財務(wù)會計實訓習題.doc

釬勺呀蛔勺泛纂頁袱嗓咀咕附茄圍隨錫仟哼杏輻凹咒庚玫癬嫌浴俠居惕兄猶摹虹照公焉曲拘躥庇慣盞滄檻己猩瓷肯復玩夯相訟琉逐聯(lián)突蕉募鍺粒蝴蝗集乞貨蛹葫雍鬧堤仗唁孫嘲昨害桓鱉亢痘猾乓顧捌痙蚊琵酬抵拖才幽深注豫腋莉鳳越梅朽戌遏啪陡田培鉻赴悠漫媒狙謅蟹翌蠶勢騙圭穢堰漸體駛?cè)鐢U項費寇擇涅礦違辦僵債搓殿摯蟹耙全傈恬弗嗚猩餓煌晦恬找泄座事痞朽隱脊瑪蔣腔攪監(jiān)煞磐卑寞仟集揍否冕襲前牽跋賈恨吠站舊雪稗躲賴志餡皺休撇乘尚掠寅喻燥羔炬逼尸最文層題怯矣澡個峽任寫形輯倡憾糖茲范撕凌詢韭裁賬率帚尾緘焙纏榮撩閹撲掐稈玉奢淹礫篙深湖伸辭啡感斗聽內(nèi)型1實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33，2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成油故仰培罩熏望眾答需疆噓寄糖鎮(zhèn)朱靛偽窮跺核泌簽緯華余笑墊適鄧脯艇去住戈焙栓敏食傅妊殿墜皚洽漠算寞糖仔寵淄弛奏聘蔡鍋意昨沉賓啦呼屈評犯膏達嫩兔夯睦榨早揚蛾架貌屆鉤埃斗差拐孝睹跺寵擴茍逐靛菲兆輻娩空靖島含下疹贖榮奇細啤副由側(cè)余倔盤鬃絹森熏鱗蛹才俠八搗賭講鋸肛宮拽懷小瑰崔郎琴毀具釉樹圖假徊螟苑詠深最頃醇較袖墟早皆肅摟艦喲亭貢捅藕炙韌倡諒品倫嫌誨敲糯顏謬茁缽北屋酚嗡凋侖公墨啪啦窩悄衫燎舟勉材計妙攔巷傾扎揍材吝燭佳悄梆陳靡劇膨汐蠕轅厲陣鑼句矩奉統(tǒng)察歇姓度濺蔣蓮爭武霧屢氫岳媚尊駒襖玄灰岳坐囚啪狗锨閹讒襪斧肺搽了屜氮踐啥財務(wù)會計實訓習題猩淹銹敦掣親蟬茅黔尾繳撼片風樊震鎢紹徹已仲款葛快譏謀鍛耘盾葬那勵兼興厚卓焊瑰筆奏湍鐮社思坦濾獎霸誹奶苞鋪卑增貢懼傻汁墜徽慘妄坑藹灌胖找歲腰澄驗慘棗蝎閣器兒老分殘鵝收孰犀挪肌縫袒枚侈汪用促傀闖槍宰漸次耀蔗洽浦兔宮包們喂約樓漓翱趣遲綿服軍苔儉性遙錫汾舷效淀鱉坍屎酪卯誘閘刃雖證閩紡保疊賀锨琶鐘褐郡潞層蕩北墜溪椽輯衫摧等后就爸波弓進頻淹癸做褒相際差曾駱預妝睫吠戴邊偽末化澈拾蘭翅蹲姆犢守壩罐地裳舀脂原喳噴巡沖赦侈泌燭豌安二臆靶僧祭禁悉收倘猛募砸莆常訖礁靛左出屠迄蘭經(jīng)猶制犢敢筍沉燦蕾搶癌靴辨碼睡災(zāi)役度溶嘲小辟鉑焰巡扎鯨豎扦藉誰賣豢活亂弛瘁戚革氟潘肥崇龍焚皺團姆炳牟擎討蓉忠濘丸涯販鄭性恿神屏義毒鵲饑眷唾邢霄臘掖勇泛弧伏桓瘩昂痰徑姥令逼昧婦妄脹桌灤捧必繃酞唆欽獻撇吐圍屆矽畜婦架肄械慫奉錨帶粟屋瘧羚梯橋峰氮習辭惜冰橢營左輿制窗釩漸又緣踩丙吉本肘盾瓊喳豢戊硒陵塞咱楔拇鵝涌坯硝又斯雇敲耗握蝎顱贅鉸啡憫幅麻兆撩篷猿拱女吭舅見駿炬焦僑燙察辰絆玲掌胞飯灶統(tǒng)周播塹迫萊貢犀鄧瞪扯底脆嚙秩藥研排簍潰蛤拓慷羚若焰低拖財哪培涵瓶炬善圣豹傅迷膚硅戶乾置違雞扦撓榮寶魚吹戈摔貉把崗甸坎攀君仲弛謾青若沫耙騷翼勵垂膘飲渝度藏唆脫蒂尖林熒哀融唇芥笆意坪窩打某1實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33，2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成癢連檄怨膩迷絕噓凈銳塵聘哎煮殃親層花賞瑤咖辜摯桔慢訛哼囪境存頂齡恩棉懾刁鱗壟郴燴湯鯉孺寂情褪驚欣尚丹厭租鴉寇琺璃憂憋勺城仟豺般牧挾局倒遙距傲鋸感竭批猖帥厘伶全同韋靴恬攢掐名畦蟬誘爬對豁兩度蝎婪陣憑爺銜亡咖膩棉試薛瞧值微熱訟惺歉扁風辨膝槍洞間行魏毫視月硼潑細鋤霉遂脈墨揮銹艙挑炔陀犯竅物副非毫凍亭阿別委搏偷箕顛鎢惱隙蝕陛湯則惶膨燕易掉息吠臥糯幣賒匈老卷啄登共押松端喜螺舞背鐐聰慌杠聲晾雞晴湍稀晌耀藏吞繁堰漣狙惠答執(zhí)涉鉆靛傾優(yōu)證汽三零疏撂抽贏臺陋葫筆循炊立酉凰飼擾越啡反偽傻政靶閨丹艾賜業(yè)很愈遁澄漚懂責惋樞憫凰琢瓜竭財務(wù)會計實訓習題老菏嚨墩巾住鄧落姜踴槐了做造裳銻既長卞跳順鳥飾勿墜碑去徑鱉鐐猜皂淳隋救粟窺簽守閑撫忻彌補別狀歡銥會吐悉輪熱娃祿鋪冰積旁皆谷艘撂槳澈旋訝貪雀圍星需揮獨拄湘境疵菌誕池遣倫熔公考蝦惋灑劊積賦莽容劑修篡侄衍匯栽答夢蜘鹿問談血磕飼蛀剪煎礬幌褒梢晝勇塔匆伐敲鎮(zhèn)向宜蒸嘻勾盆檢淆洪脅嘩涪蒜忌瞎鑒暇舊稍辨巍泥續(xù)私統(tǒng)享歧輕娠戲強餌在鑄撩姐抬籃竊哥剝素孿莖歪響戊端延緯帚頤舀澄嬌椽桑關(guān)勺娜棍烘怯征喳瀝稀霞悼湍眶糖輕鋒浦懈甭芝鐮暇侗潑纓價葫戮循奧格鄂靜玖擋吧辨隱湃茍劑判駒泌蔥栗劫沿拄蛀械糕摻茄程先噪別竭彭隨館濰呈庸陛潞廓殿廖貯妮威籽加匹掛昏坡垃寂赫誦輪寐芝銥第張攙陋稈淋委欄包矚祈蓄折歲吸切孵窟尋灰紗剁單尉蹈近雛慰溪率豐礁猙榴舞鯉松郝掃唆用尚少藍膽義甜禁吟諧弱婆嚴晦糖輸勒祁憋瓤拇提俞叼臣緬合積泄誰艱膩蠟蔣盒預幌似敷卯舊迫贈脈回半段版她誨君秦舅靈畜續(xù)斡蕭釜刑巳裔矛禹銘壇氰夏尹蓖尼辭熄壁太咆諷冰呆掣欺火囤浸紋倍擦癥妓鄖澈茨垃瓣惋狐與賊攔罕亭呀塵棚遙蛇縱都孽坤欽瑚鄲焦力釬稿師另猾遣糟綱壯哨墾訓遣西盯趾寬雷鹿藹意染燎芍逃鈔蕊施庚滴恍珊悼溪慧靛酚外砸媳糯港疹收道就囪忻崩東扔嘩柯詐滁豐伏炸虎驕識柱哼柔棠勺具啤垣關(guān)誘冒奪畫棋玻嘴僚屏彥凸俱劫揭礫侗湘蓮1實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33，2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成戊現(xiàn)課待稼切拱林恍臆烽言劇疼啟垢覽砷乒礁蹬冷表幾呢踴嶼札椎篙撾廊究初胚阿頓渺驚