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文檔簡介

項目一:任務1能力拓展:1.安達信不僅為安然進行外部審計還承擔管理咨詢等業(yè)務.2001年.安然向安達信支付的費用達5200萬美元.其中2500萬是審計費用.2700萬是顧問費用.由此造成經(jīng)濟不獨立。2. 安然公司數(shù)名掌管財務的高層來自安達信.由此造成人員不獨立。安達信由于與安然公司形成了牢不可破的親密關系.從而喪失了民間審計賴以生存的基礎獨立性.由此不惜為安然公司造假保駕護航.獨立性的缺失.使安達信喪失了誠信.造成了審計失敗。獨立性是審計的本質特征.沒有獨立性的審計不如沒有審計。任務2能力拓展:1.對單位制定的計劃、預算和決策進行審計屬于事前審計2.對上市公司的年度報表進行審計屬于事后審計3.領導干部任職期滿進行離任審計屬于事后審計4.對施工進度、投資完成情況進行審計屬于事中審計5.對單位進行財經(jīng)法紀審計屬于事后審計任務3能力拓展:認定審計目標實質性程序發(fā)生A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生.且與被審計單位有關1、6完整性B所有應當記錄的采購交易均已記錄3、4正確性C與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄7分類D采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶2截止E采購交易已記錄于正確的會計期間5任務4能力拓展:1銷貨發(fā)票副本是內部證據(jù).在內部控制存在缺陷時.可靠性較差2注冊會計師參與現(xiàn)金盤點而編制的現(xiàn)金盤點表 .作為親歷證據(jù).可靠性較強3被審單位管理當局聲明書是內部證據(jù).可靠性較差4銀行對賬單作為外部證據(jù).可靠性較強。5被審計單位提供的銀行存款余額調節(jié)表是內部證據(jù).可靠性較差任務5能力拓展:品種一等品二等品三等品男式540(-100)260(+100)50女式820(-60)280(+60)100童式440(-10)120301、 從上表中可以看出.根據(jù)盤點數(shù)計算的結果與賬面結存數(shù)是不符的。其中男式實有數(shù)一等品少100件.二等品多100件.女式實有數(shù)一等品少60件.二等品多60件.童式一等品少10件.其余四種帳實相符2、帳實不符的原因可能是:(1 )男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等.可能成品堆放較雜亂.沒有分等別類.發(fā)貨時又沒有認真核對.錯把一等品當成二等品發(fā)出去(2 )童式一等品少10件.有可能是倉庫保管員或其他人員趁亂偷竊.夾帶出廠。復習自測題一、單項選擇題BCCAC DCCDB BDDBB CCCAA AABAB DDACA二、多項選擇題1、ABC 2 ACD 3 AC 4 ACD 5 ABCD 6 ABC 7 CD 8 BC 9 BCD 10 AD11 ACD 12 ABC 13 AB 14 ABD 15 BCD 16 ABD 17 ABC 18 ACD 19 AC 20 BD三、判斷題 項目二:任務1能力拓展:注冊會計師審計只是一種合理保證.而不是絕對保證。注冊會計師審計的財務報表.可以提高可信性.但對于精心偽裝的虛假財務報表.注冊會計師遵循了審計程序后.仍有可能無法查出這些虛假信息。注冊會計師是否承擔法律責任要看是否按審計準則進行審計工作。如果遵循了審計準則.即使還存在虛假信息.注冊會計師也不必承擔責任。如果注冊會計師在審計過程中不按審計準則進行工作.即使報表沒問題.也要承擔相應責任。任務2能力拓展:(1)視股份發(fā)行股能否上市決定審計收費是或有收費形式.或有收費會因自身利益影響注冊會計師獨立性。(2)按正常借款程序和條件借款不影響審計獨立性。(3)與審計客戶發(fā)生雇傭關系.因密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。(4)審計小組負責人B曾在被審計單位工作未滿兩年.會因自我評價影響審計獨立性。(5)會因自我評價損害注冊會計師獨立性。(6)注冊會計師妻子所從事工作與審計對象無關.不影響審計獨立性。任務3能力拓展:會計師事務所和注冊會計師承擔了行政責任.“瓊民源”的造假手段并不高明.若注冊會計師嚴格按審計準則執(zhí)行審計工作.應能發(fā)現(xiàn)其存在的問題。會計師事務所和注冊會計師審計工作存在重大失誤.導致了審計失敗.應承擔相應法律責任。復習自測題一、單項選擇題ADBBD DAABD CBBAD 二、多項選擇題1、ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABCD 5 ACD 6 ABCD 7 ACD 8 ABC 9 BCD 10 AD三、判斷題 項目三:任務1能力拓展:(本案例可引導學生搜索審計業(yè)務約定書模版.