對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的研究畢業(yè)論文1.doc

畢 業(yè) 論 文論文題目：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的研究畢業(yè)論文進(jìn)度檢查表日 期工 作 內(nèi) 容執(zhí) 行 情 況指導(dǎo)教師簽 字4月3日至4月5日收集資料、選題4月6日至4月10日收集資料、擬定大綱4月11日至4月25日論文初稿寫作4月26日至5月17日修改論文5月17日至5月 20日論文定稿、準(zhǔn)備答辯教師對(duì)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施情況總評(píng) 簽字： 年 月 日 畢業(yè)論文指導(dǎo)記錄表學(xué)生姓名專業(yè)班級(jí)學(xué)號(hào)論文題目對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的研究指導(dǎo)教師職稱論文時(shí)間選題指導(dǎo)存在問(wèn)題及修改意見：指導(dǎo)時(shí)間指導(dǎo)教師簽名論文提綱指導(dǎo)存在問(wèn)題及修改意見：指導(dǎo)時(shí)間指導(dǎo)教師簽名論文撰寫指導(dǎo)（第一次）存在問(wèn)題及修改意見：指導(dǎo)時(shí)間指導(dǎo)教師簽名論文撰寫指導(dǎo)（第二次）存在問(wèn)題及修改意見：指導(dǎo)時(shí)間指導(dǎo)教師簽名論文撰寫指導(dǎo)（第三次）存在問(wèn)題及修改意見：指導(dǎo)時(shí)間指導(dǎo)教師簽名畢業(yè)論文成績(jī)考核表論文題目對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的研究指導(dǎo)教師意見 指導(dǎo)教師簽字日期答 辯 答辯記錄：答辯意見：答辯組長(zhǎng)簽字日期成績(jī)論文分（40%）答辯（40%）平時(shí)（20%）總分（百分制）論文指導(dǎo)及答辯委員會(huì)意見： 負(fù)責(zé)人簽名：年 月 日4畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說(shuō)明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。對(duì)本研究提供過(guò)幫助和做出過(guò)貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 使用授權(quán)說(shuō)明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)校可以公布論文的部分或全部?jī)?nèi)容。作者簽名： 日 期： 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán) 大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名：日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日注 意 事 項(xiàng)1.設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于1.2萬(wàn)字。3.附件包括：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用a4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題及對(duì)策的研究摘要庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，但庫(kù)存現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失的資產(chǎn)，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)和國(guó)家都具有重要的意義。本文首先對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理的定義及其重要性進(jìn)行說(shuō)明,其次從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的原因作出了研究, 最后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題提出了解決對(duì)策和建議。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；加強(qiáng)；庫(kù)存現(xiàn)金管理research on the cash management problems and countermeasuresabstractycash is held by an enterprise can be used to pay the cash limit, stored in corporate accounting departments administered by the cashier cash, including rmb and foreign currency cash. cash and accounting cash course content included consistent. it is the most liquid assets, plays an important role in maintaining the normal production and operation of enterprises management, but the most easy to loss of cash is the enterprise assets, strengthen cash management has important significance for the enterprises and the country. the paper first define and its importance to corporate cash management, secondly from the status quo of corporate cash management point of view, made a research on the causes of enterprise cash management, the existence of cash management problems and countermeasures and suggestions.key words：cash management; strengthen; cash management目 錄 1.庫(kù)存現(xiàn)金管理的概述41.1庫(kù)存現(xiàn)金的定義及適用范圍41.2庫(kù)存現(xiàn)金管理的重要性5 1.2.1現(xiàn)金儲(chǔ)備與現(xiàn)金流動(dòng)是企業(yè)正常運(yùn)行和發(fā)展的保障5 1.2.2制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)5 1.2.3能夠增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力62.庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題6 2.1坐支現(xiàn)金6 2.2隨意的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金交易頻繁 7 2.3白條抵庫(kù)嚴(yán)重7 2.4無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額7 2.5私設(shè)“小金庫(kù)”，公款私存8 2.6大額支現(xiàn)放任化83.庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題存在的原因83.1現(xiàn)金管理暫行條例缺陷因素83.2經(jīng)濟(jì)成分多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異常現(xiàn)象 93.3環(huán)境因素9 3.3.1社會(huì)環(huán)境因素9 3.3.2監(jiān)管因素93.4認(rèn)識(shí)存在偏差93.5監(jiān)管不力104.庫(kù)存現(xiàn)金管理存在問(wèn)題的解決對(duì)策和建議104.1事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系10 4.1.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額庫(kù)存現(xiàn)金管理10 4.1.2加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理104.2事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性11 4.2.1庫(kù)存現(xiàn)金的安全性控制11 4.2.2庫(kù)存現(xiàn)金的效益性控制114.3完善法律法規(guī)，盡快修改現(xiàn)金管理暫行條例114.4加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理124.5強(qiáng)化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)124.6建立公平有序高效的金融環(huán)境124.7健全監(jiān)督體系125.