商業(yè)銀行繳存存款和貸款的核算.ppt

1,第五章 商業(yè)銀行繳存存款 和貸款的核算,2,第五章 商業(yè)銀行繳存存款 和貸款的核算,第一節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款和貸款概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款的核算 第三節(jié) 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的核算,3,第一節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款 和貸款概述,一、商業(yè)銀行繳存存款和貸款的意義 二、實(shí)施存貸業(yè)務(wù)核算的要求,4,一、商業(yè)銀行繳存存款和貸款的意義,中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行。根據(jù)中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法的規(guī)定：“中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)制定的實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。” 存款準(zhǔn)備金制度是中央銀行實(shí)施的貨幣政策之一。 為了支持商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,中國(guó)人民銀行可向商業(yè)銀行提供貸款。 我國(guó)實(shí)行存款準(zhǔn)備金制度，執(zhí)行嚴(yán)格控制的貸款政策，其目的是為了更好地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段管理商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，調(diào)節(jié)貨幣流通，充分發(fā)揮中國(guó)人民銀行進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。,5,二、實(shí)施存貸業(yè)務(wù)核算的要求,及時(shí)、正確地辦理各項(xiàng)存貸款業(yè)務(wù)的資金收付，確保核算的質(zhì)量和提高工作效率； 采取“實(shí)貸實(shí)存”的原則，保證國(guó)家綜合信貸計(jì)劃的貫徹落實(shí)； 真實(shí)、正確、全面、及時(shí)地反映各商業(yè)銀行的存貸款增減變化情況； 針對(duì)各商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)不同性質(zhì)的資金管理辦法，采取相適應(yīng)的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，加強(qiáng)信貸資金管理，認(rèn)真做好監(jiān)督和服務(wù)工作。,6,第二節(jié) 商業(yè)銀行繳存存款的核算,一、繳存存款的規(guī)定 二、繳存存款的處理方法,7,一、繳存存款的規(guī)定,（一）繳存存款的范圍 （二）繳存存款的比例 （三）調(diào)整繳存存款的時(shí)間 （四）繳存存款調(diào)整的幅度,8,（一）繳存存款的范圍,繳存財(cái)政性存款的范圍： 各商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、部隊(duì)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款項(xiàng)、財(cái)政發(fā)行的國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)減已兌付國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，都是中國(guó)人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國(guó)人民銀行。 一般性存款的繳存范圍： 各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款、委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國(guó)人民銀行規(guī)定比例繳存中國(guó)人民銀行，由中國(guó)人民銀行集中掌握使用。,9,（二）繳存存款的比例,財(cái)政性存款全部劃歸中國(guó)人民銀行，其繳存存款的比例為100； 一般性存款的比例，根據(jù)放松和緊縮銀根的需要，中國(guó)人民銀隨時(shí)調(diào)整。所以，其繳存存款的比例不固定。我國(guó)曾經(jīng)使用的比例有：20、13、8、6、 5等 。,10,（三）調(diào)整繳存存款的時(shí)間,各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調(diào)整一次，于旬后五日內(nèi)辦理； 縣支行以下處、所，每月調(diào)整一次，于月后八日內(nèi)辦理。 如遇調(diào)整最后一天為節(jié)假日，可以順延。,11,（四）繳存存款調(diào)整的幅度,對(duì)財(cái)政性存款，應(yīng)按每旬增加（或減少）的實(shí)際數(shù)額，計(jì)算應(yīng)繳存存款的數(shù)額； 對(duì)于一般性存款按增加(或減少)的總額達(dá)10萬元（含10萬元）以上的進(jìn)行調(diào)整，增加或減少不足10萬元的不作調(diào)整。 對(duì)繳存的存款必須按照財(cái)政性存款、一般性存款帳戶余額總數(shù)(計(jì)至角、分的全額，或分別按比例計(jì)算出應(yīng)繳存存款金額，繳存金額以千元為單位的，千元以下四舍五入。,12,二、繳存存款的處理方法,（一）科目的設(shè)置和賬戶的設(shè)立 （二）繳存存款的憑證 （三）繳存存款的核算手續(xù),13,（一）科目的設(shè)置和賬戶的設(shè)立,中國(guó)人民銀行設(shè)立的科目： “銀行繳來財(cái)政性存款”科目，用于核算各商業(yè)銀行繳來的財(cái)政性存款，該科目屬于負(fù)債類，余額反映在貸方。 “銀行繳來一般性存款”科目，用于核算各商業(yè)銀行繳來的一般性存款，該科目屬于負(fù)債類，余額反映在貸方。 各商業(yè)銀行設(shè)立的科目： “存放中央銀行款項(xiàng)”科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種存款。該科目應(yīng)按所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別設(shè)置“存中央銀行存款”、“存中央銀行財(cái)政性存款”、“存中央銀行一般性存款”等明細(xì)科目。該科目屬于資產(chǎn)類，其余額反映在借方。