） 貸：累計攤銷減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 處置借：銀行存款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應交稅費 營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） 24、長期待攤費用 發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用 貸：應付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費用 貸：長期待攤費用25、交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益（手續(xù)費、傭金）只有交易性單獨計算應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息） 貸：其他貨幣資金收到股利、利息借：其他貨幣資金 貸：應收股利應收利息股票股利不做賬務處理計算持有收益（宣告、期末計息）借：應收股利 應收利息 貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金 貸：應收股利 應收利息期末價值變動（虧損相反）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益（賺）出售借：其他貨幣資金 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動 投資收益借：公允價值變動損益 貸：投資收益處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：整個持有期間投資收益（損益）：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總（借方為“-”，貸方為“+”）。+當期利潤（損益）：交易費用（負）+持有期間投資收益+持有期間公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益。+處置時點投資收益：售價-買價。當期利潤（損益）：售價-處置時賬面價值26、可供出售金融資產(chǎn)股票債券取得含手續(xù)費借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面交易應收股利（已宣告但尚未發(fā)放） 貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 利息調(diào)整（差額）應收利息 貸：其他貨幣資金收到股利利息借：其他貨幣資金 貸：應收股利借：其他貨幣資金 貸：應收利息持有收益借：應收股利 貸：投資收益 借：應收利息（面值*票面利率） 可供出售金融資產(chǎn)應計利息 貸：投資收益 差：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整收到持有收益借：其他貨幣資金 貸：應收股利借：其他貨幣資金 貸：應收利息期末價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：其他綜合收益借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失出售借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價值變動 差額：投資收益借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 利息調(diào)整（或借方） 公允價值變動（或借方） 應計利息 差額：投資收益借：其他綜合收益 貸：投資收益27、持有至到期投資 取得借：持有至到期投資成本（面值）應收利息 貸：其他貨幣資金 借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整（包括交易費用）利息收入借：應收利息（面值*票面利率，分次付息） 持有至到期投資應計利息（面值*票面利率，一次還本付息） 貸：投資收益（攤余成本*實際利率） 借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整-攤余成本期初攤余成本（入賬金額）利息收益=實際利率現(xiàn)金流入年末攤余成本=+-減值計提借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失在原已計提的減值準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準備 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：持有至到期投資成本 應計利息 投資收益 （售價與賬面價值之差）28、長期股權(quán)投資 事項成本法權(quán)益法投資含相關(guān)稅費借：長期股權(quán)投資應收股利 貸：其他貨幣資金（交易費用至管理費用）初始成本享有份額借：長期股權(quán)投資投資成本應收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金初始成本享有份額借：長期股權(quán)投資投資成本應收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金營業(yè)外收入（差額部分）被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利無借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益（虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限）宣告現(xiàn)金股利借：應收股利 貸：投資收益（不影響賬面）借：應收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收股利凈損益外變動無借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 貸：其他綜合收益減值不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準備處置借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資成本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動 其他綜合權(quán)益 投資收益借：其他綜合收益資本公積其他資本公積 貸：投資收益第二章 負債1、短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財務費用（本金年利率/12）貸：銀行存款先預提后支付借：財務費用貸：應付利息借：財務費用應付利息 貸：銀行存款還款借：短期借款 貸：銀行存款2、應付賬款 入賬價值借：原材料應交稅費應交增值稅（進項） 貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）現(xiàn)金折扣借：應付賬款（總額） 貸：銀行存款 財務費用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）應付賬款無法清償時轉(zhuǎn)銷借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入3、應付票據(jù) 開出商業(yè)匯票借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：應付票據(jù)承兌手續(xù)費借：財務費用 