企業(yè)會計制度設(shè)計理論與案例分析3會計憑證的設(shè)計.ppt

1,企業(yè)會計制度設(shè)計 理論與案例分析 Business Accounting Systems Designing: Theories and Case Analysis 羅其安 著,2,教學(xué)課時安排,3,第三章 會計憑證的設(shè)計,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求； 2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求； 3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求； 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計； 5，案例及其點評。,4,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,一、會計憑證的意義：P54 1，會計憑證： 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) ，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。憑證具有法律證明效力。 2，按其填制程序和用途的不同，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。,5,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,3，會計憑證設(shè)計的意義：P54 （1）有利于及時、完整和全面地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會計工作的順利進行 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的同時填制和取得憑證，地點、時間、 內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項財務(wù)收支都有相應(yīng)的 證據(jù)予以證明,6,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,（2）使會計信息具有可驗證性，為有效實施會計控制，提高審計效率和質(zhì)量提供可靠的依據(jù)。 通過會計憑證的設(shè)計，使會計憑證的填制、審核、傳遞等符合不相容職務(wù)相分離的分工負(fù)責(zé)原則。 能相互監(jiān)督、相互制約； 及時發(fā)現(xiàn)和糾正有關(guān)錯弊。,7,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,（3）有利于加權(quán)企業(yè)經(jīng)營管理責(zé)任制，完善內(nèi)部會計控制制度：P55 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要在會計憑證上簽名或蓋章，以明確其責(zé)任，從而能促使其嚴(yán)格按規(guī)章辦事，保證業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和工作效率 ，加強崗位責(zé)任制。,8,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,（4）可以加強企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)系。 確保在企業(yè)內(nèi)外傳遞過程中，及時、有效地將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和完成情況傳達(dá)到有關(guān)單位、部門和人員，從而可以加強企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)系。,9,1，會計憑證設(shè)計的意義和要求,二、會計憑證設(shè)計的要求：P55 會計憑證設(shè)計必須從各企業(yè)（單位）的實際情況出發(fā)。但是，在設(shè)計會計憑證時，必須考慮以下要求： 1，能夠及時、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和完成情況。 2，完整記錄業(yè)務(wù)經(jīng)辦和憑證處理的軌跡，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)的履行情況。 3，原始憑證和記賬憑證的格式和填制要求盡可能簡單明了，具有可操作性。,10,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,一、原始憑證的種類：P56 1、原始憑證的概念：P56 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時填制（或取得）的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，以作為記帳的原始依據(jù)。 2、原始憑證的分類：P56,11,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（1）按照來源不同分類：P56 外來原始憑證： 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。 自制原始憑證： 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等。,12,原始憑證,按取得來源,13,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（2）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類：P56 一次憑證： 一次憑證是指只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。如各種外來原始憑證都是一次憑證；企業(yè)有關(guān)部門領(lǐng)用材料的“領(lǐng)料單”、職工“借款單”。購進材料“入庫單”以及根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要而編制的記賬憑證，如：“材料費用分配表”等都是一次憑證。 累計憑證： 累記憑證是指在一定時期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生而分次進行的。如“限額領(lǐng)料單”是累計憑證。,14,原始憑證,按憑證記錄的 次數(shù)和時限分,15,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（3）按其用途的不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證、轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證和套寫憑證：P56 通知憑證： 指提示某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)將要發(fā)生的憑證。如調(diào)撥單、出庫通知單、扣款通知單等。 