企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法.ppt

企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（12號令）,12號令的基本宗旨,1、為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為； 2、維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益； 3、促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)； 4、防止國有資產(chǎn)流失。,12號令制定的必要性,1、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的需要； 2、國有企業(yè)改革步伐加快的需要； 3、資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的需要； 4、考核評價(jià)企業(yè)經(jīng)營水平的重要平臺； 5、逐步取消資產(chǎn)評估備案的必經(jīng)之路。,12號令思路,權(quán)力下放，擴(kuò)大所出資企業(yè)備案權(quán)； 權(quán)責(zé)相當(dāng)，誰批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為誰備案； 縮短備案鏈條，加快備案速度； 加強(qiáng)監(jiān)管力度，促進(jìn)備案質(zhì)量。,我國資產(chǎn)評估管理工作發(fā)展歷史沿革,國家國有資產(chǎn)管理局 立項(xiàng)、確認(rèn)制 財(cái)政部 核準(zhǔn)、備案制 國務(wù)院國資委 核準(zhǔn)、備案制 （核準(zhǔn)、備案性質(zhì)、范圍產(chǎn)生重大變化）,管理體制、方式,與企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例的職責(zé)相適應(yīng)，資產(chǎn)評估實(shí)行分級管理，即國務(wù)院國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中央企業(yè)的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作，地方國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)地方企業(yè)的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。 實(shí)行核準(zhǔn)和備案制,國務(wù)院國資委資產(chǎn)評估項(xiàng)目 核準(zhǔn)、備案的范圍,經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，其中包括采用協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目和股份有限公司國有股權(quán)設(shè)置事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目,由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案。,國務(wù)院國資委資產(chǎn)評估項(xiàng)目 核準(zhǔn)、備案的范圍,經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)進(jìn)行主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目中，按限額專項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理相關(guān)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作。其中，屬于國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在5000萬元（不含）人民幣（下同）以下資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案，5000萬元以上的資產(chǎn)評估項(xiàng)目繼續(xù)由國務(wù)院國資委辦理備案；其他中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在2000萬元（不含）以下資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案，2000萬元以上的資產(chǎn)評估項(xiàng)目繼續(xù)由國務(wù)院國資委辦理備案,與原核準(zhǔn)、備案范圍異同點(diǎn),1、國務(wù)院批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)為行涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目必須進(jìn)行核準(zhǔn)，需進(jìn)行核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目范圍未變化； 2、國務(wù)院國資委備案的企業(yè)報(bào)送的評估報(bào)告不再分企業(yè)級次，確保重要評估項(xiàng)目的備案工作質(zhì)量； 3、以經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)與備案主體相一致； 4、擴(kuò)大了中央企業(yè)集團(tuán)公司的備案范圍。,中央企業(yè)評估管理人員的職責(zé),1、負(fù)責(zé)公司的日常評估管理工作 2、負(fù)責(zé)公司評估管理相關(guān)制度的制定和執(zhí)行 3、對相關(guān)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案 4、對評估備案的相關(guān)資料進(jìn)行整理輸入 5、對每年度公司資產(chǎn)評估項(xiàng)目的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析 6、接受國資委對資產(chǎn)評估管理工作的檢查,國資委與地方委之間關(guān)系,第四條 企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。 第三十四條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范，并報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。,國資委與地方委之間關(guān)系,第五條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，完善資產(chǎn)評估項(xiàng)目的檔案管理，做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作。 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。,國資委與地方委之間關(guān)系,1、國有資產(chǎn)評估管理工作的文件、必須評估的經(jīng)濟(jì)行為，核準(zhǔn)、備案范圍以及監(jiān)管方式等全國統(tǒng)一執(zhí)行； 2、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對全國的國有資產(chǎn)評估管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督； 3、各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對所出資企業(yè)及其各級子企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行管理和檢查； 4、國務(wù)院國資委負(fù)責(zé)對全國資產(chǎn)評估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)、分析工作。,國資委與評估行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)系,行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定者 行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的管理者 各級國資委是企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目的管理者 各級國資委及其企業(yè)是資產(chǎn)評估報(bào)告的使用者,國資委與評估行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)系,行業(yè)協(xié)會(huì)檢查評估機(jī)構(gòu)可能涉及企業(yè)或國資委 國資委檢查企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目必然涉及評估機(jī)構(gòu) 國資委與行業(yè)協(xié)會(huì)在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定中，既有共同點(diǎn)，又有區(qū)別,涉及資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為,（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；,國有企事業(yè)單位整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司； 國有企事業(yè)單位部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司； 國有獨(dú)資有限責(zé)任公司改建為多個(gè)股東的有限責(zé)任公司或股份有限公司； 國有控股、參股的有限責(zé)任公司變更為股份有限公司等。