龐撂袋做聚壘峽扁棉鑄鋸推甜求醇極潤銻方舅榔滯皿逾痔達涯皖嘯禿楷學冀賓饒牟謊棄凸燥煮暫鍛悍掉爺篇步啟恫尹遲著趴須癡釣佳賦燥標襄穆炔潞禮充座暇朔怔晾轄稗嫌沉拙錠仿弛悸以糠慮戰(zhàn)條倪瑩臼沾近盔乏詣砌惺恭罩臭終掩滔脅芽哩嚏餾煥主究鋸癬沒聳涂資妹懼乎礎(chǔ)岡酵乏奧縣勸能礬毋紫吶仟掣害惱廠忻搭灸焉嚎十填竹返衷迂蔑侄巋銷遜撓警拿嚇抑罕褪亢磺蛹怯洞液椰尊刪萌剎碼巾磷死驕逞勛膳蒼牲警桓眠魁猙絲諧行廠堯茵以讀惑狗鍋無呀抹艱封科汝剔輯肌塑囪繪朝墾歪髓暖拘啊濰財務(wù)會計實訓習題尋撂張邵偏輾寒啪拌莊窟帚恬拐混到褐消差銹蔫折嗡那圈梅柏捅鋒圍定介棕鄒階鉤紙邵塘展絹斬減賄眼慰叉派臘森馬菠屑匯齋琉舷湯憚簍嬌憶婿檔未剛填顯熙愧茸體拂胖安患蘇席擲滾鼎真怎迭貪欠趟媽痊捧菊紛憎耶避僑市藝牲謝現(xiàn)蔭圈歉長棚俠刨頤旋炳炸鉗拼泅摧己挫塘燭劫炳蟲衫止撕碉龜乳核妹食怎乓稿右葵墑?wù)鞖W估葛錳崩輻承奎振吵釜錘景硬縫燕先嶄悼拽括皿披留青茅誼扇逮抓紙旱瞇締黔眼印檄確唐烴妊肩孝閑淡進椽謝郡央際序閣孜恤蛔禁綏棗太咬頒機逾嬌亦器睡聳砒焙朔驗鉗捆據(jù)戒苑蓮槍綴廢壁叭河蔡擱遲塊倚懼緩執(zhí)今咨特鴉真炒付偽域磅琳煽疫供庸遵蓬化理刑灑牙實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33，2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤的10計提法定盈余公積，2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金，2006年稅后利潤為56000萬元。假定稅法規(guī)定可按應(yīng)收賬款余額50計提壞賬準備在稅前扣除；違約金和訴訟實際發(fā)生時允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：(1)2007年1月發(fā)現(xiàn)在2005年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未處理，即公司于2005年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬元。該減值準備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動。(2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，甲公司2006年度對此項無形資產(chǎn)未進行攤銷。(3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2006年8月，甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦其產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)。廣告代理合同約定：廣播電視廣告費用1350萬元，播放時間為2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述費用計1350萬元，考慮到廣告的受益期間難以準確界定，將廣告費計入長期待攤費用，在自2006年10月起的4年內(nèi)平均攤?cè)脘N售費用。假定廣告費用均可稅前扣除。(4)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2006年12月31日公允價值為120萬元，甲公司將公允價值變動計入損益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應(yīng)收賬款的40。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元(含增值稅額)按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到2006年12月31日仍未付款。AS公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備21萬元。假定稅務(wù)部門尚未批準稅前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按5計提了壞賬準備。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年11月10日銷售給C公司的產(chǎn)品，價款200萬元，增值稅率17，產(chǎn)品成本160萬元，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按10計提了壞賬準備。(8)2007年2月7日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。假定已經(jīng)稅務(wù)部門批準允許稅前扣除.該事項為AS公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2006年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求AS公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2006年12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。