小規(guī)模納稅人申報表課件.ppt

,“營改增”業(yè)務(wù)介紹材料,-增值稅納稅申報（小規(guī)模）,山東省國稅局貨物和勞務(wù)稅處,申報期限,2019/7/15,山東省國稅局,國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局2016年13號公告） 申報表調(diào)整原則：保持現(xiàn)有申報表基本框架結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增加必要的行次滿足填報要求。 中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照2016年13號公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。,概 述,小規(guī)模納稅人申報表構(gòu)成,1、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 2、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 3、增值稅減免稅申報明細表 2016年月申報期起，小規(guī)模納稅人不再填報 增值稅納稅申報表（四）（稅額抵減情況表）,小規(guī)模納稅申報表變化,2019/7/15,修改內(nèi)容： 1、取消“應(yīng)稅”二字，營改增后所有“貨物及勞務(wù)”均為應(yīng)稅項目； 2、變“應(yīng)稅服務(wù)”為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”； 3、增加銷售、出租不動產(chǎn)項目的計稅依據(jù)計算部分；（征收率5%） 4、附列資料刪除“應(yīng)稅”和“應(yīng)稅服務(wù)”,2019/7/15,山東省國稅局,一、從橫向看 主要分為“計稅依據(jù)”和“稅款計算”兩大部分； 1、“計稅依據(jù)”又分為應(yīng)征增值稅，銷售、出租不動產(chǎn)，銷售使用過的固定資產(chǎn)，免稅以及出口免稅銷售額五大部分； 2、“稅款計算”主要是在計稅依據(jù)基礎(chǔ)上體現(xiàn)如何計算繳納增值稅。 二、從縱向看 分為本期數(shù)和本年累計兩大部分，每一部分又可以細分為“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩類。,申報表構(gòu)成,2019/7/15,山東省國稅局,稅款計算過程,一、計稅依據(jù)計算 區(qū)別五類不同的情況，分別填入對應(yīng)欄次進行統(tǒng)計。 二、計稅依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn) 前三類情況會結(jié)轉(zhuǎn)至第15行，形成應(yīng)納稅額；第四類因?qū)儆诿舛?，不會形成?yīng)納稅額，但會相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至17-19行；第五類出口銷售額，不結(jié)轉(zhuǎn)至稅款計算部分。 三、考慮減征額 對于有應(yīng)納稅額同時又有應(yīng)納稅額減征額的納稅人，在16行進行減征，并最終計算得出20行“應(yīng)納稅額合計” 四、考慮預(yù)繳稅款 對于已經(jīng)分期預(yù)繳稅款的納稅人（如代開專用發(fā)票），在本欄次扣減已預(yù)繳的增值稅稅款。,2019/7/15,小規(guī)模納稅申報表： 第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。 服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。,2019/7/15,山東省國稅局,小規(guī)模納稅申報表： 第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。 第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。,2019/7/15,小規(guī)模納稅申報表： 第4欄“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額。 銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。 第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。 第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產(chǎn)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。,2019/7/15,小規(guī)模納稅申報表： 第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額， 銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。 第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號），小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額2% 2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 3、申報時，應(yīng)按照不含稅銷售額全額進行申報，計算出的稅額也是按照3%計算得出的。 3%與2%的差額，體現(xiàn)在主表16行“應(yīng)納稅額減征額”欄次。 4、銷售使用過的固定資產(chǎn)后，如果當(dāng)期全部收入（含固定資產(chǎn)銷售收入）仍不足三萬元也享受免稅政策， 此時不再通過7、8欄填報，而是應(yīng)該將當(dāng)期全部收入填報于9-11行。,山東省國稅局,例：某小規(guī)模納稅人當(dāng)月僅發(fā)生銷售使用過的計算機103000元（含稅），開具普通發(fā)票。,2019/7/15,山東省國稅局,小規(guī)模納稅申報表： 第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。 服務(wù)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。 第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。,山東省國稅局,免稅金額結(jié)轉(zhuǎn)： 免稅銷售額填報完畢后，免征增值稅金額對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本表17-19行。,2019/7/15,小規(guī)模納稅申報表： 第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。 服務(wù)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。,小規(guī)模納稅申報表： 第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。 第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。,注意：16欄填報數(shù)據(jù)小于等于15欄，差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期遞減 當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。,山東省國稅局,小規(guī)模納稅申報表： 第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。,2019/7/15,減免稅申報明細表,（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。 （二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。,2019/7/15,山東省國稅局,。,“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。,“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。,2019/7/15,山東省國稅局,。,第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。,“第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。,“第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。,八、 增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行第3列對應(yīng)各行。 一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)”。 小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。,第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。,增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。,增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。,.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。 一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。 小規(guī)模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。,八、增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,。,本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。,八、增值稅減免稅申報明細表,2019/7/15,山東省國稅局,本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19 第2欄第3欄； 第5欄第6欄+第7欄+第8欄+第9欄； 第10欄第11欄+第12欄； 第13欄第14欄； 第15欄第16欄。,第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫： （1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫； （2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算