對照找出本案例中約定書存在的問題。主要讓學生了解審計業(yè)務約定書的格式和內容)參考答案:1、“委托業(yè)務”欄應明確委托業(yè)務的范圍和目的。約定書只說明了對三張報表進行審計即只說明了業(yè)務范圍.未明確目的.即應明確經(jīng)審計后.對會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。2、 雙方的義務不完整。委托方的義務除所列兩條外.還應明確:委托方為受托方及時提供審計工作所要求的全部會計資料和其他有關資料;以及全部所需資料的最晚提供日期(在*年*月*日之前提供審計所需的全部資料)。受托方的義務除所列保密一條以外.還應明確:受托方應按照約定時間完成審計業(yè)務.出具審計報告.以及審計報告的最晚提交日期(即*年*月*日之前出具審計報告)3、 約定書中沒有明確審計報告的使用責任。4、 約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。5、 約定書中沒有說明違約責任及解決爭議的辦法。任務2能力拓展:(1)審計前沒有與客戶進行溝通.使客戶理解審計目的、審計范圍、審計程序等問題.以至于客戶不能配合審計人員函證、盤點的工作。(2)沒有對被審計單位進行深入了解.未就審計事項達成協(xié)議.簽訂審計業(yè)務約定書的情況下.倉促開始審計.以至于被審計單位賬目還未軋平。(3)沒有審計計劃.超出審計工作范圍.如幫助被審計單位整理賬簿。(4)扣留客戶賬冊作為要求客戶付款的條件有失職業(yè)道德。若整理時間不長.可以放棄審計收費.歸還賬冊;若經(jīng)濟損失巨大可通過法律渠道進行申訴.通過合法渠道維護自身利益。任務3能力拓展:二、重要性重要性確定方法按照中國注冊會計師審計準則第1221號重要性確定凈資產(chǎn)法年份或項目稅前利潤法總 收 入 法總 資 產(chǎn) 法凈 資 產(chǎn) 法當年未審數(shù) -352,924 208,081,388 671,131,761 88,356,679 重要性比例3%5% 0.5%1% 0.5%1%1%2%重要性水平(萬元)104208335.567188176選定重要性水平88編制說明:一、方法適用范圍:1、稅前利潤法用于比較穩(wěn)定、回報率較合理的企業(yè)。2、總收入法用于微利企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。3、總資產(chǎn)法用于金融、保險或其他資產(chǎn)大而利潤小的企業(yè)。二、以上方法四者只用其一.不能四者同時使用。 審計說明:資產(chǎn)、收入金額較大.采用這兩種辦法確定重要性水平金額明顯偏大.而本年公司虧損.也無法采用稅前利潤法確定重要性水平.隨著近兩年的連續(xù)虧損.公司凈資產(chǎn)逐步變小.故采用凈資產(chǎn)法確定重要性水平。部門經(jīng)理意見: 對審計中發(fā)現(xiàn)的需要調整的會計事項.征得被審計單位同意的前提下.能調整的盡量調整.不受重要性的限制。反之.所有未調整不符事項金額總和不能超過重要性水平確定金額。備注:任務4能力拓展:風 險1234審計風險(%)重大錯報風險(%)檢查風險(%)5806.2541004650123605(2)若審計風險一定.評估的重大錯報風險越高.檢查風險越?。?)情況2需要審計證據(jù)最多.情況3需要審計證據(jù)最少.因為檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動關系。復習自測題一、單項選擇題BADCB CBABB 二、多項選擇題1、ABC 2 ABC 3 BCD 4 BC 5 ABD 6 CD 7 AC 8 BC 9 ABC 10 BC三、判斷題 項目四:任務1能力拓展:該子公司違反了內部會計控制規(guī)范銷售與收款(試行)的崗位分工與授權批準、銷售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。1.職責并沒有有效分離。發(fā)貨單本來應該由倉儲部門填寫.但公司卻由銷售部門填寫.這樣容易導致多列存貨發(fā)出、多計收入而不被察覺。2.運輸部門沒有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證.不利于發(fā)運憑證與銷售憑證的核對控制。3.在銷售收入的內部控制體系中.記錄主營業(yè)務收入、應收賬款的人員應當分離.同時負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。該子公司的出納人員同時負責辦理貨款結算和賬務處理.這是極其嚴重的內部會計控制漏洞.很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構.