結(jié)束語(yǔ)13參考文獻(xiàn)13對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的研究隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)要在市場(chǎng)大潮中取勝,獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益,必須從抓管理入手,而管理的中心是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理,資金管理的中心是現(xiàn)金管理。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付正常的交易活動(dòng)；充足的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付意外的現(xiàn)金需求；企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金，待市場(chǎng)出現(xiàn)良好的投資環(huán)境時(shí)，及時(shí)進(jìn)行投資，可獲得較高的投資報(bào)酬。雖然它是企業(yè)資源中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往很差。因此企業(yè)現(xiàn)金管理工作不僅非常重要而且十分復(fù)雜，企業(yè)如不注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，不對(duì)現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，會(huì)影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。1.庫(kù)存現(xiàn)金管理的概述1.1庫(kù)存現(xiàn)金的定義及適用范圍 庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用以支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而庫(kù)存現(xiàn)金的管理在中小企業(yè)保持資金流動(dòng)性中占重要的部分。資金的流動(dòng)性的作用是保證中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素，如果出現(xiàn)資金斷流，中小型企業(yè)將面臨極大程度的企業(yè)倒閉危險(xiǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金的管理對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，但庫(kù)存現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失的資產(chǎn)，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)和國(guó)家都具有重要的意義。 凡是不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金的范圍主要包括：1.工資、薪金及津貼性補(bǔ)助；2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的，對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；5.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；6.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，結(jié)算起點(diǎn)視為1000元；8.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。1.2庫(kù)存現(xiàn)金管理的重要性1.2.1現(xiàn)金儲(chǔ)備與現(xiàn)金流動(dòng)是企業(yè)正常運(yùn)行和發(fā)展的保障 企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出在一定程度上反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。若果一個(gè)企業(yè)的收入最終無(wú)法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入時(shí),那么就表明這個(gè)企業(yè)將會(huì)面臨諸多經(jīng)營(yíng)方面的困難。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中一些企業(yè)投資收益率并不低,但卻時(shí)常發(fā)生現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象,而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)問(wèn)題,就是由于這種原因。所以,目前許多企業(yè)在重視資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的同時(shí)開始關(guān)注和看重現(xiàn)金流量表,以關(guān)注企業(yè)資金的流向和流量,確定企業(yè)的資金損益情況。而且現(xiàn)在的中小企業(yè)由于規(guī)模較小,普遍存在有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問(wèn)題,如果這些問(wèn)題一直沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q或者是協(xié)助管理,那么中小企業(yè)體制將難以獲得改善。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟的今天,現(xiàn)金的管理與控制業(yè)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,其關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)顩r。1.2.2制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ) 對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō),資金的管理居于“龍頭”地位,有關(guān)資金流動(dòng)的反饋信息是經(jīng)營(yíng)管理的重要資料?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,為此制訂詳盡周密的現(xiàn)金流量計(jì)劃是必不可少的。制定資金使用計(jì)劃的目的是用來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐,是要通過(guò)預(yù)算從而達(dá)到計(jì)劃、控制的目的。但是由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是動(dòng)態(tài)的,這就決定了計(jì)劃指導(dǎo)的相對(duì)性,導(dǎo)致計(jì)劃會(huì)出現(xiàn)些偏差,這就要求要對(duì)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)修正。實(shí)踐也證明要做到“管而不死”,適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的,采取的調(diào)整措施越及時(shí),就越有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,與使用計(jì)劃相匹配的必須是要有靈敏的跟蹤反饋制度,以便能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)偏差來(lái)加以分析,準(zhǔn)確調(diào)整計(jì)劃。與此同時(shí),調(diào)整計(jì)劃必須要建立在科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上,因?yàn)橛?jì)劃作為控制與考證的依據(jù),不應(yīng)該輕易變動(dòng),否則將失去其嚴(yán)肅性,使現(xiàn)金流量預(yù)算流于形式,最終導(dǎo)致企業(yè)資金管理的失控,從這個(gè)角度講,企業(yè)還應(yīng)配套建立預(yù)算調(diào)節(jié)審批制度。1.2.3能夠增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力 首先,通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,促使企業(yè)抓資金運(yùn)營(yíng)成本。各企業(yè)普遍實(shí)行資金集中管理,加快資金周轉(zhuǎn),改變目前資金使用分散和閑置的狀況,以達(dá)到用最少資金保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。其次,可以影響現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)管理,降低生產(chǎn)過(guò)程中的直接操作成本和各項(xiàng)管理費(fèi)用,如會(huì)議費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等,將節(jié)省、收回的資金投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展中去。再次,通過(guò)周密計(jì)劃,科學(xué)運(yùn)作,提高現(xiàn)金的使用效益,準(zhǔn)備適量的備用金。