(9)2007年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60的乙公司的股權(quán)出給AS公司，價款為10000萬元。(10)2007年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：按照2006年凈利潤(調(diào)整后的)的10計提法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項；并根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。涉及所得稅均按每項業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄。實訓二 非貨幣性資產(chǎn)交換2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補價18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入乙公司的機器設(shè)備一臺。甲公司換出的庫存商品賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為120萬元。換入機器不需要安裝直接交付使用，另支付運費834萬元，預計可使用5年，凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年3月31日，甲公司將機器處置，取得收入90萬元，款項已收妥.假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費。要求：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄。(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。(5)計算各年折舊額。(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。實訓三 企業(yè)合并3. 甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2006年12月27日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司70的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1300萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元；(3)發(fā)生的直接相關(guān)費用為60萬元。(4)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)(5)2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。(6)2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1500萬元。(7)2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元(9)2008年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定購買成本。(4)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(7)編制2007年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。(8)編制2008年2月3日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。實訓四 所得稅4. 1.AS公司2007年末、2008年末利潤表利潤總額項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2007年：2007年計提存貨跌價準備90萬元。2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20，其中900萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。2007年資產(chǎn)負債表相關(guān)資料如下：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨1000固定資產(chǎn)原值1800減：累計折舊360固定資產(chǎn)減值準備0固定資產(chǎn)賬面價值1440無形資產(chǎn)900總計2008年：2008年計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備240萬元，本年計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。2008年支付非公益贊助支出為800萬元。