對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況.會給收款帶來很大隱患。任務2能力拓展:做中學4-1【解答】:1、(1)預收款項銷售應在商品發(fā)出時確認收入實現(xiàn).該企業(yè)收到貨款即確認收入.造成當期收入虛增。(2)托收承付結算方式應在貨物已發(fā)出.到銀行辦妥結算手續(xù)時確認收入實現(xiàn);該企業(yè)未作記錄.造成收入低估。(3)銷售實現(xiàn).僅確認收入.未記錄成本.造成主營業(yè)務利潤的虛增。(4)退回商品應沖減主營業(yè)務收入及成本.該企業(yè)未作處理.造成主營業(yè)務收入及利潤虛增。處理意見:建議該企業(yè)對相應收入、成本及利潤進行調整。2、收入= -50000+60000-60000= -50000(元) 成本=30000+80000-40000= 70000(元) 利潤= -50000-70000= -120000(元)利潤虛增120000元做中學4-3【解答】:該企業(yè)12月31日最后一張出庫單號碼為2167.出庫單2163、2167的業(yè)務均被記錄到次年1月;而2168、2169號業(yè)務又被提前至本年度。這種截止日期的錯誤造成財務報表上收入核算的錯誤。任務3能力拓展:做中學4-4【解答】:應選擇A、D、E進行肯定式函證。 選擇A公司因為A公司的余額較大.其正確性對報表影響大;選擇D公司因為其賬齡較長.存在錯弊或糾紛可能性大;選擇E公司因為其為被審計單位的關聯(lián)單位有可能存在關聯(lián)交易。做中學4-5【解答】:對回函有問題的事項:A公司檢查2013年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬.確定該貨款收妥入賬的日期.以確定華興公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象;對B公司檢查銷售合同、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證.以確定銷售是否成立;對C公司檢查銷售退回的有關文件.如退回通知單、退稅憑證、紅字發(fā)票及入庫單.確認貨物是否已退回及退回入庫的日期;對D公司檢查涉及訴訟的相關文件.征求律師的意見.確認應收賬款金額;針對E公司檢查貨物代銷合同及貨運憑證、代銷清單.確認貨物發(fā)出是否能夠確認應收賬款。對未回函的情況:對于其他情況注冊會計師應再次發(fā)函.仍沒有收到回函時執(zhí)行替代程序。復習自測題一、單項選擇題ACDCC CBBBC 二、多項選擇題1、AD 2 ABCD 3 ABCD 4 AB 5 AD 6 ABC 7 ABCD 8 BCD 9 ABC 10 AC三、判斷題 項目五:任務1能力拓展:1和2.2和3.4和5.6和7.4和8等均屬不相容職務。這些工作由一人或一個部門去做.容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象.而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。任務2能力拓展:【做中學5-1解答】該應付賬款掛賬時間較長.可能存在的問題是:該公司與A公司在業(yè)務上存在糾紛.如產(chǎn)品質量、規(guī)格或相互拖欠等.所以拒付貨款;或該公司故意拖欠貨款.占用A公司的資金;也可能是該公司記賬錯誤。應采取的審計程序是:采用面詢或函詢的方法.對A公司進行調查。針對不同情況.做出不同的處理:如果是業(yè)務糾紛.雙方應協(xié)商解決;如果是故意拖欠.應盡快償還;如果是記賬錯誤.應及時更正?!咀鲋袑W5-2解答】(1)應當選擇丁、丙兩家公司進行函證。因為應收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應收賬款.虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大.被高估和虛增的可能性越大.因而應作為重點函證對象。(2)應當選擇丁、甲兩家公司進行函證。因為應付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應付賬款.虛減負債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大.應付賬款發(fā)生額較大.被隱瞞的可能性越大.因而應作為重點函證對象。任務3能力拓展:【做中學5-5解答】對此應提出以下問題和建議:(1)作為一種具有特殊性質的固定資產(chǎn).空調其性質屬于“季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)”.按照制度規(guī)定停用期間應照常計提折舊。(2)融資租入固定資產(chǎn)應由承租方計提折舊.因此.該企業(yè)應將融資租入的4臺設備列入計提折舊固定資產(chǎn)范圍內。