,（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資,公司法第二十七條規(guī)定 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外（黨產(chǎn)、商譽(yù)等）,（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散,合并、分立的幾種情況：吸收、新設(shè)等。 企業(yè)破產(chǎn)或解散時(shí)涉及處置資產(chǎn)的，需要對其納入清算范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估基準(zhǔn)日的確定比較特殊。 企業(yè)因破產(chǎn)或解散進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，由于其負(fù)債的特殊性，在進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，評估機(jī)構(gòu)只對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估，而不對其負(fù)債發(fā)表意見。,（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng),非上市公司原股東股權(quán)比例變動(dòng)的情形主要是指增資擴(kuò)股，一般包括國有控股及參股有限責(zé)任公司、股份有限公司以及中外合資合作企業(yè)吸收新股東入股，以及上述公司、企業(yè)原股東改變原出資比例的增資擴(kuò)股等。 企業(yè)原股東股權(quán)比例變動(dòng)時(shí)，需要對企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行評估；如果原股東或新吸收的股東以非貨幣資產(chǎn)增資或出資的，對其追加投資或出資的資產(chǎn)也應(yīng)進(jìn)行評估。 對于企業(yè)原股東同比例增資擴(kuò)股的，無需對企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評估，只需對其股東增資新投入的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評估。,（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)的出資人將其持有的全部或部分產(chǎn)權(quán)有償出讓的行為。一般來說，企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓主要包括：國有企業(yè)單位整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、置換；有限責(zé)任公司、非上市股份有限公司、中外合資合作企業(yè)的國有股東轉(zhuǎn)讓、置換其持有的全部或部分股權(quán)等情形。上市公司國有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，按照國務(wù)院和國務(wù)院國資委的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)發(fā)生整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要對企業(yè)整體資產(chǎn)或部分產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評估；企業(yè)發(fā)生整體或部分產(chǎn)權(quán)置換時(shí)，須對置換雙方的整體資產(chǎn)或部分產(chǎn)權(quán)同時(shí)進(jìn)行評估。,少數(shù)股東產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的特別處理,表決問題 審計(jì)問題 評估問題,（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本單位的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)等行為。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要對其擬轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)進(jìn)行評估。 資產(chǎn)置換，是指企業(yè)以其所擁有的資產(chǎn)與另一單位所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行等價(jià)交換的行為。資產(chǎn)置換的對象主要包括實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換時(shí)，需要對置換雙方擬置換的資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評估。,（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位,（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù),評估是在償還前進(jìn)行 評估是在償還后進(jìn)行,（九）資產(chǎn)涉訟,（十）收購非國有單位的資產(chǎn),（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資,（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債,（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng),可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為：,（一）經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)； （二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。 一百萬元以下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ； 有限責(zé)任公司改制為股份有限公司，股權(quán)結(jié)構(gòu)不發(fā)生變化。,企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法,根據(jù)國務(wù)院國資委（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)2005239號）文規(guī)定：各級人民政府授權(quán)其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)適用本辦法。同時(shí)，對企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)還規(guī)定了應(yīng)當(dāng)遵循的原則： （一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定； （二）符合國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要； （三）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競爭力； （四）劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)商一致。,核準(zhǔn)制,經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。,備案制,經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。,評估項(xiàng)目委托人,經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委 托；經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評估對象屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人或其上級單位委托。企業(yè)接受非國有資產(chǎn)等涉及非國有資產(chǎn)評估的，一般由接受非國有資產(chǎn)企業(yè)委托。 企業(yè)重大資產(chǎn)評估項(xiàng)目，應(yīng)采用公開方式選聘資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。,涉及多個(gè)國有產(chǎn)權(quán)主體評估項(xiàng)目的管理方式,有多個(gè)國有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)；國有股股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。 