基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章賬簿.ppt

第五章 賬簿,第一節(jié) 賬簿的意義和種類 第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記 第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記 第四節(jié) 試算 第五節(jié) 賬簿登記規(guī)則和記賬錯(cuò)誤查找與更正方法,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義 二、賬簿的種類 三、賬簿的基本內(nèi)容,一、賬簿的意義,賬簿是由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、全面、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它也是會(huì)計(jì)信息的載體。 設(shè)置并登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中起著承前啟后的重要作用。,賬簿的作用,1、對(duì)零散會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸類整理 2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)資料 3、為財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供基本依據(jù) 4、有利于會(huì)計(jì)分工 5、重要經(jīng)濟(jì)檔案,二、賬簿的種類,（一）賬簿按用途分類 （二）賬簿按外表形式分類,（一）賬簿按用途分類,1、序時(shí)賬 2、分類賬 3、備查簿,1、序時(shí)賬,序時(shí)賬又稱日記賬或流水賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 普通日記賬 日記賬 特種日記賬,2、分類賬,分類賬是按照賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。 按記錄的詳簡(jiǎn)程度、概括程度的不同可分為： 總分類賬 分類賬 明細(xì)分類賬,3、備查簿,也稱輔助賬，是對(duì)某些序時(shí)賬和分類賬等主要賬簿未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 是對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充輔助登記，有備查的性質(zhì)，與其他賬簿之間不存在著嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系，也沒有固定的格式。,（二）賬簿按外表形式分類,1、訂本賬 2、活頁賬 3、卡片賬 4、磁性媒介質(zhì)式賬簿,1、訂本賬,1、定義：訂本賬是在啟用前固定裝訂成冊(cè)并預(yù)先按順序固定編號(hào)的賬簿。 2、適用：訂本賬一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬的登記。 3、優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁的散失和非法抽換 4、缺點(diǎn) ：（1）不便于分工記賬 （2）不能根據(jù)記賬需要增減賬頁,2、活頁賬,1、定義：活頁賬是把在啟用前賬頁不預(yù)先裝訂在賬夾內(nèi)，可以根據(jù)管理需要增添或取出賬頁的一種賬簿。 2、適用：主要用于明細(xì)分類賬的登記 。 3、優(yōu)點(diǎn)：（1）可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁； （2）可以同時(shí)分工記賬。 4、缺點(diǎn) ：賬頁容易丟失和被抽換。,3、卡片賬,1、定義：卡片賬是根據(jù)核算和管理的特殊需要，采用分散的卡片形式，設(shè)計(jì)專門格式和欄次記錄相關(guān)指標(biāo)和內(nèi)容的一種賬簿，其實(shí)質(zhì)是活頁賬的變形。 2、適用：需特殊管理的項(xiàng)目 。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,3、優(yōu)點(diǎn)： （1）使用起來比較靈活，反映的內(nèi)容比較詳細(xì)具體； （2）可以跨年度使用，便于分類匯總，并根據(jù)管理的需要靈活移動(dòng)。,4、磁性媒介質(zhì)式賬簿,是指存儲(chǔ)在電腦中的賬簿。沒有傳統(tǒng)的簿籍形式。,三、賬簿的基本內(nèi)容,1、封面 2、扉頁 3、賬頁,1、封面,主要用以表明使用單位、賬簿名稱和會(huì)計(jì)年度。,2、扉頁,賬簿啟用登記表 扉頁 帳簿啟用及交接表 （紅字印刷）經(jīng)管帳簿人員一覽表,3、賬頁,（1）賬戶的名稱 （2）賬戶的類別 （3）記賬日期欄 （4）憑證種類和號(hào)數(shù)欄 （5）摘要欄 （6）借、貸、余及金額欄,總賬,第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記,一、日記賬的發(fā)展和業(yè)務(wù)舉例 二、普通日記賬的設(shè)置和登記 三、專欄日記賬的設(shè)置和登記 四、特種日記賬的設(shè)置和登記,一、日記賬的發(fā)展和業(yè)務(wù)舉例,（一）發(fā)展過程 普通日記賬 專欄日記賬 特種日記賬（多欄式特種日記賬） 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化而不斷改進(jìn)的。 （二）業(yè)務(wù)舉例(見書P86）,二、普通日記賬的設(shè)置和登記,普通日記賬又稱分錄簿，是逐日序時(shí)登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：全面、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與會(huì)計(jì) 憑證雙保險(xiǎn) 缺點(diǎn)：工作量大，不便于分工記賬,圖表5-1 普通日記賬,三、專欄日記賬的設(shè)置和登記,又稱多欄式日記賬，將一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的賬戶在日記賬中分設(shè)專欄，匯總其發(fā)生額后一次過入有關(guān)分類賬戶的一種日記賬。 