(3)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn).不再計提折舊。該公司對其繼續(xù)計提.造成多提折舊.應對多提的折舊進行沖回。(4)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定.當月增加的固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊。該公司的 650 萬元的吊車應從9月份開始計提折舊.而不是8月份。(5)企業(yè)會計準則規(guī)定.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定.不得隨意變更;如需要變更.應經(jīng)董事會批準.并應在財務報表附注中予以披露。該公司變更折舊方法后.未按規(guī)定程序披露.應加以糾正。【做中學5-7解答】1.該項目賬務處理不正確。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為20 000.12 000.7 200.4 400和4 400元.五年累計應提折舊48 000元.第三年末應累計計提折舊39 200元.固定資產(chǎn)凈值為10 800元。正確的會計分錄是:(1)轉入報廢清理借:固定資產(chǎn)清理 10 800累計折舊39 200貸:固定資產(chǎn)50 000(2)收到變價收入時借:銀行存款 5 000貸:固定資產(chǎn)清理5 000(3)發(fā)生清理費用時借:固定資產(chǎn)清理3 000貸:銀行存款3 000(4)結轉報廢出售的凈損失時借:營業(yè)外支出8 800貸:固定資產(chǎn)清理8 8002.企業(yè)對該項目企業(yè)的賬務處理錯誤表現(xiàn)在:(1)未按制度規(guī)定轉入固定資產(chǎn)清理.未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶.使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實.從而影響賬務狀況的真實性;(2)未按制度規(guī)定正確反映變價收入和清理費用。造成營業(yè)外支出計算不正確.導致當期損益不真實、不正確。復習自測題一、單項選擇題DBADA ACBBA 二、多項選擇題1、ABCD 2 BC 3 ABCD 4 CD 5 CD 6 BD 7 AC 8 ABC 9 ABCD 10 ABC三、判斷題 項目六:任務1能力拓展:(1)采購及驗收職務沒有適當?shù)姆止?及沒有適當?shù)鼐幹乞炇請蟾妗#?)采購員的權力過大.太多的職務沒有分開。采購員必須既不收且不核準供應商的發(fā)票。發(fā)票(包括核對采購員的報告)、驗收報告.及提單的復核必須由會計部門執(zhí)行。支票不應遞送給采購員.應直接由出納部職員遞送給供應商。(3)一直到處理完成.對于牲畜屠宰體的控制都沒有建立。當收到牲畜時必須建立控制.且一直到其鮮肉被處理出售為止。取得及處理牲畜的成本必須按批累積.且經(jīng)過處理的鮮肉數(shù)目及重量必須與原來購進牲畜的數(shù)目及重量相比較。此可以提供對處理成本的控制.避免處理過程中不合理的重大損失.及可以對供應商的牲畜的品質加以檢查。(4)已處理過的鮮肉的實際安全措施是不適當。保護措施沒有繼續(xù)。且冷藏庫在營業(yè)日期間有時沒有上鎖。冷藏庫當沒有嚴密的看守時必須隨時上鎖。上鎖的工作必須指派專人負責。(5)對于副產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售的實地控制沒有建立。每批副產(chǎn)品的產(chǎn)量必須與標準的數(shù)量(根據(jù)副產(chǎn)品及被處理的牲畜數(shù)兩者間的比率所計算而得相比較。重要副產(chǎn)品的永續(xù)盤存記錄必須建立及與定期的實地盤點相調節(jié)。任務2能力拓展:【做中學6-1】【解答】(1)2013年12月31日該筆業(yè)務的發(fā)票未到.而貨物已到.應辦理暫估入庫手續(xù).應包括在2013年末的存貨中。(2)受托代銷的商品所有權不屬于代銷單位.因此不包括在2013年末的存貨中。(3)該批銷售貨物的發(fā)貨日期和開票日期均在2014年1月.因此應包括在2013年末的存貨中。(4)因屬離廠交貨.交貨后就已屬本企業(yè)存貨。已收到發(fā)票賬單.就應計入2013年存貨內?!咀鲋袑W6-2】【解答】1.上述資料講述的材料采購業(yè)務.財會部門記賬在前.倉庫驗收在后.財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù).說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內部控制制度.不但采購業(yè)務容易出錯.賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。2.財會部門對材料采購成本的處理有誤.外地運雜費應計入材料采購成本.而不應計入當期的期間費用。應要求企業(yè)做調整分錄.具體為:借:原材料 1 500貸:管理費用1 500對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任.要求賠償。同時應當調整材料明細賬的實際入庫數(shù)量、總成本和單價。實際入庫數(shù)量8 500 80 8 420(千克)實際總成本 293 250 + 1 500 34.560 292 680( 元)實際單位成本 292 680 8 420 3476(元/千克)?!咀鲋袑W6-3】【解答】材料成本差異應是節(jié)約差.該企業(yè)按超支差結轉使成本虛增;另外.成本差異的結轉未按材料的領用去向結轉。審計人員應建議被審計單位作如下賬務調整:借 : 材料成本差異 480000 貸 : 制造費用 80000 生產(chǎn)成本 400000【做中學6-4】【解答】審計人員應采用先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品進行復核.經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計價存在錯誤。在先進先出法下.本期該存貨發(fā)出成本應為44000元.月末結存應為16800元;而該企業(yè)發(fā)出成本為45200元.期末結存為15600元。企業(yè)計價方法應用的錯誤.虛增了發(fā)出產(chǎn)品成本.虛減利潤.導致少交所得稅.同時使庫存產(chǎn)品計價偏低。對此審計人員應建議被審計單位加以調整。【做中學6-5】【解答】重新編制產(chǎn)品成本計算表如表:產(chǎn)品成本計算表成本項目生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本直接材料16800012000048000直接人工18000150003000制造費用18000150003000合計20400015000054000該企業(yè)通過虛構材料退庫、虛增制造費用、漏攤待攤費用、縮小產(chǎn)成品數(shù)量等手法.達到調節(jié)成本進而調節(jié)利潤的目的。【做中學6-6】【解答】生產(chǎn)成本與主營業(yè)務成本倒軋表如表6-11所示。表6-9 生產(chǎn)成本及主營業(yè)務成本倒軋表項目未審數(shù)調整或重分類金額借(貸)審定數(shù)原材料期初余額加:本期購進減:原材料期末余額其他發(fā)生額直接材料成本加:直接人工成本制造費用生產(chǎn)成本加:在產(chǎn)品期初余額減:在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加:產(chǎn)成本期初余額減:產(chǎn)成品期末余額主營業(yè)務成本800001500006000010000160000150004200021700023000300002100004000050000200000借5000借1000貸2000貸4000借8000800001550006100010000164000130003800021300023000380002000004000050000190000審計結論:由于多計產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000元.導致主營業(yè)務成本多計10000元.將影響營業(yè)利潤少計10000元。復習自測題一、單項選擇題DDDDD CDDCA 二、多項選擇題1、AB 2 ABCD 3 ABD 4 BCD 5 AD 6 AB 三、判斷題 項目七:任務1能力拓展:1、實習生考勤工作由用人部門執(zhí)行.人事部實習生門的考勤由人事經(jīng)理或指定人員執(zhí)行;2、實習生工資由人事部門(負責考勤人員除外)依據(jù)考勤及商定的工資標準計算;3、實習生的工資應由財務部門發(fā)放;4、領款憑身份證領款.代領時憑身份證及委托書.做到日清并向財務部門報賬.交回余款。5、離職的前任專員應將余款退回財務部門.并提供領款人簽字的工資發(fā)放表。任務2能力拓展:【做中學7-1】【解答】該公司在工資分配時存在錯誤:固定資產(chǎn)清理人員工資應計入“固定資產(chǎn)清理”;基建人員工資應計入“在建工程”。該公司工資核算的錯誤會使當期的人工成本費用虛增.從而利潤減少?!咀鲋袑W7-2】【解答】發(fā)放職工福利.應作為職工薪酬.另外要作視同銷售處理。該公司的做法掩蓋了銷售收入.偷漏了稅金.建議該公司進行調整。