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),持有現(xiàn)金一般有三種情況:交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。但資金是有時(shí)間價(jià)值的,風(fēng)險(xiǎn)和收益也是相配比的。如果持有的現(xiàn)金數(shù)量多,則現(xiàn)金成本相對(duì)較高,收益相對(duì)較低,但企業(yè)到期不能償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)又相對(duì)較小。反之,企業(yè)的收益雖然增大,但到期不能償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)就加大。所以備用金準(zhǔn)備數(shù)量的多少將取決于企業(yè)對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺的判斷以及對(duì)收益性現(xiàn)金流入兌現(xiàn)控制能力的高低。2.庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題2.1坐支現(xiàn)金 按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。2.2隨意的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金交易頻繁 隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，甚至承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算。2.3白條抵庫(kù)嚴(yán)重 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生白條抵庫(kù)可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)應(yīng)酬、內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長(zhǎng)，而且有些款額高。筆數(shù)也很多，個(gè)別出納利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪作他用，二用白條抵充現(xiàn)金有時(shí)甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失。2.4無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額 按規(guī)定，開戶銀行原則上已開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次。開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)，可現(xiàn)在所謂限額核定名存是亡，在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動(dòng)和執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過(guò)問(wèn)，開戶單位多頭開戶多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)限額，對(duì)于多出的部分從不主動(dòng)、及時(shí)地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)存存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。2.5私設(shè)“小金庫(kù)”，公款私存 儲(chǔ)蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢(shì)。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調(diào)查，在儲(chǔ)蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬(wàn)元左右，高的達(dá)到3000萬(wàn)元。保留賬外公款俗稱“小金庫(kù)”這個(gè)問(wèn)題多年來(lái)一直難以解決。盡管國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)不準(zhǔn)搞“小金庫(kù)”，可現(xiàn)實(shí)中一天也沒(méi)有停搞過(guò)，且越演越烈，呈擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。現(xiàn)在每個(gè)企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門都有或大或小的“小金庫(kù)”，小則上千元，多則幾萬(wàn)元，幾十萬(wàn)元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來(lái)很大的困難。2.6大額支現(xiàn)放任化根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例第五條規(guī)定，對(duì)開戶單位的現(xiàn)金使用范圍有明確規(guī)定。1994年10月9日,國(guó)務(wù)院在關(guān)于嚴(yán)格控制消費(fèi)基金過(guò)快增長(zhǎng)和加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知中又明確規(guī)定了行政、企事業(yè)單位超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以上必須使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。為控制銀行現(xiàn)金支出,人民銀行建立了大額支現(xiàn)審批備案制度,但落實(shí)效果不佳, 許多銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。還有一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現(xiàn)大開方便之門，銀行大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象不但沒(méi)有好轉(zhuǎn)，反而愈加嚴(yán)重。據(jù)悉,僅2008年5月,我公司超過(guò)2000元的大額現(xiàn)金支出10筆,金額高達(dá)2.45萬(wàn)元,超規(guī)定范圍使用現(xiàn)金約占總額的61%。大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，這與“減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算”使用信用結(jié)算的宗旨背道而馳。3.庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題存在的原因3.1現(xiàn)金管理暫行條例缺陷因素現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例是1988年頒布實(shí)施的，時(shí)隔七年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，條例本身著實(shí)存在不少缺陷，有待完善。1.條例沒(méi)有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無(wú)減。2.現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過(guò)于狹窄，與人民幣作為無(wú)限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾。3.結(jié)算起點(diǎn)1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。4.原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。條例本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問(wèn)題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。3.2經(jīng)濟(jì)成分多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異?，F(xiàn)象改革以來(lái)，城鄉(xiāng)集體，個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。全國(guó)私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對(duì)現(xiàn)金的需用量。私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來(lái)自農(nóng)戶，而這些商品的購(gòu)進(jìn)絕大部分是現(xiàn)金交易。3.3環(huán)境因素3.3.1社會(huì)環(huán)境因素企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。但是現(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問(wèn)題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理政策。