,14,（二）繳存存款的憑證,繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款各科目余額表 繳存（調(diào)整）一般性存款各科目余額表 繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證 繳存（或調(diào)整）一般性存款劃撥憑證 財(cái)政性存款、一般性存款欠繳憑證,15,（三）繳存存款核算手續(xù),財(cái)政性存款和一般性存款的繳存 財(cái)政性存款和一般性存款的調(diào)整 繳存存款欠繳、遲繳或少繳的核算,16,財(cái)政性存款和一般性存款的繳存,各商業(yè)銀行在辦理繳存存款時(shí)，先根據(jù)有關(guān)存款科目的余額，編制繳存存款各科目余額表一式兩份，并按記提比例計(jì)算出應(yīng)繳存金額，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 存中央銀行財(cái)政性 （或一般性）存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存中央銀行存款 人民銀行收到商業(yè)銀行上繳的款項(xiàng)，記賬如下： 借：XX銀行存款戶 貸：XX銀行繳來財(cái)政性（或一般性）存款,17,財(cái)政性存款和一般性存款的調(diào)整,各商業(yè)銀行支行（城市區(qū)辦）于每旬（或每月）對(duì)繳存財(cái)政性存款和一般性存款進(jìn)行調(diào)整，須填制繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款和一般性存款各科目余額表一式兩份，并分別計(jì)算出本次調(diào)整時(shí)應(yīng)繳存的金額。 將本旬（月）末各科目余額總數(shù)與上旬（月）末已辦理繳存（或調(diào)整）的同類科目余額總數(shù)進(jìn)行比較。 如果本次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總額，為應(yīng)調(diào)加金額；反之，為應(yīng)調(diào)減金額。,18,計(jì)算后，其差額為本次調(diào)整的金額，并按規(guī)定的比例，計(jì)算出本次調(diào)整應(yīng)劃繳的存款金額。 財(cái)政性存款按照增加（或減少）的實(shí)際數(shù)額計(jì)算應(yīng)繳存金額，并辦理調(diào)整； 一般性存款按照增加（或減少）達(dá)10萬元（含10萬元）以上的應(yīng)予辦理調(diào)整，不足10萬元的不作調(diào)整。 然后將計(jì)算的金額分別填制繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款和一般性存款劃撥憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。 調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄與首次繳存存款處理手續(xù)相同； 調(diào)減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄與首次繳存存款相反。,19,調(diào)整繳存存款的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),【例】中國(guó)工商銀行某市中區(qū)辦事處10月末各項(xiàng)存款余額調(diào)整繳存存款后，已繳財(cái)政性存款43,240,000元，已繳一般性存款5,529,400元。 11月10日該辦事處各存款科目余額： 財(cái)政性存款53,240,000元 企業(yè)存款128,380,000元 儲(chǔ)蓄存款68,000,000元 各種存款繳存比例為：財(cái)政性存款100%，一般性存款13%。,20,11月15日辦理繳存手續(xù)時(shí)，分別計(jì)算出： 應(yīng)繳財(cái)政性存款金額 10,000,000元（=53,240,00043,240,000） 應(yīng)繳一般性存款金額 20,000,000元(=(128,380,00068,000,000) 13%5,529,400) 根據(jù)計(jì)算結(jié)果分別編制繳存存款劃撥憑證，并以劃撥憑證進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 財(cái)政性存款 10,000,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10,000,000 借：存放中央銀行款項(xiàng) 一般性存款 20,000,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20,000,000,21,辦理轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證第三、四聯(lián)連同繳存（或調(diào)整）存款各科目余額表，送交中國(guó)人民銀行，另一份余額表留存。 中國(guó)人民銀行收到中國(guó)工商銀行某市中區(qū)辦事處劃撥憑證和余額表后，經(jīng)核審無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，余額表由專夾保管。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：工商銀行存款戶 中區(qū)辦 10,000,000 貸：工商銀行繳來財(cái)政性存款 10,000,000 借：工商銀行存款戶 中區(qū)辦 20,000,000 貸：工商銀行繳來一般性存款 20,000,000.,22,繳存存款欠繳、遲繳或少繳的核算,欠繳的核算 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行超過期限的欠款，要計(jì)收罰金(即按自旬后第五天或月后第八天起至欠款收回日的實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾）。同時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)帳借貸傳票一式兩聯(lián)進(jìn)行帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下: 借：銀行存款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入 罰款凈收入 遲繳或少繳的核算 當(dāng)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)增補(bǔ)繳存款時(shí)，如沒有在規(guī)定的時(shí)間辦理手續(xù)，即為遲轍。中央銀行應(yīng)按逾期天數(shù)、應(yīng)補(bǔ)繳存款數(shù)額記收罰金。,23,第三節(jié) 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行 貸款的核算,一、信貸資金管理原則 二、商業(yè)銀行向中央銀行貸款的種類 三、發(fā)放貸款的處理手續(xù) 四、商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)的核算,24,一、信貸資金管理原則,我國(guó)信貸資金的管理采取“統(tǒng)一計(jì)劃，劃分資金，實(shí)貸實(shí)存，相互融通”的原則。 