正確的賬務處理如下:借:應付職工薪酬 11 700 000 貸:應付職工薪酬 11 700 000借:主營業(yè)務成本 6 000 000 管理費用 5 700 000貸:主營業(yè)務收入 10 000 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1 700 000復習自測題一、單項選擇題CCDCA BDACD 二、多項選擇題1、ACD 2 ABCD 3 ABCD 4 ABCD 5 BC 6 ABCD 三、判斷題 項目八:任務1能力拓展:1. 缺乏董事會與管理層之間的權力制衡機制.董事會形同虛設.未能發(fā)揮其職能。2. 公司內部機構職責分配不恰當.總經(jīng)理作為公司管理層人員.對于多項職責均越權.造成正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆.最終造成巨大損失。3.風險管理機制存在缺陷.對于期權交易既未履行風險評估職責.也未履行風險提示、預警和報告職責。4. 公司內部沒有建立及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息.董事會與風險管理委員會、管理委員會、管理層之間沒有良好的溝通.管理層與內部審計部門之間沒有良好的溝通.導致董事會獲取信息的能力比較弱。5. 相關的交易員、風險管理人員、內部審計人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質存在缺陷.導致制度不能得到貫徹執(zhí)行。6. 內部審計控制失效。沒有及時揭露期權期貨交易中的錯誤行為和重大損失。任務2能力拓展:【做中學8-1】【解答】美豐造紙廠編造理由套取銀行信用計劃180000元.挪用流動資金搞基建工程.并將有關費用計入成本。建議該單位調整有關賬目.沖減成本費用.補交稅款.并對有關責任人進行處罰?!咀鲋袑W8-3】【解答】發(fā)行股票的股本應按面值核算.高于面值的溢價應計入“資本公積股本溢價”。股票發(fā)行費用在溢價發(fā)行時應在溢價收入中抵減。正確處理為:借:股本 150萬 貸:財務費用 7萬 資本公積股本溢價 143萬【做中學8-4】【解答】該企業(yè)對利潤分配的核算有誤.正確處理為: 首先計提盈余公積:300010300(萬元) 分配股票股利應按市價計算:1000(12)3000(萬元)分配后股本結構為:普通股股本10000萬股 每股面值1元 11000萬元資本公積股本溢價 每股溢價2元 22000萬元盈余公積 2300萬元未分配利潤 (300030003003000) 2700萬元【做中學8-5】【解答】交易性金融資產(chǎn)買價中包含的已宣告發(fā)放但未支付的股利應計入應收股利.手續(xù)費應沖減投資收益。被審計單位應做如下調整:借:應收股利 15000 貸:財務費用 5000 投資收益 10000 【做中學8-6】【解答】宏大公司賬務處理中存在的問題包括:(1)購入股票已宣告發(fā)放的股利不應計入“長期股權投資”項目。(2)宏大公司已達40%的控股比例.對甲公司具有重大影響.因此應按權益法對長期股權投資進行核算.不應按實際分得的股利反映投資收益.取得現(xiàn)金股利時應沖減長期股權投資的賬面價值。應作如下賬務調整:(1)借:應收股利 10000 貸:長期股權投資甲公司 10000(2)借:投資收益 200000 貸:長期股權投資甲公司 200000(3)借:長期股權投資甲公司 320000 貸:投資收益 320000復習自測題一、單項選擇題BDADA CCCBC 二、多項選擇題1、BCD 2 BCD 3 ABCD 4 AC 5 ABCD 6 ACD 7 ABCD 8 ABD三、判斷題 項目九:任務1能力拓展:1.采取的內部控制措施為:(1)入場券連續(xù)編號;(2)售票與收票分兩負責;(3)入場時收票員將票一撕兩半.各執(zhí)一半;(4)票據(jù)加鎖。2.收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售;收票員直接收銀.而讓交錢者進場。3.觀察售票員手中有無散票、舊票;突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。4.嚴格控制未用入場券.記錄每日每班第一和最后一張的券號;抽點庫存現(xiàn)金;入場券加蓋劇場的章和日期章;不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。任務2能力拓展:做中學9-1:【解答】(1)現(xiàn)金盤點程序應實施突擊性的檢查。(2)各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點。若不能同時盤點.則應先封存再監(jiān)盤。(3)盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。(4)參加盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加。(5)現(xiàn)金清點表應由審計人員編制。(6)“庫存現(xiàn)金盤點表”應由參加盤點的三方人員簽字確認。