這種憑證由有關(guān)部門簽字發(fā)出，通知有關(guān)部門執(zhí)行，它不能證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。,16,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,執(zhí)行憑證： 是據(jù)以辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報廢單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、收據(jù)等。 轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證： 是指據(jù)以辦理賬項調(diào)整的憑證。如各項費用分配表、固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表、預(yù)提費用計算分配表、待攤費用分配表、紅字沖賬單、成本計算單等。 聯(lián)合憑證： 是指同時具有以上兩種（或兩種以上）原始憑證功能的憑證，如收料單、限額收料單、工資結(jié)算單等。 收料單既有通知憑證的用途，又有執(zhí)行憑證的用途。 套寫憑證： 是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會計憑證。如銀行的各種票據(jù)，注明會計分錄的各種費用分配表等。,17,原始憑證,按用途,套寫寫憑證：是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會計憑證。如銀行的各種票據(jù)，注明會計分錄的各種費用分配表等。,18,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（4）按其反映的業(yè)務(wù)量和法律效力的不同，可分為直接原始憑證、匯總原始憑證和分割原始憑證：P57 直接原始憑證： 是指在經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)時直接取得或填制的原始憑證。如材料入庫單、領(lǐng)料單等。 匯總原始憑證： 是指根據(jù)一定時期若干份記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證，匯總編制的憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表等。,19,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,分割原始憑證： 是指由主辦企業(yè)（或單位）將多企業(yè)（或多單位）共同負(fù)擔(dān)的費用，按協(xié)議分配標(biāo)準(zhǔn)（或方法）進行分配時所填制的費用分割通知書。如本地兩個企業(yè)分別從同一外地采購一批物質(zhì)，但共同租用一節(jié)貨運火車車廂時，由主辦企業(yè)將共同負(fù)擔(dān)的運雜費按協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)進行分配所填制的運費分割單。,20,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（5）按其格式的適用性不同，可分為通用憑證和專用憑證：P57 通用憑證： 是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 可以在某一地區(qū)、某一行業(yè)，乃至全國通用，如某?。ㄊ?、自治區(qū)）印制的發(fā)貨票、收據(jù)等等；由中國人民銀行制作的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證全國通用。 專用憑證： 是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、收料憑證匯總表、產(chǎn)品入庫單、工資計算單等等。,21,原始憑證,按憑證格式的 適用性分,22,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,二、原始憑證的設(shè)計要求和要點：P57 1，設(shè)計原始憑證的要求： （1）原始憑證的基本要素： 填制原始憑證的單位名稱； 原始憑證的名稱； 接受憑證的單位（或個人）名稱； 原始憑證的編號及填制日期； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額； 填制憑證單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,23,24,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（2）不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)辦手續(xù)往往有所不同，因此可能影響原始憑證的設(shè)計：P58 如對于匯總原始憑證，需要在其上面注明“所附憑證張數(shù)”。 （3）原始憑證既是填制記賬憑證的直接依據(jù)，也是登記大多數(shù)明細(xì)賬的直接依據(jù)。所以原始憑證的格式需要滿足這方面的要求。 （4）不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的原始憑證，提供的信息不同。因此，設(shè)計原始憑證時，必須考慮由誰來審核，或?qū)徍嗽紤{證需要提供哪些審核標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。例如劇毒材料的領(lǐng)料單，通常還需要專門設(shè)置“保衛(wèi)部門的審核意見”和批準(zhǔn)人員的簽章等。,25,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,2，原始憑證格式的設(shè)計要點：P58 原始憑證設(shè)計的內(nèi)容，主要包括確定原始憑證的種類、格式、流轉(zhuǎn)程序和要求。 原始憑證格式的設(shè)計要點，主要包括： （1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，并將重要項目放在顯著位置； 如“領(lǐng)料單”需要設(shè)置“請領(lǐng)數(shù)量”和“實領(lǐng)數(shù)量”等項目。 （2）憑證項目的排列順序應(yīng)便于書寫、計算、核對和閱讀； 如設(shè)置銷貨發(fā)票時，應(yīng)將“數(shù)量”、“單價”、“金額”三個項目按此序連續(xù)排列。,26,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（3）憑證欄目（包括留空）的大小要適當(dāng)，不宜過大或過小。過大的憑證會造成浪費并不便保管，過小的憑證，不便書寫或因字體大小辨識不清； （4）憑證的外形、紙張和尺寸，應(yīng)盡可能一致并標(biāo)準(zhǔn)化；其優(yōu)點是：簡化設(shè)計工作、便于匯總和審計、便于及其或電腦處理、節(jié)約設(shè)計和印制成本； （5）應(yīng)盡可能設(shè)計和使用套寫憑證。其優(yōu)點是：減少核算工作量，降低差錯的可能性。