IFRS集團(tuán)財(cái)務(wù)合并報(bào)表整合架構(gòu)圖A.ppt

,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)&制造成本核心整合架構(gòu)圖,總帳 成本,增值 發(fā)票,銀行 存款,應(yīng)收 帳款,應(yīng)付 帳款,應(yīng)收 票據(jù),應(yīng)付 票據(jù),委外 加工,采購 驗(yàn)收,營業(yè) 銷貨,售后 服務(wù),模具 工具,工程 合同,會(huì)計(jì)總帳若采用兩種幣別記帳，就需要有兩套幣別的轉(zhuǎn)換匯率，應(yīng)收帳款就必須使用兩個(gè)幣別和匯率立帳，后續(xù)的沖帳作業(yè)也必須沖銷兩種幣別和匯率另外，預(yù)收款，預(yù)付款，暫收款，暫付款的立帳和沖,銷，都需要使用兩種幣別和匯率，這種做法本身就是一種錯(cuò)誤的規(guī)劃模式,IFRS國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有要求企業(yè)使用兩種幣別匯率記帳，而且，這種記帳方式不但浪費(fèi)人力，做出的帳也是錯(cuò)誤的,每筆交易憑證都要記錄兩個(gè)幣別匯率，有意義嗎？,人事 薪資,庫存 管理,融資 貸款,短期 投資,受托 加工,固定 資產(chǎn),集團(tuán)財(cái)務(wù)合并匯總系統(tǒng)正確架構(gòu)資料流向圖表,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,制造成本,商業(yè)機(jī)密部份 僅對(duì)客戶提供 恕不對(duì)外公開,銷項(xiàng)發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,集團(tuán)財(cái)務(wù)合併匯總系統(tǒng)錯(cuò)誤架構(gòu)資料流向圖表,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,制造成本,試算分錄,調(diào)整分錄,沖銷分錄,集團(tuán)內(nèi)部 交易記錄,工作底稿,合併報(bào)表,所有模組都多幣別記帳,報(bào)導(dǎo)貨幣的資料該來自記帳或功能貨幣,銷項(xiàng)發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,多階層集團(tuán)ERP全面電算化整合架構(gòu)圖,集團(tuán)母公司,CRMSCM 電子商務(wù)平臺(tái),孫集團(tuán)A1,加盟商,加盟商,經(jīng)銷商,經(jīng)銷商,加盟商,公司C11,公司C21,公司C31,公司C32,公司C21,公司C12,公司C11,公司B11,孫集團(tuán)A2,子集團(tuán)C,子集團(tuán)A,公司A11,公司A12,公司A21,孫集團(tuán)C2,孫集團(tuán)C1,ADM行政總處 HR 人資總處 R&D研發(fā)總處 集團(tuán)企劃總處,孫集團(tuán)B1,供料商,供料商,外包商,子集團(tuán)B,孫集團(tuán)C3,孫集團(tuán)C2,RMB,NTD,HKD,HKD,JPY,RMB,RMB,USD,NTD,HKD,RMB,HKD,RMB,RMB,USD,USD,XGD,RMB,USD,NTD,RMB,RMB,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,1.總帳會(huì)計(jì)是一種簿記帳冊(cè)的概念,每一筆交易憑證都會(huì)產(chǎn)生 財(cái)務(wù)交易分錄.財(cái)務(wù)交易分錄可以選擇單筆結(jié)轉(zhuǎn)或批次結(jié)轉(zhuǎn). 2.集團(tuán)財(cái)務(wù)合併報(bào)表是屬于合併匯總的概念,并非簿記帳冊(cè)的 概念,不可能因?yàn)榧瘓F(tuán)公司使用的幣別不同就采用多幣別記 帳,否則,如果母集團(tuán)公司使用美金記帳,子集團(tuán)公司使用新 加坡幣記帳,孫集團(tuán)公司使用歐元記帳,所有上層集團(tuán)公司都 有投資該法人公司,則所屬的法人公司要使用甚么幣別記帳? 3.為何姓S ERP使用Multi Ledger多幣別記帳方式?姓O ERP 采用雙幣別記帳方式?為何姓O的ERP不再跟進(jìn)姓S的ERP 的做法?因?yàn)樾誒 ERP發(fā)現(xiàn)采用多幣別記帳是徒勞無功的. 4.當(dāng)一個(gè)法人公司的總帳會(huì)計(jì)采用多幣別記帳的方式,后續(xù)集 團(tuán)報(bào)導(dǎo)貨幣的財(cái)務(wù)合併報(bào)表編制時(shí),到底要采用哪一個(gè)數(shù)據(jù) 來源?功能貨幣的總帳會(huì)比記帳貨幣的總帳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確嗎?,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,5.在編制會(huì)計(jì)傳票(憑證)時(shí),同步使用母公司的功能貨幣記帳, 是否到了期末產(chǎn)生集團(tuán)財(cái)務(wù)合併報(bào)表時(shí),功能貨幣總帳就不 需要進(jìn)行再衡量的評(píng)價(jià)作業(yè)?功能貨幣拿甚么數(shù)據(jù)再衡量? 6.如果采用多幣別的記帳方式,最終出集團(tuán)財(cái)務(wù)合併報(bào)表時(shí),還 需要拿本位記帳貨幣的總帳科目余額進(jìn)行再衡量,則這些功 能性貨幣的簿記帳冊(cè)就等于白做了,根本不能當(dāng)作合併依據(jù). 