內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座.ppt

內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座,北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李三喜 總經(jīng)理,電話手機(jī)郵箱：,李三喜曾在國(guó)家審計(jì)署從事政府審計(jì)工作十二年，現(xiàn)為中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價(jià)咨詢公司（甲級(jí)）總經(jīng)理、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌冢呒?jí)審計(jì)師、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國(guó)貝達(dá)藥業(yè)公司、華風(fēng)集團(tuán)單位的特邀顧問(wèn)，發(fā)表論文100多篇，出版圖書50多部，為中石化集團(tuán)、國(guó)家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近10萬(wàn)人次，以理論聯(lián)系實(shí)際見(jiàn)長(zhǎng)，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面的教學(xué)和咨詢。,2,案例 思考問(wèn)題 審計(jì)精要 案例分析,3,案 例,一、審計(jì)目標(biāo),二、審計(jì)策略,在具體審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測(cè)試，然后根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。,4,案 例,三、主要審計(jì)內(nèi)容,5,四、主要審計(jì)過(guò)程,案 例,進(jìn)行審前調(diào)查,準(zhǔn)確制定工作方案,發(fā)出審計(jì)通知書,全面搜集資料,進(jìn)行符合性測(cè)試,進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),出具審計(jì)報(bào)告,6,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,案 例,(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題,1存貨管理方面,7,案 例,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題,2超計(jì)劃投資、采購(gòu),三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購(gòu)計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定和三泰公司物資采購(gòu)辦法（試行）規(guī)定。,3固定資產(chǎn)管理方面,8,案 例,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題,4貨幣資金管理方面,9,案 例,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題,5合同管理方面,6發(fā)票管理方面,1.對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡(jiǎn)單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。,2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會(huì)計(jì)上的相互制約原則。,10,案 例,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(二)財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題,11,案 例,五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,(二)財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題,六、審計(jì)處理和建議,12,案 例,六、審計(jì)處理和建議,13,案例 思考問(wèn)題 審計(jì)精要 案例分析,14,問(wèn)題思考,三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)目標(biāo)是否合理？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)策略是否恰當(dāng)？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容是否全面？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)流程是否合理？有何特色？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)的工作底稿是按標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求來(lái)編制的，這是否可行？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)深度如何？ 三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)建議是否具有可操作性？,？,15,案例 思考問(wèn)題 審計(jì)精要 案例分析,16,審計(jì)精要,一、內(nèi)部審計(jì)的定義,（一）國(guó)內(nèi)的看法 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?（二）國(guó)外的看法 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)自1941年成立以來(lái)，已發(fā)表的內(nèi)部審計(jì)定義。 1、1947年第1次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。,17,審計(jì)精要,一、內(nèi)部審計(jì)的定義,2.1957年第2次定義 第2次定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。” 3. 1971年第三次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。 4.1978年第四次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。 5.1990年第5次定義 “內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！?6.1993年第6次定義 “內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。,18,審計(jì)精要,一、內(nèi)部審計(jì)的定義,7.2001年第7次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 “內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。” 8.2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)師在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過(guò)程中，通過(guò)以下方式來(lái)增加價(jià)值：改進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)，和或者降低風(fēng)險(xiǎn)。 確認(rèn)服務(wù)一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 咨詢服務(wù)提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過(guò)程，例如顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。,19,從以上定義看國(guó)際內(nèi)審研究的主要問(wèn)題如下: 1內(nèi)部審計(jì)為誰(shuí)服務(wù) 2如何給內(nèi)審定位 3內(nèi)部審計(jì)的工作條件和人員品質(zhì) 4內(nèi)部審計(jì)的工作范圍,審計(jì)精要,一、內(nèi)部審計(jì)的定義,20,審計(jì)精要,二、審計(jì)目標(biāo),（一）總體審計(jì)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和有效性實(shí)施監(jiān)督，確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。,（二）具體審計(jì)目標(biāo),21,審計(jì)精要,三、重要性與風(fēng)險(xiǎn),（一）重要性,重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過(guò)程的概念。