貸：銀行存款應付票據(jù)到期支付方無力支付商業(yè)承兌匯票借：應付票據(jù) 貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據(jù) 貸：短期借款4、預收賬款預收貨款借：銀行存款 貸：預收賬款發(fā)出貨物借：預收賬款（按貨款全額沖減） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項） 補收貨款與預收貨款分錄相同5、應付職工薪酬計提支付發(fā)生薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）勞務成本（勞務人員）制造費用（車間管理人員）管理費用（企業(yè)管理人員、食堂補貼）銷售費用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應付職工薪酬職工工資 職工福利費 非貨幣性福利 社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 帶薪缺勤 設定提存計劃借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、貨幣性職工薪酬計提支付工資、五險一金借：管理費用等 貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款借：應付職工薪酬 貸：其他應收款 應交稅費個人所得稅7、非貨幣性職工薪酬計提支付自產(chǎn)產(chǎn)品福利借：生產(chǎn)成本管理費用等 貸：應付職工薪酬（含稅售價）借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品外購產(chǎn)品外購時借：庫存商品（含稅） 貸：銀行存款借：應付職工薪酬非貨幣性福利 貸：庫存商品（含稅）借：管理費用 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利自有免費借：管理費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 8、應交增值稅一般納稅人科目應交稅費應交增值稅（借方余額：留抵稅額） 未交增值稅（貸方余額：結(jié)轉(zhuǎn)下期應交 借方余額：多交增） 預繳增值稅（不動產(chǎn)應預繳） 待抵扣進項稅額（有憑證以后抵） 待認證進項稅額（無憑證，不能抵） 待轉(zhuǎn)銷銷項稅額（已確認收入未發(fā)生增義務，后確認銷項）進項借：原材料等應交稅費應交增值稅（進項） 待抵扣進項稅額 （不動產(chǎn)）40% 貸：銀行存款等貨物已到未取得增值稅計稅憑證借：原材料應交稅費待認證進項稅額（合同價）貸：應付帳款取得發(fā)票認證后借：應交稅費貸抵扣進項稅額 或應交增值稅（進項） 貸：應交稅費待認證進項稅額銷項借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 應交稅費應交增值稅（銷項）銷項視同銷售免稅工程借：在建工程 貸：庫存商品（成本） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（公允17%）集體福利借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品對外投資借：長期股權(quán)投資等 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品實物支付股利借：應付股利 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 庫存商品對外捐贈借：營業(yè)外收入 貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅（銷項）（公允17%）出口退稅借：其他應收款 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）交納當月借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款交以前借：應交稅費未交增值稅 貸：銀行存款月末轉(zhuǎn)出應交未交借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅多交借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）小規(guī)模納稅購進借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等銷售借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 應交稅費應交增值稅（按不含稅價3%計）交納借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款9、應交消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫存商品 應交稅費應交消費稅職工福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交消費稅借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品采購委托加工直接銷售借：委托加工物資 貸：銀行存款等借：庫存商品 貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資 應交稅費應交消費稅 貸：銀行存款等借：原材料 貸：委托加工物資10、其他稅費計入營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費應交土地增值稅計入管理應交借：管理費用 貸：應交稅費房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費直接借：管理費用 貸：銀行存款印花稅應交個人所得稅借：應付職工薪酬 貸：應交稅費應交個人所得稅12、應付股利現(xiàn)金股利借：利潤分配應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利股票股利借：利潤分配應付股票股利 貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）13、長期借款借款借：銀行存款 貸：長期借款本金利息（先預提、后支付）分期付息，到期還本借：管理費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合資本化條件） 貸：應付利息（分期付息）到期還本付息借：管理費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合資本化條件） 貸：長期借款應計利息（到期付息）還款借：長期借款本金 應計利息 貸：銀行存款14、應付債券發(fā)行借：銀行存款 貸：應付債券面值折價：借記應付債券利息調(diào)整；溢價：貸記應付債券利息調(diào)整利息確認借：在建工程財務費用等 貸：應付利息（分期付息）借：在建工程財務費用等 貸：應付債券應計利息（到期付息）按“應付債券賬面價值*實際利率”計算的實際費用和按“面值*票面利率”計算的應付利息差額調(diào)整“應付債券利息調(diào)整”。