優(yōu)點(diǎn)：減輕過賬工作量 缺點(diǎn)：賬頁過長(zhǎng)時(shí)，記賬不便，不便于 分工記賬,四、特種日記賬的設(shè)置和登記,特種日記賬是對(duì)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)記錄的賬簿。 設(shè)置的基本原則是：特種日記賬主要記錄本單位大量發(fā)生、重復(fù)次數(shù)很多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)常見的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,圖表5-2,現(xiàn)金日記賬（特種日記賬）,圖表5-3,現(xiàn)金收入日記賬（特種日記賬）,圖表5-4 現(xiàn)金支出日記賬 （特種日記賬),第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記,分類賬薄是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的一種賬簿。 主要作用：系統(tǒng)地歸納、綜合同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入等總括或明細(xì)資料。 分類賬簿按其提供的各會(huì)計(jì)要素指標(biāo)的詳略程度可分為：總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。,一、總分類賬的設(shè)置和登記,總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會(huì)計(jì)科目）進(jìn)行分類登記的賬簿，能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況。 總賬的外表形式一般采用訂本式賬簿。 三欄式總分類賬 總賬 多欄式總分類賬,返回,圖表5-6 總分類賬 （多欄式）,二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,明細(xì)分類賬也稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)分類賬戶（明細(xì)會(huì)計(jì)科目）所開設(shè)的賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，它能分類詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入、成果的各種資料。 三欄式明細(xì)賬 明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)賬,圖表5-7,明細(xì)分類賬 （三欄式）,圖表 5-8 明細(xì)分類賬 （數(shù)量金額式）,圖表5-9 制造費(fèi)用明細(xì)分類賬 （多欄式）,圖表5-10 材料采購明細(xì)分類賬 （多欄式）,圖表5-11 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 （多欄式）,四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,平行登記：在同一會(huì)計(jì)期間，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶時(shí)，也要相應(yīng)地記入它所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶，雙方登記的方向（借方或貸方）應(yīng)相同，金額要相等。 要點(diǎn)：同時(shí)、同向、等額,第四節(jié) 試算,一、試算的意義 二、試算表的編制方法,一、試算的意義,（一）概念 將各總分類賬戶的借方余額和貸方余額（或借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額）分別相加，檢查其雙方合計(jì)數(shù)是否平衡的一種方法。俗稱“軋賬”。 （二）作用 1、檢驗(yàn)記賬的正確性 2、編表前的準(zhǔn)備工作,二、試算表的編制方法,根據(jù)各賬戶的余額和發(fā)生額填列 可在調(diào)整前或調(diào)整后編制，也可在結(jié)賬前或結(jié)賬后編制。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的借方期初（末）余額合計(jì) 全部賬戶的貸方期初（末）余額合計(jì),第五節(jié) 記賬技術(shù)和錯(cuò)誤更正方法,一、賬簿的登記規(guī)則 二、錯(cuò)賬查找 三、記賬錯(cuò)誤的更正方法 四、賬簿的更換與保管,一、賬簿的登記規(guī)則,（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用 首先，啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”。,圖表5-12,其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在啟用前正確選擇賬簿的外表形式。 活頁賬的賬夾上應(yīng)當(dāng)寫明賬簿的名稱，年度結(jié)束應(yīng)裝訂成冊(cè)，加編順序頁次和目錄表。,圖表5-13 目 錄,（二）登記賬簿的規(guī)則,1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿。 2、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿后在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出“”符號(hào) 。 