,27,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（6）設(shè)計一式多聯(lián)的憑證時，應(yīng)注明各聯(lián)的用途； （7）重要的原始憑證應(yīng)事先印好其連續(xù)的編號，次要的原始憑證只需設(shè)置編號欄目即可； 所謂重要的原始憑證，是指如果不事先連續(xù)編號，容易產(chǎn)生錯弊，且一旦產(chǎn)生了錯弊還不容易發(fā)現(xiàn)和糾正的憑證。如銷貨發(fā)票，收款收據(jù)等。 （8）憑證的聯(lián)次應(yīng)以不同顏色、質(zhì)地的紙張加以區(qū)別； （9）憑證上的劃線等應(yīng)盡可能柔和，但項目之間的間隔線等應(yīng)醒目。 （10）憑證上留空行線較多時，可在行線兩邊每隔幾行事先加印行號（如3，6，9，。）并改用粗線條。,28,2，原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,三、主要原始憑證的基本格式：P59 由于各企業(yè)的規(guī)模、組織和經(jīng)營特點、管理要求等不同，其原始憑證的種類、內(nèi)容和格式都會有所不同。,29,主要原始憑證的設(shè)計,1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 2、材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計： 1）材料采購：訂貨單、發(fā)貨單 2）入庫：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉庫、財務(wù)核算）、商品入庫單、商品驗收報告單（四聯(lián)：倉庫、業(yè)務(wù)、財務(wù)或結(jié)算、供貨單位） 3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證的設(shè)計：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表等 4、庫存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單 5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計 6、往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計 7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計,30,1，增值稅專用發(fā)票：P59,（1）增值發(fā)票簡介： 實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。,31,1，增值稅專用發(fā)票：P59,（2）增值發(fā)票構(gòu)成： 增值稅專用發(fā)票每聯(lián)的顏色和名字。 四聯(lián)： 第一聯(lián) 藍(lán)色 存根聯(lián),銷貨方留存?zhèn)洳椤?第二聯(lián) 棕色 發(fā)票聯(lián)，購貨單位作付款的記賬憑證。 第三聯(lián) 綠色 稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。 第四聯(lián) 黑色 記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。,32,1，增值稅專用發(fā)票：P60，表3-1,33,2，普通發(fā)票：P60,（1）普通發(fā)票可設(shè)置一式三聯(lián)： 存根聯(lián)； 發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬）； 記賬聯(lián)（銷貨方記賬）。 （2）樣式如表3-2：P60,34,銷貨發(fā)票,35,3，收款收據(jù)：P61,可設(shè)置一式三聯(lián)： 存根聯(lián)； 收據(jù)聯(lián)（交付款人）； 記賬聯(lián)（收款方記賬）。,36,3，收款收據(jù)：P61，表3-4,37,4，備用金報銷清單：P62,可以設(shè)置一式二聯(lián)： 會計部門記賬聯(lián)； 備用金使用部門存根聯(lián)。,38,4，備用金報銷清單：P62,39,40,5，借款單：P62,可以設(shè)置一式四聯(lián)： 借款單位（或人員）留存聯(lián)； 報銷聯(lián)（會計部門用于反映實際報銷金額和報賬時收回多余現(xiàn)金額）； 核銷聯(lián)（報賬后退還借款人），交回多余現(xiàn)金時代還款收據(jù)； 借款記賬聯(lián)（即借款收據(jù)，作借支時會計部門的記賬依據(jù)）,41,借據(jù),42,借款結(jié)賬聯(lián),43,6，請購單：P63,可以設(shè)置一式二聯(lián)： 送采購部留存； 請購部門留存。,44,6，請購單：P63,請購單,45,7，訂貨單：P63,可以設(shè)置一式四聯(lián)： 交供應(yīng)單位（與合同一起送供貨單位）； 采購部門留存； 交請購部門； 交收貨部門。,46,訂貨單,47,48,8，收料單（或收貨單）：P65,可以設(shè)置一式三聯(lián)： 倉庫留存（作為登記材料吊卡等的依據(jù)）； 交采購部門（作為登記供應(yīng)合同備查簿的依據(jù)）； 交會計部門（記賬依據(jù)）。,49,收貨單,50,51,材料或商品驗收報告單,供貨單位： 發(fā)票或送貨號： 制單日期： 第 號,52,9，材料交庫單：P65,如果是自制材料或在生產(chǎn)過程中回收的廢料入庫，應(yīng)由交料部門填制“材料交庫單”。 月末，對于本月已領(lǐng)未用而下月繼續(xù)需用的材料，可以同時辦理本月退料和下月領(lǐng)料的憑證手續(xù)，材料仍留存車間，這種處理方法稱為“假退料”。 “假退料”可以采用“材料交庫單”，也可以填寫紅字“領(lǐng)料單”。,53,9，材料交庫單：P65,材料交庫單也可以設(shè)置一式三聯(lián)： 交料部門留存（作為登記材料吊卡等依據(jù)）； 交會計部門（記賬依據(jù)）； 交倉庫（作為登記庫存材料明細(xì)賬的依據(jù)）。,54,10，委托加工材料收料單：P66,可以設(shè)置一式三聯(lián)： 供應(yīng)部門存查； 交倉庫（據(jù)以發(fā)料和記賬）； 交會計部門（據(jù)以記賬）。,55,11，收料憑證匯總表,在實際工作中，為了簡化核算（尤其是手工核算），會計部門通常于月末根據(jù)各種材料入庫憑證，填制“收料憑證匯總表”。 可以設(shè)置為一式一聯(lián)。,56,12，退貨單：P67,可以設(shè)置一式五聯(lián)： （1）采購部門留存； （2）交供應(yīng)單位（由會計部門按合同計算賠償金后，與“代墊運費清單”一起寄供應(yīng)單位）； （3）交會計部門（記賬聯(lián)） （4）交倉庫（作退貨憑證） （5）交運輸部門（據(jù)以發(fā)運貨物）,57,12，退貨單：P67,58,13，材料卡片：P67,材料卡片是為了倉庫部門設(shè)置的核算材料收發(fā)數(shù)量的懸掛與貨架上的卡片。 應(yīng)按材料品種，規(guī)格設(shè)置，并根據(jù)收發(fā)憑證逐筆登記。