做中學9-2:【解答】該企業(yè)的庫存現(xiàn)金盤點表詳見表9-5。表9-5 庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位名稱:XX企業(yè) 編制: 王英 日期:2014.01.21幣別:人民幣 復核: 李強 日期:2014.01.22檢查盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目項次金額面額張金額庫存現(xiàn)金賬面余額1832.1100元2盤點日未記賬傳票收入金額2135.2450元5盤點日未記賬傳票支出金額320020元3盤點日賬面應有金額4=1+2-3767.3410元8盤點實有現(xiàn)金數(shù)額5627.345元5盤點日應有與實有差異6=4-51402元3差異原因分析白條抵庫(張)1401元65角01角35分01分4合計627.34追溯調整報表日至審計日現(xiàn)金付出總額2580情況說明及審計結論:報表日至審計日現(xiàn)金收入總額2350報表日庫存現(xiàn)金應有金額997.34本位幣合計997.34根據(jù)表9-5現(xiàn)金盤點表可知:1該企業(yè)庫存現(xiàn)金沒有發(fā)生短缺。賬面余額應為 767.34 元即 832. 10 +135.24-200);現(xiàn)金實有數(shù)為 627.34 元.加上白條抵庫數(shù) ( 應由出納員退回 ) 140 元.與賬面余額相符。2 2013 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金應有數(shù)為 997.34 元 ( 即 767. 34 - 2 350 十 2 580), 與 2013 年度資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金數(shù) 1062. 10 元不相符.說明該庫存現(xiàn)金數(shù)1062.10 元是不正確的.建議調整為 997.34 元。3該企業(yè)庫存現(xiàn)金收支、留存中存在不合法現(xiàn)象:一是有白條抵庫數(shù) 140 元.違反現(xiàn)金管理制度; 二是超現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金.2013 年 12 月 31 日超限額 197.34 元.違反現(xiàn)金限額的有關規(guī)定。做中學9-3:【解答】 表 9-6 銀行存款余額調節(jié)表2013 年 12 月31 日編制人:李華 日期: 索引號:復核人:黃明 日期: 頁次:戶別: 幣別:人民幣項 目銀行對賬單余額(2013年12月31日) 65000元 加:企業(yè)已收.銀行尚未入賬金額 其中:1_3000 _元 2_元減:企業(yè)已付.銀行尚未入賬金額 其中:1_14000 _元 2_元調整后銀行對賬單金額 54000元企業(yè)銀行存款日記賬金額(2013年 12月31日) 49800元加:銀行已收.企業(yè)尚未入賬金額 其中:1_5800_元 2_元減:銀行已付.企業(yè)尚未入賬金額 其中:1_1800 _元 2_元加:記賬錯誤 200元調整后企業(yè)銀行存款日記賬金額 54000元經(jīng)辦會計人員:(簽字)熊瑛 會計主管:(簽字)張小平根據(jù)上述資料.編制該企業(yè)的銀行存款余額調節(jié)表。從銀行存款余額調節(jié)表可以看出.華達紡織股份有限公司 2013 年 12 月 31日銀行存款的數(shù)額調節(jié)后雙方都為54000元.從而證明公司除了記錄錯誤外.無其它問題.銀行存款賬面余額49800元基本屬實。復習自測題一、單項選擇題CBBAA CADAB 二、多項選擇題1、ABCD 2 ABCD 3 ABC 4 ABC 5 ABCD 6 AC 7 ABD 8 AC三、判斷題 項目十:任務1能力拓展:1.注冊會計師根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的情況.提出了如下審計調整意見: (1)補提壞賬準備132萬元。調整分錄為:借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 132 貸:壞賬準備 132說明:調整后使資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”項目減少132萬元.超過了應收賬款的重要性水平;同時利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”增加了132萬元.“利潤總額”減少132萬元。(2)無法支付的應付賬款應計入“營業(yè)外收入”.而不能

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