,（二）風(fēng)險(xiǎn),從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：,22,審計(jì)精要,三、重要性與風(fēng)險(xiǎn),（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)含義十分廣泛的概念，可將理解為審計(jì)主體遭受損失或不利的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：,1重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn),2檢查風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來(lái)表示：,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn),23,審計(jì)精要,四、審計(jì)內(nèi)容,(一)在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣 1、內(nèi)部審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 在審計(jì)格局上，是以真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主。 在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。 在審計(jì)時(shí)限上，以事后審計(jì)為主。 2、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各企業(yè)對(duì)內(nèi)審的需要越來(lái)越多，要求越來(lái)越高，這時(shí)，僅以查錯(cuò)防弊的主要目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)： 在審計(jì)格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。 在審計(jì)重點(diǎn)上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。 在審計(jì)時(shí)限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。 在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財(cái)會(huì)又懂本行業(yè)務(wù)。 在方法上，由詳細(xì)審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計(jì)。,24,審計(jì)精要,四、審計(jì)內(nèi)容,(二)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)干什么 1對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 2對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； 3對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 4對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； 5對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審； 6對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 7法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。,25,審計(jì)精要,五、審計(jì)流程 （通用）,（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備,1.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作,26,審計(jì)精要,2.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)流程,選擇審計(jì)項(xiàng)目,組成內(nèi)部審計(jì)組， 編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前調(diào)查,初步調(diào)查了解被審計(jì) 單位的情況,執(zhí)行初步分析性復(fù)核,初步確定重要性水平,分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 確定審計(jì)策略,編制內(nèi)部審計(jì)方案,送達(dá)審計(jì)通知書,提出書面承諾要求,五、審計(jì)流程 （通用）,（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備,27,審計(jì)精要,五、審計(jì)流程（通用）,（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施,1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作,28,審計(jì)精要,五、審計(jì)流程（通用）,（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施,2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程,進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開見(jiàn)面會(huì)。,召開不同類型的座談會(huì)。,全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。,現(xiàn)場(chǎng)視察。,實(shí)施符合性測(cè)試。,實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。,29,審計(jì)精要,（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施,2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程,說(shuō)明1： 實(shí)施符合性測(cè)試。,五、審計(jì)流程 （通用）,30,說(shuō)明2： 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審計(jì)精要,（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施,2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程,五、審計(jì)流程 （通用）,31,說(shuō)明3：內(nèi)部審計(jì)工作底稿的參考格式 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿的參考格式如下：,審計(jì)精要,（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施,2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程,五、審計(jì)流程 （通用）,32,審 計(jì) 日 記,共 頁(yè) 第 頁(yè),審計(jì)項(xiàng)目：,33,共 頁(yè)第 頁(yè) 附件（共 頁(yè)）,34,審計(jì)查證底稿 編制日期： 年 月 日,審計(jì)人員： 復(fù)核人員：,35,中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。 *（單位全稱） 審計(jì)工作底稿 被審單位: 底稿編號(hào): 審計(jì)項(xiàng)目: 編制人員: 編制時(shí)間: 復(fù)核人員:,36,首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作底稿編基本格式如下： 首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)工作底稿 編號(hào),37,建龍鋼鐵集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 通用審計(jì)工作底稿 索引號(hào)：,38,審計(jì)項(xiàng)目科目 索引號(hào) 被審計(jì)單位 查驗(yàn)人員 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人員 日期,憑證抽查表,39,我們建議內(nèi)部審計(jì)工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)立審計(jì)的工作底稿。具體建議是： 對(duì)存在問(wèn)題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)查證底稿或證明材料，相當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣編制的一事一議的常規(guī)的審計(jì)工作底稿； 對(duì)一般審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，以標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求來(lái)編制審計(jì)工作底稿。,40,審計(jì)查證工作底稿,41,證明材料,說(shuō)明： 1.