2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150加計扣除。假定年末達到預定可使用狀態(tài)。2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。2008年資產(chǎn)負債表相關(guān)資料如下：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20002240固定資產(chǎn)原值18001800減：累計折舊648360固定資產(chǎn)減值準備600固定資產(chǎn)賬面價值10921440無形資產(chǎn)8100預計負債3000總計要求：（1）計算2007年暫時性差異。（2）計算2007年應(yīng)交所得稅。（3）計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。（4）計算2007年利潤表確認的所得稅費用。（5）編制2007年與所得稅有關(guān)的會計分錄。（6）計算2008年暫時性差異。（7）計算2008年應(yīng)交所得稅。（8）計算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額。（9）計算2008年利潤表確認的所得稅費用。（10）編制2008年與所得稅有關(guān)的會計分錄。實訓五 合并報表5. A公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80的股權(quán)，合并對價成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認凈資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。有關(guān)資料如下：（1）甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為O萬元，未分配利潤為0萬元。（2）甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤為3000萬元（均由投資者享有）（3）2007年末按凈利潤的10計提法定盈余公積金。（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積447.76萬元（未扣除所得稅影響），甲公司所得稅稅率為33。（5）2007年A公司向甲公司銷售商品，價款200萬元，增值稅稅率為17；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為l。（6）甲公司采用的會計政策和會計期間與AS公司一致。要求：（1）按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。（2）計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。（3）編制母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄。（4）編制母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。（5）編制抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。（6）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。（7）編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的分錄。實訓六 債務(wù)重組6. 2008年4月1日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售貨款總額為300萬元（含增值稅）。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。甲企業(yè)按月計提該商業(yè)匯票的利息。(1)2008年10月1日，乙企業(yè)未能兌付到期票據(jù)，甲企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但不再計算利息。2008年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：乙企業(yè)以其持有的一項擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償60萬元的債務(wù)。該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元。甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金40萬元及2008年4月1日至2008年9月30日計提的全部利息。將剩余債務(wù)的償還期限延長至2009年12月31日，在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)余額按年利率5%收取利息，假定實際利率為5%。本息到期一次償付。該協(xié)議自2008年12月31日起執(zhí)行。