培訓(xùn)課件-小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別.ppt

一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別,主講人：大雄 2018年5月28日,認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別,一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元以上； 2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元以上。 3、從事?tīng)I(yíng)改增服務(wù)業(yè)的納稅人，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元以上； 4、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 (注：自2018年1月開(kāi)始，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)500萬(wàn)，則一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整到年銷售額500萬(wàn)以上),認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別,*達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，能轉(zhuǎn)一般納稅人嗎？ 增值稅一般納稅人登記管理辦法第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。,*下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定： 1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 4.銷售免稅貨物的企業(yè),認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別,1、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。 2、當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。 3、申報(bào)期？小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，一般納稅人按月申報(bào)。 4、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么？,稅率區(qū)別,（注：從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%）,1、增值稅普通發(fā)票票樣,2、增值稅電子普通發(fā)票票樣,3、增值稅專業(yè)發(fā)票票樣,4、發(fā)票重點(diǎn)檢查內(nèi)容,增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票票樣的區(qū)別,相同之處：增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致。,不同之處：除了抬頭的區(qū)別外，就是發(fā)票聯(lián)次。,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-開(kāi)具及取得增值稅發(fā)票種類,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-增值稅發(fā)票種類,小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-稅收優(yōu)惠,注：小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，要求從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且符合： 1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元; 2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元.,哪些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？,一、不得向個(gè)人開(kāi)具專用發(fā)票。 二、個(gè)人不得代開(kāi)專用發(fā)票(出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)的其他個(gè)人除外)。 三、小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具專用發(fā)票，只能代開(kāi)專用發(fā)票。 四、免征增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具專用發(fā)票。國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。 五、不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具專用發(fā)票。 六、出口的項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 七、銷售舊貨不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 八、法規(guī)遵從度不夠的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 九、差額納稅的部分項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 1、試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 2、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票,其它特定情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票： 2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 3、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 4、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票： 5、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。,15種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形(重點(diǎn)5類),公司的支出部分，哪些可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。該抵的不抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，利潤(rùn)降低;同時(shí)不該抵扣的做了抵扣，則會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并承擔(dān)相應(yīng)的后果。,1、用于集體福利的集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。,2、用于個(gè)人消費(fèi)的個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。,購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。,3、購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)餐飲服務(wù)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。,4、購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常