,59,13，材料卡片：P67,60,14，產(chǎn)品入庫單：P67,可以設(shè)置為一式三聯(lián)： （1）生產(chǎn)部門留存； （2）交倉庫； （3）交會計部門（記賬聯(lián)）,61,62,15，產(chǎn)品交庫匯總表,在實際工作中，為了簡化核算（尤其是手工核算），會計部門通常于月末根據(jù)各種產(chǎn)品入庫憑證，填制“產(chǎn)品交庫匯總表”。 可以設(shè)置為一式一聯(lián)。,63,16，領(lǐng)料單：P69,領(lǐng)料單是一種一次性使用的發(fā)料憑證，適用于沒有消耗定額和不經(jīng)常領(lǐng)用的材料。它一般采用一單一料式，即每次領(lǐng)用一次材料，就要填寫一份。 可以設(shè)置一式四聯(lián)： （1）領(lǐng)料部門留查； （2）交倉庫 （3）交會計部門（記賬聯(lián)） （4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購材料明細(xì)賬）。,64,領(lǐng)料單,65,66,17，限額領(lǐng)料單：P69,“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般為一個月)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。 “限額領(lǐng)料單”包括一單一料式和一單多料式兩種。 可以設(shè)置為一式四聯(lián)： （1）領(lǐng)料部門留查； （2）交倉庫； （3）交會計部門（記賬聯(lián)） （4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購材料明細(xì)賬）。,67,17，限額領(lǐng)料單：P69,68,18，領(lǐng)料登記簿：P70,適用于經(jīng)常領(lǐng)用的消耗性材料。平時由倉庫保管，并在領(lǐng)料時填寫，月末匯總后再分送有關(guān)部門。 可以設(shè)置一式四聯(lián)： （1）交領(lǐng)料部門備查； （2）倉庫留存（據(jù)以登記材料吊卡） （3）交會計部門（記賬聯(lián)） （4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購材料明細(xì)賬）。,69,19，委托外單位加工材料發(fā)料單：P71,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）供應(yīng)部門存查 （2）交倉庫（據(jù)以發(fā)料和記賬） （3）交會計部門（據(jù)以記賬）,70,20，發(fā)料憑證匯總表：P71,在實際工作中，為了簡化核算（尤其是手工核算），會計部門通常于月末根據(jù)各種材料出庫憑證，填制“發(fā)料憑證匯總表”。 可以設(shè)置為一式一聯(lián)。,71,21，存貨清查盤點單（表）： P72,可以設(shè)置一式一聯(lián)，由清查人員在清查過程中根據(jù)清查結(jié)果填寫實存數(shù)量，并由有關(guān)人員簽章。,72,22，存貨盤盈盤虧報告單（表）：P72,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）清查小組存查； （2）交使用（保管）部門 （3）交會計部門（記賬聯(lián)） 實現(xiàn)存貨按計劃價核算時，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”一欄。,73,22，存貨盤盈盤虧報告單（表）：P72,74,23，盤點報告表（實地盤存制）,可以設(shè)置一式二聯(lián)： （1）使用（保管）部門留存 （2）交會計部門（記賬聯(lián)）,75,24，分期付款發(fā)票,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）收款收據(jù)（未交款的，此聯(lián)作為購貨人分期交款的憑證，每期交款和出納員蓋“收訖”章后，則作為收據(jù)） （2）交銷售部門留存 （3）交會計部門（記賬聯(lián)）,76,25，交貨單：P74,可以設(shè)置一式五聯(lián)： （1）交倉庫 （2）銷售部門留存 （3）交運輸部門（據(jù)以辦理送貨） （4）交門衛(wèi) （5）交會計部門,77,發(fā)貨單,78,26，提貨單：P75,采用提貨制商品交接方式對外銷售，可以設(shè)置一式四聯(lián)： （1）交倉庫 （2）銷售部門留存 （3）交門衛(wèi)（放行） （4）交會計部門,79,26，提貨單：P75,80,27，固定資產(chǎn)清查盤點表：P76,可以設(shè)置一式一聯(lián)由清查人員在清查過程中，根據(jù)清查結(jié)果填寫實存數(shù)量，并由有關(guān)人員簽章。,81,固定資產(chǎn)盤點表,82,28，固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告單：P76,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）清查小組存查 （2）交使用保管部門 （3）交會計部門（記賬聯(lián)）,83,固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單,84,29，固定資產(chǎn)報廢申報單：P76,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）使用部門留存 （2）交固定資產(chǎn)管理部門 （3）交會計部門（記賬聯(lián)）,85,29，固定資產(chǎn)報廢申報單：P76,86,30，固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單：P76,可以設(shè)置一式四聯(lián)： （1）交調(diào)入部門 （2）交調(diào)出部門 （3）固定資產(chǎn)管理部門留存 （4）交會計部門（記賬聯(lián)）,87,30，固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單：P76,88,31，固定資產(chǎn)（設(shè)備）登記卡：P77,可以設(shè)置一式三聯(lián)： （1）交設(shè)備管理部門 （2）交設(shè)備使用部門 （3）會計部門自存,89,90,32，固定資產(chǎn)（房屋）登記卡：P78,91,33，土地登記卡：P80,92,34，財產(chǎn)保管卡：P80,93,35，差旅費報銷單：P81,94,36，醫(yī)療費報銷單：P81,95,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,一、記賬憑證的種類及其優(yōu)缺點：P82 1、記帳憑證的概念： 記帳憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，確定會計分錄并填制的，是進行帳簿登記的直接依據(jù)。 2、記帳憑證的分類： 按填制記帳憑證的依據(jù)不同：直接記帳憑證、匯總記帳憑證。 （1）直接記帳憑證直接根據(jù)審核后的原始憑證填制的記賬憑證。 按作用和格式分為：復(fù)式記帳憑證、單式記帳憑證。,96,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,1）復(fù)式憑證：又叫多科目憑證，將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 優(yōu)點：可以集中反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌減少憑證數(shù)量節(jié)約紙張等。 