事實(shí)陳述（對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄，明確其事實(shí)及產(chǎn)生問(wèn)題的原因）。 2.審計(jì)結(jié)論（要求認(rèn)定上述問(wèn)題所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。 3.潛在的風(fēng)險(xiǎn)及影響（要求對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析其所可能造成的影響或后果）。 4.審計(jì)意見(jiàn)或建議。 5.通過(guò)對(duì)被審單位對(duì)審計(jì)證明材料中所述事實(shí)說(shuō)明及意見(jiàn)的分析，形成最終的審計(jì)查證工作底稿。,42,審計(jì)精要,（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià),1、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作,收集匯總審計(jì)資料,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的效益性,五、審計(jì)流程 （通用）,43,中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，并采取獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)流程。我們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如右：,明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程,收集與整理內(nèi)部審計(jì)資料,編制財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)表,編制財(cái)務(wù)收支合規(guī)性評(píng)價(jià)表,編制財(cái)務(wù)收支效益性評(píng)價(jià)表,匯總審計(jì)評(píng)價(jià)情況，形成總體評(píng)價(jià)意見(jiàn),審計(jì)精要,（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià),2、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的審計(jì)流程,五、審計(jì)流程 （通用）,44,審計(jì)精要,（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,1、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的主要工作,五、審計(jì)流程 （通用）,45,整理、分析和 復(fù)核審計(jì)工作 底稿,匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn) 題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn) 問(wèn)題匯總表,匯總審計(jì)差異，編 制審計(jì)差異調(diào)整表,匯總審計(jì)差異，編 制審計(jì)差異調(diào)整表,依據(jù)重要性水平， 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果,編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前 審后對(duì)比表,與被審計(jì)單位交換 意見(jiàn),審計(jì)工作小結(jié),形成審計(jì)報(bào)告 征求意見(jiàn)稿,正式就審計(jì)報(bào)告征 求被審計(jì)單位,出具正式審計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)意見(jiàn)書、 審計(jì)決定書、審計(jì) 處罰決定書、審計(jì) 建議書等,總結(jié)審計(jì)工作,歸檔立卷,在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還要開展后續(xù)審計(jì)。,審計(jì)精要,五、審計(jì)流程 （通用）,（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,2、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)流程,46,審計(jì)精要,六、內(nèi)部審計(jì)方法,（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法,銷售與收款循環(huán),購(gòu)貨與付款循環(huán),生產(chǎn)與存貨循環(huán),現(xiàn)場(chǎng)視察,貨幣資金循環(huán),固定資產(chǎn)循環(huán),47,審計(jì)精要,六、內(nèi)部審計(jì)方法,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（1）一般步驟,48,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（2）適用范圍,六、內(nèi)部審計(jì)方法,會(huì) 計(jì) 憑 證,會(huì) 計(jì) 賬 簿,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,計(jì) 劃,會(huì) 議 記 錄,各 種 規(guī) 章 等,49,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,一是對(duì)原始憑證的審閱，這包括： 審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素(抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等)是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注：,50,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注：,51,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,二是對(duì)記賬憑證的審閱，這包括： 審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素(抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號(hào)等)是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注：,審閱記賬憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注：,52,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,三是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審閱，這包括： 審閱會(huì)計(jì)賬簿格式，重點(diǎn)關(guān)注：,53,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審閱會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注：,54,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,四是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，這包括： 審閱會(huì)計(jì)報(bào)表格式，重點(diǎn)關(guān)注：,1.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)制度和其他財(cái)務(wù) 制度規(guī)定的要求編制；,2.編制手續(xù)是否完備，有無(wú)編制人員和審核 人員的簽章。,審閱會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注：,55,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,1、審核法,（3）具體應(yīng)用,六、內(nèi)部審計(jì)方法,五是對(duì)其他書面資料的審閱，這主要是通過(guò)審閱被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算資料、合同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來(lái)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)驗(yàn)算和確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)其他書面資料的審閱重點(diǎn)是關(guān)注其來(lái)源是否可靠、數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。,六是不同文檔之間的核對(duì)。核對(duì)是指審計(jì)人員對(duì)存在勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉對(duì)照，以檢查它們之間是否一致的一種審計(jì)方法。