7.IFRS國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的功能貨幣再衡量的部份,收入科目采 用平均匯率的條款,如果每一筆交易憑證都已經(jīng)以功能貨幣 的匯率同步記帳,就不再涉及以功能貨幣的平均匯率再衡量 的問題.這就涉及到:在期末結(jié)帳之前,如何設(shè)定功能貨幣的 平均匯率?如果不是采用平均匯率,而是采用即時(shí)匯率,這和 IFRS國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的條款內(nèi)容是違背的. 8.當(dāng)一個(gè)法人公司從某個(gè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓給另一家集團(tuán)公司之時(shí),兩,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,個(gè)集團(tuán)公司使用不同的功能貨幣,則這個(gè)子公司是否就得重 新使用新集團(tuán)公司的功能貨幣另外編制會(huì)計(jì)總帳的所有分 錄?從何時(shí)開始編制起?這種規(guī)劃的做法真的足夠高明嗎? 9.會(huì)計(jì)總帳使用雙幣或多幣記帳,制造成本是否也必須使用多 幣記帳?如果采用多幣記帳,每個(gè)月份結(jié)帳時(shí),采用人民幣記帳的制造成本和采用美金或新臺(tái)幣記帳的制造成本是否會(huì)獲得相同的結(jié)果?答案是否定的,既然不相同,到底哪一套制造成本的資料才是正確的? 如果僅僅采用單幣別(記帳貨幣)記成本帳,最終的功能貨幣的營業(yè)成本期末調(diào)整分錄必然得拿本位幣記帳的制造成本 資料來做為依據(jù),透過匯率來進(jìn)行轉(zhuǎn)換,這將造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳和成本會(huì)計(jì)帳的數(shù)據(jù)不相符的情況,這種錯(cuò)誤結(jié)果也證 明Multi Ledger的平行記帳法根本就是行不通的一條死路.,為甚么Multi Ledger是一條行不通的路?,10.營利事業(yè)所得稅的扣繳是依據(jù)企業(yè)凈利的金額來做為核算 的依據(jù),企業(yè)能夠使用功能貨幣總帳凈利做為課稅依據(jù)嗎? 最終企業(yè)營利事業(yè)所得稅也必須從本位幣總帳會(huì)計(jì)取得正 確的資料.到底功能貨幣平行記帳的做法有甚么意義? 11.固定資產(chǎn)采用歷史匯率,存貨科目采用歷史匯率,銷貨成本 科目采用歷史匯率等等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范,和使用多幣別 記帳有任何關(guān)系嗎?答案是否定的,既然IFRS國際會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則和多幣別記帳沒有任何關(guān)系,多幣別記帳最終又得拿本 位幣記帳的科目余額或相關(guān)明細(xì)帳冊(cè)的資料進(jìn)行調(diào)整或再 衡量,等于多幣別記帳的功能是沒有任何價(jià)值,只是讓各公 司法人的會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員白折騰,也讓會(huì)計(jì)師查帳白 花時(shí)間,公司則浪費(fèi)大量的費(fèi)用和會(huì)計(jì)師審查費(fèi)用, 還造成 員工工作壓力而產(chǎn)生人員流動(dòng)的后果.,記帳貨幣財(cái)報(bào)再衡量為功能貨幣財(cái)報(bào)架構(gòu),以功能性貨幣報(bào)導(dǎo)性貨幣進(jìn)行再衡量,貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債科目以現(xiàn) 時(shí)(期末)匯率進(jìn)行再衡量.,非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債科目使 用歷史匯率進(jìn)行再衡量.,損益科目以當(dāng)期加權(quán)平均匯 率計(jì)算(期初+期末)2,下列 情形除外： 1.銷貨成本以歷史匯率核算. 2.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn) 攤提以歷史匯率核算. 3.再衡量產(chǎn)生的匯兌損益金 額列為當(dāng)期損益科目.,高度商業(yè)機(jī)密,恕不公開,商業(yè)機(jī)密,按照SAP多帳套的平行記帳邏輯，哪套帳才是對(duì)的？,交易憑證A,交易憑證B,交易憑證C,交易憑證D,交易憑證E,交易憑證F,交易憑證G,應(yīng)收憑單,應(yīng)付憑單,固定資產(chǎn),人事薪資,多套制造成本,試算分錄,調(diào)整分錄,沖銷分錄,集團(tuán)內(nèi)部 交易記錄,工作底稿,合併報(bào)表,所有模組都多幣別記帳,報(bào)導(dǎo)貨幣資料該來自哪一套總帳會(huì)計(jì)?,銷項(xiàng)發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,美金總帳 #2,港幣總帳 #3,正確的多階層集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合併匯總架構(gòu)如下,交易憑證A,交易憑證B