缺點：不便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額。,97,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（P82）復(fù)式記賬憑證按期適用范圍，又可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩種。 1)通用記賬憑證：用來記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。,98,2）專用記賬憑證：用來專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 a.收款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。 b.付款憑證：用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員付訖款項的依據(jù)。 c.轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)。,99,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,2）單式憑證：又叫單科目記賬憑證。每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。 記賬憑證 優(yōu)點：內(nèi)容單一，便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，便于分工記賬。 缺點：制證工作量大，且不能再一張憑證上反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，內(nèi)容分散，也不便于查賬，還易出差錯。 單式記賬憑證按其格式的不同，可分為借項憑證和貸項憑證兩種。借項憑證是用以填寫借方科目的憑證；貸項憑證是用以填寫貸方科目的憑證,100,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,（2）匯總記賬憑證：P83 匯總記賬憑證：是根據(jù)同類記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，目的是為了簡化登記總分類賬的手續(xù)。 匯總的記賬憑證根據(jù)匯總方法的不同，可分為分類匯總和集中匯總兩種。 分類匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。 集中匯總憑證。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。,101,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,從設(shè)計的角度，主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有憑證的選擇。,102,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,二、記賬憑證的設(shè)計要求和要點：P83 1，記賬憑證的基本內(nèi)容：P83 記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： （1）、記賬憑證的名稱 記賬憑證 （2）、填制記賬憑證的日期 （3）、記賬憑證的編號 （4）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要 （5）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向 （6）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額 （7）、記賬標(biāo)記 （8）、所附原始憑證張數(shù) （9）、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。,103,記賬憑證的基本要素：,104,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,2，設(shè)計記賬憑證格式的基本要求：P84 （1）應(yīng)清晰反映應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額 （2）應(yīng)符合會計審核和會計內(nèi)部控制的要求 （3）應(yīng)有利于控制和查閱相關(guān)原始憑證 （4）應(yīng)盡可能減少填制憑證和記賬的工作量，提高核算工作效率。,105,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,3，設(shè)計記賬憑證的基本步驟：P85 （1）確定記賬方法： 采用復(fù)式記賬法，其格式具有下列特征： 可以將借貸記賬符號固定 通過設(shè)置“合計金額”，可以利用借貸相等原理，及時檢查憑證編制是否正確。 憑證欄目較少?？稍O(shè)置一個或兩個金額欄。 （2）確定記賬憑證的單、復(fù)式形式。 （3）確定每種記賬憑證的設(shè)計項目，并合理設(shè)計其格式,106,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,三、記賬憑證的主要格式：P87 復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。,107,復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同,108,1，通用記賬憑證：P87 復(fù)式記帳憑證的優(yōu)缺點及適用范圍： 優(yōu)點： 清晰反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，資金運動的來龍去脈； 便于檢查、審核； 減少核算工作量和憑證數(shù)量。 缺點： 不便于人工記帳的分工和科目匯總。 適用：中小企業(yè),3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,109,110,111,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,2，專用記賬憑證：P87,112,收款憑證,113,114,付款憑證,115,116,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,117,118,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,3，分類匯總記賬憑證（簡稱“匯總記賬憑證）：P91 根據(jù)分類記賬憑證或累計記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表，然后據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證不設(shè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要說明和每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額，而只設(shè)有在一定期間內(nèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的匯總金額。