利息支出和歸還借：應付債券面值 應計利息應付利息 貸：銀行存款第三章 所有者權(quán)益1、實收資本和資本公積接受投資借：銀行存款無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等 貸：實收資本 股本（股份有限公司） 應交稅費應交增值稅（進項）（原材料、固定資產(chǎn)等進項稅） 資本公積股本溢價（溢價）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 盈余公積 貸：實收資本 回購 注銷 折價回購借：庫存股（成本） 貸：銀行存款 借：股本（面值） 貸：庫存股（成本） 資本公積股本溢價 溢價回購借：庫存股（成本） 貸：銀行存款 借：股本（面值） 資本公積股本溢價 盈余公積（股本溢價不足沖減） 利潤分配未分配利潤 貸：庫存股（成本）其他資本公積借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積借：可供出售金融資產(chǎn)其他綜合收益 貸：資本公積其他綜合收益2、利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積（凈利潤的10%） 應付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應付股利 明細結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應付現(xiàn)金股利 3、盈余公積（提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本）盈余公積補虧借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧分配股利借：盈余公積 貸：應付股利 第四章收入1、銷售商品收入核算基本分錄確認收入借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 不符合收入確認條件發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫存商品借：應收賬款 貸：應交稅費應交增值稅（銷項）到符合確認條件時借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品2、銷售退回和折讓折讓退回未確認收入無借：庫存商品 貸：發(fā)出商品已確認收入借：主營業(yè)務收入（折讓分）應交稅費應交增值稅（銷項） 貸：銀行存款借：主營業(yè)務收入（退回部分）應交稅費應交增值稅（銷項） 貸：銀行存款借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回無借：主營業(yè)務收入（退回部分）應交稅費應交增值稅（銷項） 貸：銀行存款 財務費用借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本3、委托代銷商品（支付手續(xù)費方式）委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品發(fā)出商品（成本價） 貸：庫存商品滿足增值稅納稅義務時借：應收帳款 貸：應交稅費應交增值稅（銷）借：受托代銷商品（約定的不含稅售價） 貸：受托代銷商品款對外銷售無借：銀行存款 貸：受托代銷商品應交稅費應交增值稅（銷項）代銷清單轉(zhuǎn)移發(fā)票交付借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項） 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品發(fā)出商品借：應交稅費應交增值稅（進項） 貸：應付賬款借：受托代銷商品款 貸：應付賬款貨款結(jié)算借：銀行存款 銷售費用（手續(xù)費，按不含稅售價） 貸：應收賬款借：應付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務收入（手續(xù)費）4、銷售材料銷售借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 借或貸記材料成本差異（如果有材料成本差異）5、勞務收入確認收入成本核算同一期間開始并完成一次就能完成借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款等持續(xù)一段時間但在同一期間內(nèi)開始并完成2借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入1借：勞務成本 貸：銀行存款等3借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本開始和完成分屬不同期間1借：銀行存款 貸：預收賬款（預收）2借：勞務成本（歸集成本） 貸：應付職工薪酬等3借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 （完工百分比）若不能可靠估計，收入按補償金額4借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本6、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費收入借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）出租固定資產(chǎn)租金收入 借：其他業(yè)務成本 貸：累計折舊（固定資產(chǎn)折舊）第五章費用1、營業(yè)成本主營業(yè)務成本略其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料（如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異） 累計折舊（出租固定資產(chǎn)折舊） 累計攤銷（出租無形資產(chǎn)攤銷） 周轉(zhuǎn)材料包裝物（出租攤銷或出售成本） 投資性房地產(chǎn)累計折舊或攤銷（成本模式）2、銷售費用售前廣告費、展覽費借：銷售費用貸：銀行存款 原材料 應收賬款 應付職工薪酬 售中包裝費、運輸費、半年費、產(chǎn)品保險費、不單獨計價包裝物售后產(chǎn)品維修銷售機構(gòu)職工薪酬、折舊、修理委托代銷委托手續(xù)費3、管理費用管理部門職工薪酬、折舊、修理費、差旅費等借：管理費用貸：銀行存款 原材料 應收賬款 應付職工薪酬 稅費房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費其他產(chǎn)品維修無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)費用化支出固定資產(chǎn)日常修理費（車間+管理）業(yè)務招待費等3、財務費用（略）第六章利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售管理財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費用1、所得稅費用和應交所得稅當期所得稅借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)（增加） 貸：所得稅費用 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（減少） 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債（增加）借：遞延所得稅負債（減少） 貸：所得稅費用 2、本年利潤收入、利得結(jié)轉(zhuǎn) 成本、費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 計算營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理 遞延收益 待處理財產(chǎn)損溢 應付帳