3.3.2監(jiān)管因素人民銀行作為國(guó)家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒(méi)有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對(duì)轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時(shí)，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以儆效尤的目的。3.4認(rèn)識(shí)存在偏差 錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國(guó)現(xiàn)金管理工作中主要存在著兩種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)：一種是認(rèn)為現(xiàn)金管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下沒(méi)有存在的必要了。其理由是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立使社會(huì)商品交易活動(dòng)更加頻缺，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企、事業(yè)單位為加速資金周轉(zhuǎn)，提高效益，在結(jié)算種類上有權(quán)作出自己的選擇。如果繼續(xù)保留對(duì)其現(xiàn)金運(yùn)用的嚴(yán)格約束則不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換和自主權(quán)的充分發(fā)揮，同時(shí)也不利于銀行本身的商業(yè)化進(jìn)程。對(duì)于錢的所有者對(duì)錢有自由支配權(quán)的認(rèn)識(shí)根深蒂固，對(duì)銀行嚴(yán)格管理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)不理解。另一種是認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒(méi)必要大驚小怪等。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機(jī)構(gòu)原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)做個(gè)形式罷了。3.5監(jiān)管不力如今人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓(xùn)不僅僅針對(duì)金融機(jī)構(gòu)，也針對(duì)企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動(dòng)。人民銀行作為國(guó)家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒(méi)有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對(duì)轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時(shí)，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以儆效尤的目的。作為國(guó)有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機(jī)構(gòu)，為了爭(zhēng)存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價(jià)來(lái)達(dá)到其目的，另一方面，社會(huì)監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不是很靈敏，如：企業(yè)實(shí)行效益工資后，社會(huì)勞動(dòng)人事部門，一般僅與企業(yè)保持單線聯(lián)系，很少再給有關(guān)銀行送報(bào)工資基金冊(cè)，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其變動(dòng)幅度等，銀行很難確切掌握。同時(shí)，部分單位本身已取消了工資基金冊(cè)，當(dāng)企業(yè)用現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認(rèn)可。國(guó)家金融機(jī)構(gòu)都不能起到表率的作用，更何況我們這些小企業(yè)，公司只有一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)在監(jiān)視著公司的動(dòng)態(tài)，即便他有雙慧眼也難識(shí)天下。這就不可避免地造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的混亂，員工職業(yè)態(tài)度不端，企業(yè)效益不好。4.庫(kù)存現(xiàn)金管理存在問(wèn)題的解決對(duì)策和建議4.1事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系4.1.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額庫(kù)存現(xiàn)金管理 支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。4.1.2加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理 要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。(3)嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。4.2事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性4.2.1庫(kù)存現(xiàn)金的安全性控制 賬實(shí)盤點(diǎn)控制,即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作應(yīng)不超過(guò)三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)及直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。4.2.2庫(kù)存現(xiàn)金的效益性控制 服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理、高效地持有和使用資金，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。4.3完善法律法規(guī)，盡快修改現(xiàn)金管理暫行條例1.適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，如因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。2.調(diào)整增加結(jié)算起點(diǎn)金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整機(jī)制，實(shí)行彈性結(jié)算起點(diǎn)金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點(diǎn)金額制，如可將原結(jié)算起點(diǎn)1000元放寬到500010000元。3.進(jìn)一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能，對(duì)開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰，并追究所在單位行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。4.建議在“法律責(zé)任”一章中，增加“單位用信用卡套取現(xiàn)金”這一內(nèi)容，并在實(shí)施細(xì)則中同時(shí)增加相應(yīng)的處罰內(nèi)容。4.4加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)；把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)；嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象；當(dāng)前企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)配合中央認(rèn)真抓好“小金庫(kù)”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。4.5強(qiáng)化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)工作者對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融經(jīng)濟(jì)改革知識(shí)，特別是對(duì)頒布的中國(guó)人民銀行法、商業(yè)銀行法、會(huì)計(jì)法和現(xiàn)金管理暫行條例等法規(guī)的學(xué)習(xí)，糾正思想認(rèn)識(shí)上的偏差，用正確的理論來(lái)指導(dǎo)工作。4.6建立公平有序高效的金融環(huán)境按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個(gè)金融單位走上同一起跑線；認(rèn)真學(xué)習(xí)中國(guó)人民銀行法和商業(yè)銀行法這兩套法律，它們?yōu)橹卫斫鹑跓o(wú)序競(jìng)爭(zhēng)提供