非財務(wù)人員的財務(wù)管理培訓(xùn)課程(ppt38頁).ppt

非財務(wù)人員的財務(wù)管理,課程定位：,面對公司管理人員普及財務(wù)知識 目標是為幫助管理人員理解財務(wù)信息并且懂得如何使用財務(wù)信息。,財務(wù)是注重未來，是基于一定的假設(shè)條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷，側(cè)重對未來預(yù)測、決策、計劃和控制。,會計是面向過去，是對過去的交易和事項進行歸集和總結(jié)，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，會計是財務(wù)的基礎(chǔ)。,會計和財務(wù)在企業(yè)中的作用？,財務(wù)管理分為財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)管理和非財務(wù)人員的財務(wù)管理。,財務(wù)管理的對象及目標,財務(wù)管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事的前因后果都要進行財務(wù)管理。 財務(wù)管理目標：為實現(xiàn)企業(yè)與個人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。 企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營風險最低化和稅負最小化。,非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系,基本概念 權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制,如何讀懂會計報表,權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比,權(quán)責發(fā)生制 一切會計要素的確認，特別是收入和費用的確認，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進行。即：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認；只要主體已承擔某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認為費用。,收付實現(xiàn)制 它是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。,顯示企業(yè)在某一時間點的財務(wù)狀況 反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負債 企業(yè)經(jīng)營的快照 靜態(tài)報表 是時點數(shù),資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 企業(yè)資金的運用 企業(yè)資金的來源,資產(chǎn)是有經(jīng)濟價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金,所有者權(quán)益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤,負債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金,資產(chǎn)負債表,債權(quán)人： 要求比率越低越好。,資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100% 反映資產(chǎn)對債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對資產(chǎn)的資金支撐程度。,常用指標,股東：要求比率越高越好， 前提：總資本報酬率借入資本利息率。,經(jīng)營者：要求保持恰當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。 一般認為該指標應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標準不同。,顯示某一段時間里企業(yè)實現(xiàn)的收入和費用支出情況 反映企業(yè)的經(jīng)營成果、如何賺取利潤 企業(yè)經(jīng)營的錄像 動態(tài)報表 期間數(shù) 權(quán)責發(fā)生制,損益表（利潤表）,收入-成本費用=利潤,收入,成本費用,利潤,收入,成本費用,虧損,指標越高，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越強； 指標越低，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越弱。 影響銷售凈利潤率的因素主要有成本、價格、銷售數(shù)量、期間費用及稅金等。,常用指標,銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100% 是反映企業(yè)獲利能力的重要指標，凈利潤是反映經(jīng)營成果的最終指標。,顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況 是企業(yè)經(jīng)營的血液循環(huán)，一旦沒有了現(xiàn)金流就等于沒有了血液一樣。 收付實現(xiàn)制 共分三大塊：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表,常用指標,通常應(yīng)等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。,銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售收入 反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額,思考：,利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?,現(xiàn)金為王!,觀點之一： 國外資料統(tǒng)計，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！ 其實從長期來看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來不一致，完全是由于某一投資項目在開始盈利和實現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時間差。 公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個公司是否成功的最終指標，真正成功的公司要學會在短期內(nèi)產(chǎn)生收益，同時也要在短期內(nèi)產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營的再投資。,題外話： 三大報表應(yīng)結(jié)合起來分析，都不可忽視！,都重要！,非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系,成本管理,固定成本： 不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷量而變動的成本 包括：房租、設(shè)備折舊、管理人員工資,成本 成本 固定成本 變動成本 量 量,變動成本： 隨產(chǎn)品的銷量或產(chǎn)量而變動的成本 包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費用,成本控制的關(guān)鍵點,不盈也不虧,保本點：,表示企業(yè)要有多少銷售額才可以抵銷其全部成本。,銷售收入-成本=0 銷售收入-變動成本-固定成本=0 售價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本=0,非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系,預(yù)算管理,預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算(資金預(yù)算、利潤預(yù)算、損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等）。,是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的指南針、總目標。,預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以經(jīng)營目標利潤為導(dǎo)向?qū)Y源的一個配置和管理的過程。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、過程控制和業(yè)績考評三大環(huán)節(jié)。,預(yù)算在企業(yè)中的作用,規(guī)劃,控制,溝通,協(xié)調(diào),激勵,通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標可以具體化。,預(yù)算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制。,減少各單位操作中的隔閡，明確責任分工。