國務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的，可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級報(bào)送國務(wù)院國資委進(jìn)行核準(zhǔn)。,25% 25% 25% 25%,30% 25% 25% 20%,評估機(jī)構(gòu)要求,（一）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄； （二）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件； （三）具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長； （四）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； （五）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。,國辦發(fā)200396號 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知,資產(chǎn)評估。國有企業(yè)改制，必須依照國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。國有控股企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估，要嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序。向非國有投資者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。,企業(yè)聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)的注意事項(xiàng),資產(chǎn)評估的規(guī)模和重要性要與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的的大小和在國內(nèi)評估機(jī)構(gòu)中的位置相匹配；評估機(jī)構(gòu)在全國的排名很重要但不能成為唯一因素 要選擇與被評估資產(chǎn)相適應(yīng)的具備相關(guān)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu) 收費(fèi)要與被評估資產(chǎn)規(guī)模與難度相適應(yīng)費(fèi)用高低很重要，但也不能成為唯一因素。,企業(yè)聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)的注意事項(xiàng),選擇的評估機(jī)構(gòu)一定要注意是否是工商、證監(jiān)會(huì)、國資委等特別關(guān)注對象； 選擇評估機(jī)構(gòu)后，承擔(dān)評估項(xiàng)目的評估師要有充分了解；評估機(jī)構(gòu)一但確定參加項(xiàng)目的評估師，則企業(yè)應(yīng)要求其不得中途更換相關(guān)人員。 不得與評估機(jī)構(gòu)、評估師存在特別利益關(guān)系。,企業(yè)在評估行為中的義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為 。,核準(zhǔn)項(xiàng)目應(yīng)在評估工作開展前的報(bào)告事項(xiàng),（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況； （二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況； （三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況； （四）選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況； （五）資產(chǎn)評估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。,資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的確定原則,根據(jù)資產(chǎn)評估操作規(guī)范的規(guī)定“一個(gè)評估項(xiàng)目只能有一個(gè)評估基準(zhǔn)日，在征求委托方意見的基礎(chǔ)上，評估機(jī)構(gòu)選定評估基準(zhǔn)日。選擇評估基準(zhǔn)日應(yīng)有利于保證評估結(jié)果有效地服務(wù)于評估目的，盡量減少和避免評估基準(zhǔn)日后的調(diào)整事項(xiàng)，準(zhǔn)確高效地清查核試驗(yàn)資產(chǎn)，并合理選取評估作價(jià)依據(jù)。評估過程中要及時(shí)地調(diào)整不適宜的基準(zhǔn)日。”,資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的確定原則,國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法 （令第十九號）第三十六條 國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)充分考慮對上市公司的影響，并按照本辦法有關(guān)國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份價(jià)格的確定原則合理確定其所持上市公司股份價(jià)格，上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日一致。國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對該國有股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)決議的日期相差不得超過一個(gè)月。,核準(zhǔn)程序,（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請； （二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。,核準(zhǔn)項(xiàng)目需提交的文件及資料,（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件； （二）資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請表（附件1）； （三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料； （四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；,核準(zhǔn)項(xiàng)目需提交的文件及資料,（五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報(bào)告（包括評估報(bào)告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔）； （六）與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計(jì)報(bào)告； （七）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函； （八）其他有關(guān)材料。,核準(zhǔn)項(xiàng)目專家組組成人員結(jié)構(gòu),1、評估行業(yè)專家 2、被評審企業(yè)行業(yè)專業(yè)專家 3、中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)專家 4、中國土地估價(jià)師協(xié)會(huì)專家 5、其它協(xié)會(huì)專家 6、其它有關(guān)政府機(jī)關(guān)專家 7、中央企業(yè)評估管理工作人員,核準(zhǔn)項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)匯報(bào)材料 應(yīng)包括的主要內(nèi)容,1、評估項(xiàng)目的基本概況； 2、人員組織架構(gòu)和質(zhì)量保證體系架構(gòu)； 3、評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為的對應(yīng)關(guān)系； 4、評估中引用的帳面值與審計(jì)的對接情況； 5、主要資產(chǎn)分別采用了何種評估方法及理由 6、現(xiàn)場核查情況及存在的主要問題、采取的處理方式等； 7、資產(chǎn)增減值變動(dòng)的主要原因、有無特殊資產(chǎn)進(jìn)行的特殊處理。,核準(zhǔn)項(xiàng)目審核的主要內(nèi)容,（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)； （二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)； （三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； （四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示； （五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；,核準(zhǔn)項(xiàng)目審核的主要內(nèi)容,（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)； （七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾； （八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定； （九）參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。