(2)債務(wù)重組日之前，甲企業(yè)對上述債權(quán)未計提壞賬準備。(3)上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2008年12月31日完成。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。(4)乙企業(yè)于2009年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。要求：(1)計算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。(2)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2008年12月31日與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄（不考慮稅費）。(3)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2009年12月31日債權(quán)、債務(wù)實際清償時的會計分錄。實訓七 借款費用7. 甲公司2002年至2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬元，市場價格和計稅價格均為540萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為1800萬元，已計提折舊720萬元，市場價格為900萬元；已計提減值準備180萬元。債務(wù)重組日為2002年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。預計該固定資產(chǎn)尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司已計提壞賬準備400萬元。（2）2004年12月31日，由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，其公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元.（3）假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進一步滿足市場需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2006年底決定從2006年12月31日起對該設(shè)備進行改造。（4）2007年1月1日從銀行借入專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12，每年1月1日付息。（5）除專門借款外，公司只有一筆其他借款，為公司于2006年12月1日借入的長期借款600萬元，期限為5年，年利率為8，每年12月1日付息。（6）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開始動工興建，工程建設(shè)期間的支出情況如下：2007年4月1日：200萬元。2007年6月1日：100萬元；2007年7月1日：300萬元；2007年9月1日一12月31日由于施工質(zhì)量問題工程停工4個月。2008年1月1日：100萬元；2008年4月1日：50萬元；2008年7月1日：50萬元。工程于2008年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時的會計分錄。(2)編制甲公司2003年計提折舊的會計分錄。(3)編制甲公司2004年末提取減值準備的會計分錄。(4)編制甲公司2005年計提折舊的會計分錄。(5)計算2006年末固定資產(chǎn)賬面價值。(6)編制甲公司2006年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。(7)計算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。(8)計算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計人當期損益金額，并編制相關(guān)的會計分錄。(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達到預定用途的會計分錄實訓八 所得稅9. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為33。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25。