3、記賬時(shí)必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫。紅色墨水只在特定情況下使用。 4、要逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。,5、做到日清月結(jié)，不得拖延和積欠賬目。 6、應(yīng)在賬頁的最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額。摘要中注明“轉(zhuǎn)次頁”，在下一頁的第一行摘要中注明“承前頁”。 7、在賬簿記錄中可采用通用的記賬符號(hào) 。 8、不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡。,二、錯(cuò)賬查找,（一）記賬差錯(cuò)的種類 （二）查找錯(cuò)誤的方法,（一）記賬差錯(cuò)的種類,1、重記分錄 2、漏記分錄 3、方向記錯(cuò) 4、科目串戶 5、數(shù)字記錯(cuò) 6、計(jì)算錯(cuò)誤,（二）查找錯(cuò)誤的方法,1、全面檢查 （1）順查法 （2）逆查法 2、重點(diǎn)檢查 （1）差數(shù)法 （2）除2法 （3）除9法,三、記賬錯(cuò)誤的更正方法,（一）劃線更正法 1、適用 （二）紅字更正法 要求掌握 （三）補(bǔ)充登記法 2、更正方法,（一）劃線更正法,1、適用： （1）記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)生賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，如過賬時(shí)因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的記賬方向、金額以及過錯(cuò)賬戶等； （2）記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，但尚未登賬。,2、更正方法：更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（整個(gè)數(shù)字）上劃一紅線注銷，并使原來的字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。對(duì)改正錯(cuò)誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。 6，900 9，600,姓名章,（二）紅字更正法,紅字更正法在兩種不同的條件下適用，并且使用方法也有所不同。,第一種用法：適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目 和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。 更正的方法是：更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要中寫明“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。,例：車間一般性消耗領(lǐng)用甲材料1，600元，編制記賬憑證時(shí)，借方科目誤寫為“銷售費(fèi)用”并已登記入賬。,錯(cuò)誤的分錄為： 借：銷售費(fèi)用 1，600 .00 貸：原材料甲材料 1，600.00,改正： 1、首先是用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證一 樣的記賬憑證，金額用紅字： 借：銷售費(fèi)用 1，600 .00 貸：原材料甲材料 1，600 .00 將該憑證的內(nèi)容登記入賬； 2、然后再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證： 借：制造費(fèi)用 1，600.00 貸：原材料甲材料 l，600.00 將該憑證的內(nèi)容登記入賬。,第二種用法：在登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒有錯(cuò)，只是所填金額大于應(yīng)填金額。,更正的方法是：可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，在“金額”欄中填列多計(jì)的數(shù)額，在“摘要”欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以入賬，以沖銷原來多計(jì)的金額。,例：行政管理部門從倉庫領(lǐng)用甲材料800元。填制記賬憑證時(shí)，將金額記為8，000元。 其錯(cuò)誤分錄是： 借：制造費(fèi)用 8，000.00 貸：原材料甲材料 8，000.00 為了更正上述賬戶中多記的7，200元，應(yīng)用紅字金額填制一張記賬憑證，其分錄為： 借：制造費(fèi)用 7，200.00 貸：原材料甲材料 7，200.00,（三）補(bǔ)充登記法,1、適用：登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確、但所填的金額小于正確金額的情況。 2、更正方法：更正時(shí)，將少填的金額（即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額）用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)記第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。,例：某企業(yè)以銀行存款支付購入的辦公用品費(fèi)，共計(jì)6，000元，填制記賬憑證時(shí)誤將金額記為600元，并已登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600,為了補(bǔ)記少記的5 400元，應(yīng)用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 5 400 貸：銀行存款 5 400 將上述更正憑證登記入賬后，使有關(guān)賬戶中的原錯(cuò)誤記錄得以更正。,四、賬簿的更換與保管,（一）賬簿的更換 （二）賬簿的保管,（一）賬簿的