,評估備案審核流程,企業(yè)提出備案申請,國資委初審,審核報(bào)告提出反饋意見,企業(yè)回復(fù)意見,對回復(fù)意見進(jìn)行審核,出具復(fù)審表,副處長審核,處長審核,副局長審核,局長批準(zhǔn)備案,合規(guī),不合規(guī),辦理備案手續(xù)應(yīng)報(bào)送的材料,（1）集團(tuán)公司或有關(guān)部門審查同意轉(zhuǎn)報(bào)國資監(jiān)管部門申請備案的文件； （2）占有單位填報(bào)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表（一式3份）； （3）資產(chǎn)評估報(bào)告書（評估報(bào)告書、評估說明和評估明細(xì)表及其軟盤）； （4）其他相關(guān)材料。,備案審核內(nèi)容,（一）資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)； （二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格； （三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示； （四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；,備案審核內(nèi)容,（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾； （六）評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。,核準(zhǔn)備案文件的作用,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。,經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。,國務(wù)院辦公廳文件 國辦發(fā)200560號,三、加強(qiáng)對改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評估 (一)企業(yè)實(shí)施改制必須由審批改制方案的單位確定的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評估。確定中介機(jī)構(gòu)必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力;不得聘請改制前兩年內(nèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中有違法、違規(guī)記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師;不得聘請參與該企業(yè)上一次資產(chǎn)評估的中介機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師;不得聘請同一中介機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評估。,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定的通知 財(cái)企20045號,第十五條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定的通知 財(cái)企20045號,第三十五條 具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：(五)違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的； 第十五條 企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,國務(wù)院辦公廳文件 國辦發(fā)200560號,(三)國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到企業(yè)改制后進(jìn)行工商變更登記期間,因企業(yè)盈利而增加的凈資產(chǎn),應(yīng)上交國有產(chǎn)權(quán)持有單位,或經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位同意,作為改制企業(yè)國有權(quán)益;因企業(yè)虧損而減少的凈資產(chǎn),應(yīng)由國有產(chǎn)權(quán)持有單位補(bǔ)足,或者由改制企業(yè)用以后年度國有股份應(yīng)得的股利補(bǔ)足。國有控股企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到改制后工商變更登記期間的凈資產(chǎn)變化,應(yīng)由改制前企業(yè)的各產(chǎn)權(quán)持有單位協(xié)商處理。,基準(zhǔn)日與交易日之間影響因素,交易雙方是否考慮了期間變化 管理層的經(jīng)營策略會(huì)影響期間變化中后期費(fèi)用前期化 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期影響利情況 會(huì)計(jì)政策的前后變化影響勝利情況,國務(wù)院辦公廳文件 國辦發(fā)200560號,(二)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定實(shí)施。其中,依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐筆逐項(xiàng)審核并出具專項(xiàng)意見,與審計(jì)報(bào)告一并提交國有產(chǎn)權(quán)持有單位作為改制方案依據(jù),其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整。國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失凡影響國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)或折股價(jià)的,該計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失必須交由改制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)持有單位負(fù)責(zé)處理,國有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)采取清理追繳等監(jiān)管措施,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,最大程度地減少損失。國有控股企業(yè)實(shí)施改制,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失由國有產(chǎn)權(quán)持有單位與其他股東協(xié)商處理。,國務(wù)院辦公廳文件 國辦發(fā)200560號,(五)企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)的,必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的土地使用權(quán)必須經(jīng)具備土地估價(jià)資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,并按國家有關(guān)規(guī)定備案。涉及國有劃撥土地使用權(quán)的,必須按照國家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)處置審批手續(xù)。,企業(yè)整體價(jià)值評估,涉及企業(yè)價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)進(jìn)行評估時(shí)，原則上要求采用兩種以上方法進(jìn)行評估，并在評估報(bào)告中列示，依據(jù)實(shí)際狀況充分、全面分析后，確定其中一個(gè)評估結(jié)果作為評估報(bào)告使用結(jié)果。同時(shí)，對企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評估，企業(yè)必須提供與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告。,人民法院凍結(jié)、拍賣上市公司國有股資產(chǎn)評估,財(cái)政部關(guān)于上市公司國有股被人民法院凍結(jié)、拍賣有關(guān)問題的通知（財(cái)企2001656號）規(guī)定：“國有股拍賣必須確定保留價(jià)。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的評估機(jī)構(gòu)對擬拍賣的國有股進(jìn)行評估，并按評估結(jié)果確定保留價(jià)。評估結(jié)果確定后，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)拍賣前經(jīng)評估結(jié)果報(bào)財(cái)政部備