匯總憑證可按業(yè)務(wù)量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）?，F(xiàn)單位所用的匯總憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等。,119,120,匯總收款憑證,121,匯總付款憑證,122,至 號,至 號,至 號,123,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,124,125,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,4，集中匯總記賬憑證（即科目匯總表）：P92,126,127,科目匯總表的設(shè)計,128,129,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,5，單式記賬憑證：P93 單式記帳憑證：按每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分別填寫憑證，從而一張憑證只登記一個總帳科目的記帳憑證。 單式記賬憑證主要是借項記賬憑證和貸項記賬憑證。如果要求分別收、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制記賬憑證，則收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)采用復(fù)式記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，僅轉(zhuǎn)賬憑證采用單式記賬憑證，將“借項記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬借項記賬憑證”、“貸項記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬貸項記賬憑證”即可。借項記賬憑證、貸項記賬憑證的一般格式：,130,借項記賬憑證 編號： 借方科目： 年 月 日 附件： 張,財會主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 出納：,貸項記賬憑證 編號： 貸方科目： 年 月 日 附件： 張,財會主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 出納：,131,轉(zhuǎn)賬借方憑證,132,轉(zhuǎn)賬貸方憑證,133,單式記帳憑證的優(yōu)缺點及適用范圍： 優(yōu)點 便于科目匯總； 有利于記帳分工。 缺點： 人工記帳時，編制記帳憑證的工作量較大； 出現(xiàn)差錯時，不易查找。 適用：業(yè)務(wù)較復(fù)雜、憑證較多、分工較細(xì)的企業(yè),134,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,6，套寫憑證：P94 以某些原始憑證作為代用記賬憑證時，在復(fù)寫原始憑證時，單獨套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用，這種憑證即為套寫憑證。 如銀行結(jié)算憑證中的銀行收入、支出傳票（銀行記賬聯(lián)）通常設(shè)計成套寫格式，如支票正聯(lián)、銀行匯票的第二聯(lián)（兌付行作聯(lián)行往賬付出傳票）和第三聯(lián)（簽發(fā)銀行作多余款收入傳票）、銀行承兌匯票的第二聯(lián)（收款人開戶銀行作聯(lián)行往賬付出傳票）、銀行本票聯(lián)（簽發(fā)銀行付出的傳票）、貼現(xiàn)第一聯(lián)（銀行代申請書，銀行作貼現(xiàn)付出傳票）等。,135,3，記賬憑證的設(shè)計內(nèi)容和要求,在設(shè)計時，只需在作為記賬憑證的那一聯(lián)上注明是記賬憑證和哪一類記賬憑證即可。 套寫憑證的優(yōu)點是能節(jié)約填制憑證的時間，提高工作效率，在銀行會計中普遍使用。,136,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,一、原始憑證處理規(guī)則的設(shè)計：P95 1，凡是能夠證明本公司會計事項(主要是可以用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù))的發(fā)生和完成情況，并可作為編制記賬憑證的文書單據(jù)。 2，原始憑證必須內(nèi)容完整，缺一不可生效（即無效），其內(nèi)容包括：憑證名稱，填制憑證日期和憑證的編號，填制憑證單位名稱或填制人名稱，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額，其他要求。 從外單位取得的原始憑證，并須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽章；自制憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽章；對外開出的憑證，必須加蓋本公司的公章。,137,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,3，填制的字跡清晰，填有大寫和小寫金額的原始憑證，其大寫與小寫金額必須相符。 4，購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明。 5，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 6，一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。,138,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,7，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收款收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 8，已事先印好編號的原始憑證作廢時應(yīng)作“作廢”標(biāo)識，連同存根一起保存，不得撕毀。 9，經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。,139,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,10，應(yīng)具備原始憑證而實際無原始憑證，或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員及主管領(lǐng)導(dǎo)編制無單據(jù)證明并經(jīng)總經(jīng)理審批后方可進行會計處理；此證明必須內(nèi)容完整，注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（人物、事項、時間、地點）、數(shù)量、單價和金額或其他要求，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章。 