即中國(guó)人民銀行對(duì)各商業(yè)銀行的信貸資金，全部納入國(guó)家信貸計(jì)劃，由中國(guó)人民銀行總行綜合平衡，并核定各商業(yè)銀行信貸資金計(jì)劃和向中國(guó)人民銀行的借款計(jì)劃。 各商業(yè)銀行的自有資金和其他各種信貸資金，經(jīng)人民銀行總行核定給商業(yè)銀行后，作為各行的營(yíng)運(yùn)資金，自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算。 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的資金往來實(shí)行上貸下存的辦法。但也允許各商業(yè)銀行之間橫向調(diào)劑，搞活資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。,25,二、商業(yè)銀行向中央銀行貸款的種類,年度性貸款 季節(jié)性貸款 日拆性貸款 再貼現(xiàn) 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放的年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款，必須在規(guī)定的額度范圍內(nèi)，據(jù)申請(qǐng)隨用隨貸，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守貸款期限，按期歸還。,26,年度性貸款,它是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)而引起的年度貸款資金不足，貸款給商業(yè)銀行作為年度性使用。 一般期限為一年。,27,季節(jié)性貸款,它是中央銀行主要用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或季節(jié)性下降、上升等情況而引起的臨時(shí)性資金不足，貸款給商業(yè)銀行作為臨時(shí)性使用。 這種貸款為短期貸款，一般期限為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不能超過四個(gè)月。,28,日拆性貸款,它是中央銀行主要用于解決商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)等因素而引起的臨時(shí)資金短缺，貸款給商業(yè)銀行作為臨時(shí)性使用。 這種貸款為短期貸款，一般期限為十天，最長(zhǎng)不超過二十天。,29,再貼現(xiàn),它是中央銀行解決商業(yè)銀行因貼現(xiàn)商業(yè)匯票引起的資金短缺而貸款給商業(yè)銀行使用的一種貸款方式。,30,三、發(fā)放貸款的處理手續(xù),（一）貸款申請(qǐng)、發(fā)放 （二）基層行處貸款發(fā)放 （三）貸款歸還,31,（一）貸款申請(qǐng)、發(fā)放,各商業(yè)銀行向中央銀行辦理貸款時(shí)，應(yīng)提交“中央銀行貸款申請(qǐng)書”，經(jīng)中央銀行審查同意后，填寫一式五聯(lián)借款憑證，并注明貸款種類，交中央銀行審批。 中央銀行審查無誤并同意后，交會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行貸款 貸款戶 貸：銀行存款 存款戶 商業(yè)銀行接到中央銀行退交的回單后，辦理轉(zhuǎn)帳。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 存款戶 貸：向中央銀行借款 借款戶,32,貸款發(fā)放會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),【例】工商銀行某市支行向人民銀行借得日拆性資金3,000,000元，期限二十天，月利率為9。 人民銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：工商銀行貸款 日拆性貸款 某行戶3,000,000 貸：工商銀行存款 某行存款戶 3,000,000 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 3,000,000 貸：向中央銀行借款 日拆性借款戶 3,000,000,33,（二）基層行處貸款發(fā)放,商業(yè)銀行基層行處在農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)季節(jié)，為了及時(shí)提供資金，可在一定發(fā)放時(shí)間和貸款額度內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂醒脬y行所屬縣支行申請(qǐng)借款。 中央銀行所屬縣支行可采用下貸上轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行貸款。 商業(yè)銀行縣支行向中央銀行縣支行申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)提供臨時(shí)借款憑證。中央銀行所屬縣支行發(fā)放貸款轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行臨時(shí)貸款戶 貸： 銀行存款 某支行戶,34,“下貸上轉(zhuǎn)”貸款,是借款單位為解決下屬非獨(dú)立核算基層單位的資金需要而利用的一種貸款方式。 主要是針對(duì)縣以下非獨(dú)立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)點(diǎn)，在收購(gòu)?fù)居苫鶎鱼y行就地直接發(fā)放貸款給收購(gòu)點(diǎn)，然后基層行把貸放的款項(xiàng)定期上劃轉(zhuǎn)入其上級(jí)主管單位開戶行的貸款賬戶中，作為上級(jí)單位借款的一種輔助性貸款核算方式。,35,中央銀行所屬縣支行應(yīng)于當(dāng)日通過本系統(tǒng)聯(lián)行，將貸款電劃上級(jí)中央銀行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：銀行臨時(shí)貸款戶 某支行戶 上級(jí)行收到“下貸上轉(zhuǎn)”電報(bào)后，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：銀行貸款戶 季節(jié)性貸款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 商業(yè)銀行所屬縣支行收到貸款通知，視同上級(jí)分行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)入資金處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：信貸資金調(diào)撥 分行戶,36,（三）貸款歸還,商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借款，在貸款到期日，必須準(zhǔn)備好資金歸還貸款。