,計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達到利潤最大化。,以預(yù)算為依據(jù)對員工進行考核，獎勵、激勵員工。,每個部門、每個員工和預(yù)算的關(guān)系,全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好，它不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。 全面預(yù)算是一項全員參與的管理，預(yù)算編制應(yīng)當由企業(yè)上上下下共同參與，預(yù)算的編制和實施并不只是財務(wù)部門的責任，而是每個人的責任。使員工目標與企業(yè)目標相結(jié)合，可以激發(fā)員工積極、主動、能動性，從而順利完成預(yù)算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。,全員參與,預(yù)算編制的流程,市場戰(zhàn)略,經(jīng)營計劃,必須講究時效性,預(yù)算任務(wù),匯算平衡,財務(wù)預(yù)算,預(yù)算執(zhí)行與控制,業(yè)務(wù)部門預(yù)算,經(jīng)營計劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ),宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境； 行業(yè)趨勢、市場環(huán)境、競爭環(huán)境； 集團中長期戰(zhàn)略規(guī)劃； 責任中心自身資源和能力的分析報告； 經(jīng)營計劃和上年預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告。,預(yù)算目標的確定和下達,固定預(yù)算 是按固定的業(yè)務(wù)量來編制預(yù)算 優(yōu)點是比較簡便 缺點是實際業(yè)務(wù)的發(fā)展與預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)測的差距很大時，就無法分析、考核業(yè)績，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢。 固定預(yù)算方法適宜業(yè)務(wù)或財務(wù)活動比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預(yù)算、成本和費用預(yù)算、利潤預(yù)算等。,預(yù)算編制方法-1,彈性預(yù)算 在不能準確預(yù)測預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。 如：總成本=固定成本+單位變動成本*業(yè)務(wù)量 優(yōu)點：比固定預(yù)算運用范圍廣，使預(yù)算具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有說服力； 缺點是編制預(yù)算時確定業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系如果發(fā)生變化，就會大大調(diào)整工作量。 適用：編制收入、成本、利潤預(yù)算。,預(yù)算編制方法-2,增量預(yù)算 是指在已有上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況下，考慮到下個預(yù)算期的各種變化因素，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項目預(yù)算數(shù)額。 缺點：由于此種方法是在前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，就不可避免地受前期既成事實影響，使上個預(yù)算期的不合理因素得以沿襲下去。,預(yù)算編制方法-3,零基預(yù)算： 是針對增減預(yù)算方法的缺點而采用的，對于任何預(yù)算期的任何預(yù)算項目，其預(yù)算數(shù)額都以“零”為起點，按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達到的工作內(nèi)容和經(jīng)營目標，重新考慮每項業(yè)務(wù)量及其成本費用支出的規(guī)模，從而確定當期預(yù)算數(shù)額。 優(yōu)點：壓縮費用支出，不受前期預(yù)算影響，促進各部門去精打細算； 缺點：是一切以“零”為起點，進行分析，不參照以前指標，編制工作量大，又感覺到?jīng)]有依據(jù)，會爭執(zhí)不休。,預(yù)算編制方法-4,全面預(yù)算的編制過程中，需要若干次平衡與調(diào)整，但都應(yīng)該原則上確保經(jīng)營目標水平。 具體編制預(yù)算過程中，對于銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算采取以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)組的水平，在預(yù)測增量數(shù)組預(yù)算時，采用彈性預(yù)算編制方法；對于財務(wù)費用、管理費用、銷售費用及資本投資預(yù)算采取零基預(yù)算編制方法，在參照基礎(chǔ)歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。,預(yù)算編制方法-5,確定,確定分析對象及分解標準,收集信息,差異計算與分解,對重要差異進行解釋,差異原因的報告及確認,采取相應(yīng)的控制手段,調(diào)整月度計劃,記錄經(jīng)營業(yè)績,判斷差異重要程度,預(yù)算分析與控制,差異分析 缺陷控制,預(yù)算的考核與評價,考核的意義： 預(yù)算考核是對各責任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標并據(jù)以進行獎懲。加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預(yù)算目標的落實。 為體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進行評價，這就是考核。沒有預(yù)算，考核就流于形式，失去控制力。,預(yù)算考核的依據(jù)： 預(yù)算考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過差異分析可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。,全面預(yù)算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？,思考：,預(yù)算編制、過程控制、業(yè)績考評是全面預(yù)算管理的三大環(huán)節(jié)。預(yù)算目標確定后，預(yù)算的過程控制成為企業(yè)預(yù)算管理的核心，是預(yù)算目標順利完成的必要保證！,預(yù)算管理的核心,預(yù)算是規(guī)劃防火還是規(guī)劃救火？ 預(yù)算的重點是在過程控制，而不僅是結(jié)果控制。 預(yù)算應(yīng)該是規(guī)劃防火，而不僅僅是救火。,謝謝大家！,1、最靈繁的人也看不見自己的背脊。非洲 2、最困難的事情就是認識自己。希臘 3、勇猛、大膽和堅定的決心能夠抵得上武器的精良。達芬奇 4、與肝膽人共事，無字句處讀書。周恩來 5、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。羅素貝克 6、一切節(jié)省，歸根到底都歸結(jié)為時間的節(jié)省。馬克思 7、自知之明是最難得的知識。西班牙 8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。塞內(nèi)加 9、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。赫爾普斯 10、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。笛卡兒 11、有勇氣承擔命運這才是英雄好漢。黑塞 12、只有把抱怨環(huán)境的心情，化為上進的力量，才是成功的保證。羅曼羅蘭 13、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。老子 14、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。歌德 15、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。邁克爾F斯特利 16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。華盛頓 17、意志是一個強壯的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。叔本華 18、最大的挑戰(zhàn)和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。馬云 19、我這個人走得很慢，但是我從不后退。亞伯拉罕林肯 20、要掌握書，莫被書掌握；要為生而讀，莫為讀而生。布爾沃 21、要知道對好事的稱頌過于夸大，也會招來人們的反感輕蔑和嫉妒。培根 22、業(yè)精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