11，職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,140,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,12，原始憑證發(fā)現(xiàn)錯誤或無法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的，應(yīng)拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進行更正。 13，原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時，須有財務(wù)人員在場。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。,141,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,14，有關(guān)責(zé)任人（審批人、審核人、核準(zhǔn)人、經(jīng)辦人）應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補填或更正；對于偽造、涂改的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)。 15，一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。,142,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,16，發(fā)生銷貨退回的， （1）如退貨時購貨方尚未付款，并且未作購貨賬務(wù)處理，應(yīng)要求購貨方退還發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)； （2）如果購貨方已付款，則除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。,143,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,17，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： （1）購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。 （2）在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量，價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅款的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 （3）購頭方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。,144,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,18，發(fā)生銷貨退回時，除按上述第16條規(guī)定進行處理外，還應(yīng)有退貨驗收證明；退貨時，必須取得對方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來的匯款憑證），不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。,145,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,二、記賬憑證處理規(guī)則的設(shè)計：P99 1，應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制；除結(jié)帳和錯賬更正等事項外，記帳憑證必須附有原始憑證。 2，記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有： （1）填制單位的名稱； （2）記賬憑證的名稱； （3）填制憑證的日期； （4）憑證的編號； （5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； （6）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額； （7）所附原始憑證的張數(shù)； （8）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。,146,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,3，應(yīng)由專人嚴(yán)格審核記賬憑證。 記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括： （1）記賬憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，原始憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容與數(shù)額是否同記賬憑證相符。 （2）記賬憑證上編制的會計分錄是否正確，即應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目名稱及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，科目對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確等。 （3）記賬憑證中的有關(guān)項目是否按要求正確地填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。 審核中如果發(fā)現(xiàn)有差錯，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定的方法及時更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。,147,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,4，可以根據(jù)每一張原始憑證、若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑證。 5，如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 6，一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。,148,4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計,7，記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。在使用通用記賬憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”，即按憑證類別順序編號，例如：收字第號、付字第號，轉(zhuǎn)字第號等。也可采用“雙重編號法”，即按總字順序編號與按類別順序編號相結(jié)合，例如：某收款憑證為“總字第號，收字第號”。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，前面