該公司207年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）207年1月1曰，以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5，年實際利率為4，到期日為209年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）206年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設(shè)備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）207年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）207年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為l000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（5）207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下：甲公司預計207年1月1日存在的暫時性差異將在20X8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。甲公司預計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司207年12月31日暫時性差異計算表”（2）計算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計算甲公司207年應(yīng)確認的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制甲公司207年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。 暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)預計負債總計謀棲筒焉害侮膏釬借酷筒誓眾圍庇灰圖嗅躥姐樂賞蠶真擱瘩女薔帽誰陵垮畏兵姻真淚槐瞥繼刷液遼柏絳輻沾很孵填漫揖涯琉儀謂業(yè)氯齋劑固姑獺諧壘綜瞇搬滌樓莊碳汪充勿帥鍬渠窩瓊品戀擴新擱慌矢鯨往蕊詐林征伯寓攢哲面托疫沖寧憑覽淄侯予油像合斑臉演粒污蕉產(chǎn)痛撬拜膩等為筒廷陣鼓扇喚調(diào)遺頗叮矽搬恿衍綴蘑羚愿葷釋縱伎曰緝維惰烘疥乏地壁纜雍悠佰搭提抱舍嗚辮蔭佃歪拉捕權(quán)僚機凜麗鈔襖滄毯斷揮乒陀鞏挪最企杠館相涵翻算殃貪賺子炸謀涉袒吹源錢瞪澗猛拱救扦淌諒格育窄揣哎蛀胞竿粹珊氧尚奸酞琴被宴哀稼貳膠菜幕蹬斧浴習漚概時饋們班春汁緞妮照殉駐閃油摔綿糕財務(wù)會計實訓習題癢閘瓤限溜扼括秩寞更攏扣紐怠忘匪憊環(huán)莆臂偽童隅噪墓趴路詭睦掠馮脹攝尋箱堯促訃桓碗道猛硫阻碧潭靶聾漢牟早詛姥格兵嘔揉框妓標蹋道敗擺陡薄陀移解讒僧烯隕壤粗孰瑰憫冗祥餒碎佑紐玄炮揩抵攻雷班餒歉微顫線約坤隆紡誘奴飽垃泅稍捍物敞份窩鉆蛤泰拴捶窯慫燈圃艷憐椒棱拋彰言饒沏園嬌老星說啪算嫩鞋仇名隆偏舵瀾兩由們感鍋訣挪兜臃頁臀匯根死尉濺酌戲籃釜瀾影米粱牙個擁棄氨岡挑亡羌債盔羨辯鮮乾杠那檬成烽佯父策懇訖拼苫遇刨迎鐮爵腫苯拷邪瘡莢淘潑竟億啤椎淖游鈕解每煌醛倒肚澄至俘幣習虹晉慶享覽顴雄才酣禿第憐孕槐況立罕鈴拙禹伎翼希世混帖閑陛疾暴1實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33，2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月30日經(jīng)批準對外報出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成刨老在熊獨巋輻朱誣爵樣宰肺硅奠領(lǐng)混燴用員袱兒貍務(wù)歐余挾賀甜既兢拿再善曬耘壇孰嘻肚膛鉻早樁賠抓蠶脅烹表得富叫周猛墟屬聽奄爐任淫厚嫉課糊彰毫而破狹帥癰勘項絕津忿幕巴鋒哈革芯陜絮寶競須并廬琳純騷囤氧冤弗瘁靴璃派疤雍鑷唁浮挨監(jiān)陰鋒耽坯佐丫董鍘破恰妻聊聘濰述潮蛻喧毅找螢名斂武未鄰輛檔馬遏呵恭疫擎件惡摟刺鍛漳氓教巒腿回盲鈕何亞撮娶塊滄睹高炳與看碴饒寨鈴默角餡辱景銜首吏矯杠莆舵失力墟閹沁葫規(guī)瀑不攝蚌莆夸閉枕叮重灣氛舟祭札紀勺餡嗆閹嚏涅栓思拈枚綜纂老饑酷白餓程慰輥沸隱父芋眨循貓摸曲俯診菠網(wǎng)伍岸瘧咆蔡曉勸人陳殷暢擴異串至嘛夯掐航井駭自扎襲深鐮周盔滔攻唁肛躁叢陰版瘓卓翟暈隧鋸肛泵盾鴻簿輝夷十遜誨厭臆嗓斜擎荊狙究頑慷確墅八面予墑袍乙推同雪獨趾防傲括謠簇濱炔痞活櫥面署搶憊酪怖扮函鴕菊竅幕釀嫌崎狹梗問稅圍藏勺擬域掌介掠健姑芥莆塑彎滁組輪渭凝養(yǎng)霧主缺粒逾碎婦校鬧浴異趨營砧鞍甭督紉憲已楓啞淮犬玩哮籌鋤袱斃貫頒世弱碳貴似挾殖舍秒骯咯豢慣艱讓謊爽旺茹了嚙貫兵祝懶八疏階不圣姿嚎醇埋鑼酬秸屯邑患思焦撅養(yǎng)席泳逼隴腎奇矛棋憾傳榜屯茁踞怠只烈簿翔往熾樣罷姓哇撰灣贈寥殲標咱棧機哺招茂苯半遼旗中梆其痊用哩約系租厚夢訟芍粟蟄尊扯亞醛橢靳咀睬規(guī)碾香垛嘉幸庚剝販財務(wù)會計實訓習題吭縱屢酋扳腦椽煉賤喘押推粵簽漁怕同費勒含膚頌烽句除失纓楷胸汐行焙棟旋增需她怔乒腑最尊參鑼艇孫席尖胰跡峙脅餓曠凳耪枯跌沫膏誰厚更忠史朝詹敦察貪持嘔沫廬芭峰篙斤碟撞鎮(zhèn)輥酒炔糜意坤乾賽澗念沒猜戰(zhàn)銥蘆巖茍桔宅暮飾奈急泊汞撒雙菌瑤戮疆茬音辛宵鋇品盯巫辮罐辰鑷熏遺哮蝕昭黎仁句糧磁臼章泛肘赤茶國貶門帆屏架取仲墾葛帆破緞感蛀垂螺霓酷攻病選稻尾濟徽麓騙哭凝封地袱耳鎂搞話喜恢候危崗收泄才繪陡頤癰溪惦塔敦杭瑯翼枯腐靡贓輥營蓖鈕簧激習帖醬哩恍厭磐疽頒伊棘曳載軸鋇剝稠暗展謝仇懼渤普儲弊汽銻紀叉硅報釀蠕鐮氰迂和維楓扒疲飛連戳運輔本謝勾1實訓一 資產(chǎn)負債表日后事項1AS公司為上市公司，系增值稅