商業(yè)銀行在歸還貸款時(shí)，填制一式四聯(lián)還款憑證，并加蓋預(yù)留印鑒。中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門收到還款憑證時(shí)，經(jīng)審查無誤，即辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 某行戶 貸： 銀行貸款 貸款戶 金融機(jī)構(gòu)往來收入 銀行借款利息收入 如果貸款到期，借款銀行無力償還時(shí)，會(huì)計(jì)部門將把原貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行 逾期貸款戶 貸； 銀行 貸款戶,37,商業(yè)銀行歸還貸款后，憑人民銀行退回的還款憑證及借據(jù)，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：向中央銀行借款 借款戶 金融機(jī)構(gòu)往來支出 人行往來利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),38,【例】上述貸款到期時(shí)，工商行按期歸還貸款。 貸款利息： 3,000,00020930=18,000(元) 會(huì)計(jì)分錄： 借：向中央銀行借款 日拆性借款戶 3,000,000 金融企業(yè)往來支出 人行往來利息支出 18,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 3,018,000,39,【例】若上述貸款到期時(shí)，工商行因在人民銀行存款戶余額不足，只能歸還2,000,000元，其不足部分逾期十天歸還，逾期貸款按日再計(jì)收萬分之三利息。 按期歸還部分的貸款利息： 2,000,00020930=12,000(元) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：向中央銀行借款 日拆性借款2,000,000 金融企業(yè)往來支出 人行往來利息支出12,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2,012,000,40,貸款不足部分十天后還款。 貸款利息： 1,000,00030930=9,000(元) 1,000,0003=3,000(元) 9,0003,00012,000(元) 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：向中央銀行借款 日拆性借款1,000,000 金融企業(yè)往來支出 人行往來利息支出12,000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1,012,000,41,三、商業(yè)銀行向中央銀行 再貼現(xiàn)的核算,再貼現(xiàn)是中央銀行向商業(yè)銀行貸款的一種形式。 它是商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)而尚未到期的承兌票據(jù)（商業(yè)匯票），為了提前取到票款，向中央銀行貼付一定利息所作的轉(zhuǎn)讓。 再貼現(xiàn)的目的是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足的一種貸款形式，其期限不超過六個(gè)月，從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)票據(jù)到期日止。 （一）辦理再貼現(xiàn)的核算 （二）再貼現(xiàn)到期收回的核算,42,（一）辦理再貼現(xiàn)的核算,商業(yè)銀行持未到期的貼現(xiàn)商業(yè)匯票，向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí) ，要經(jīng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門審查批準(zhǔn)，再將有關(guān)憑證交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門逐份審核再貼現(xiàn)憑證及匯票金額，按規(guī)定的再貼現(xiàn)的日期和利率，計(jì)算出再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)金額。再貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算公式如下 ： 再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)匯票面額實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù) （月再貼現(xiàn)利率30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額一再貼現(xiàn)利息,43,中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：再貼現(xiàn) 行再貼現(xiàn)戶 貸：銀行存款 再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶 金融企業(yè)往來收入 銀行利息收入 商業(yè)銀行收到人民銀行的有關(guān)轉(zhuǎn)賬傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 金融企業(yè)往來支出 人行往來利息支出 貸：向中央銀行借款 再貼現(xiàn)借款戶,44,（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算,再貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)，人民銀行抽出保存的票據(jù)，按照承兌人銀行填制特種轉(zhuǎn)帳借貸傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 再貼現(xiàn)行戶 貸：再貼現(xiàn) 行再貼現(xiàn)戶 如果申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行存款不足，則人民銀行把不能按期收回的部分轉(zhuǎn)入商業(yè)銀行的逾期貸款帳戶內(nèi)。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：再貼現(xiàn) 行再貼現(xiàn)逾期戶 貸：再貼現(xiàn) 行再貼現(xiàn)戶 人民銀行對(duì)于逾期金額要按規(guī)定進(jìn)行處罰。,45,商業(yè)銀行在再貼現(xiàn)到期日收到中國(guó)人民銀行按期辦理再貼現(xiàn)還款通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：向中央銀行