常見(jiàn)的核對(duì)主要包括：,證證 核對(duì),賬證 核對(duì),賬賬 核對(duì),賬實(shí) 核對(duì),賬表 核對(duì),表表 核對(duì),56,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,2、觀察法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,觀察法，是指內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。,（1）一般步驟,57,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,2、觀察法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,（2）適用范圍,觀察法適用于審計(jì)的計(jì)劃階段和實(shí)施階段。,對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，可以確認(rèn)相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責(zé)分離情況以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。,58,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,2、觀察法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,（3）具體應(yīng)用,59,審計(jì)精要,（二）審計(jì)技術(shù)方法,3、詢問(wèn)法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,詢問(wèn)法，是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。,（1）一般步驟,確定詢問(wèn)的目的,收集與詢問(wèn)相關(guān)的背景資料,確定詢問(wèn)的對(duì)象,確定詢問(wèn)要點(diǎn)、編制談話提綱,約定詢問(wèn)時(shí)間、地點(diǎn),面談與記錄,對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估,60,（二）審計(jì)技術(shù)方法,3、詢問(wèn)法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（2）適用范圍,61,（二）審計(jì)技術(shù)方法,3、詢問(wèn)法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（2）具體應(yīng)用,62,（二）審計(jì)技術(shù)方法,4、函證法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,函證法，指審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。,（1）一般步驟,確定函證事項(xiàng),編制并寄發(fā)詢證函,收回詢證函進(jìn)行分析及處理,在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序,63,（二）審計(jì)技術(shù)方法,4、函證法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（2）適用范圍,可用函證法取證的事項(xiàng)主要包括：,銀行存款,應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),代銷代存資產(chǎn),短期投資,應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),財(cái)產(chǎn)擔(dān)保,財(cái)產(chǎn)抵押,租賃資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,債權(quán)和股票,重大或異常的交易等,64,（二）審計(jì)技術(shù)方法,4、函證法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（3）具體應(yīng)用,一是函證的兩種方式,65,（二）審計(jì)技術(shù)方法,4、函證法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（3）具體應(yīng)用,二是詢證函的編制,詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說(shuō)明函證目的、需對(duì)方確認(rèn)的事項(xiàng)、回函的要求等。函證一般由審計(jì)人員以被審計(jì)單位的身份編制，由審計(jì)人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計(jì)人員而不是被審計(jì)單位，以保證回函。,66,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（1）一般步驟,分析性復(fù)核，是指審計(jì)人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。,67,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容,68,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,分析性復(fù)核準(zhǔn)則第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：,當(dāng)期信息與歷史信息的比較并分析波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)； 當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息的比較并分析差異； 當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息的比較并分析差異； 被審計(jì)單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行比較并分析差異； 會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析； 重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。,（2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容,69,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（3）主要方法,分析性復(fù)核準(zhǔn)則第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復(fù)核方法主要包括： 一是簡(jiǎn)易比較法,速動(dòng)比率 流動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 利息賺取倍數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 凈值報(bào)酬率,二是比率分析法,70,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（3）主要方法,三是結(jié)構(gòu)分析法,四是趨勢(shì)分析法,五是回歸分析法,71,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（4）具體應(yīng)用,一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素,二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果,三是發(fā)現(xiàn)異常差異時(shí)的處理方式,被審計(jì)事項(xiàng)的重要性,分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì),內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性,詢問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù),如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論,實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性,72,（二）審計(jì)技術(shù)方法,5、分析性復(fù)核,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,（4）具體應(yīng)用,除了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則所明確的以上方法之外，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員經(jīng)常使用的方法還有：,監(jiān)盤法,計(jì)算法,審計(jì)抽樣等,73,（三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法,六、內(nèi)部審計(jì)方法,審計(jì)精要,1、電子數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)方法,（1）一般步驟,（2）審計(jì)