《會(huì)計(jì)基本程序》PPT課件.ppt

武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,1,第二章 會(huì)計(jì)的基本程序,這一章主要是會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)： 會(huì)計(jì)等式； 帳戶設(shè)置與復(fù)式記帳； 會(huì)計(jì)循環(huán)基本步驟； 主要財(cái)務(wù)報(bào)表。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,2,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式的內(nèi)涵和運(yùn)用,會(huì)計(jì)等式是揭示各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式。 1、反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式 對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)或索償權(quán)，會(huì)計(jì)上叫做權(quán)益。有一定的資產(chǎn)就必然有對(duì)該資產(chǎn)的權(quán)益；有一定的權(quán)益，則必然有體現(xiàn)其權(quán)益的資產(chǎn)存在。 故在某一時(shí)點(diǎn)上： 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （1） 等式（1）又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)恒等式。是企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。它之所以相等，是因?yàn)閺膬蓚€(gè)不同的角度看同一個(gè)東西：資產(chǎn)的列示向我們反映了企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源；負(fù)債和所有者權(quán)益的列示告訴我們誰向企業(yè)提供了這些資源以及每個(gè)群體提供了多少。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,3,企業(yè)經(jīng)營資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，同時(shí)取得各種收入，一定時(shí)期的收入抵補(bǔ)費(fèi)用后，形成利潤或虧損。 收入費(fèi)用 利潤 （2） 上述兩組要素、兩個(gè)等式分別從不同的角度反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。 從資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)角度來看，在任何時(shí)點(diǎn)上都表現(xiàn)為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，它表明資金在企業(yè)經(jīng)營過程中的運(yùn)用情況及其相應(yīng)的來源，反映了企業(yè)一定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)的存量）。,2、反映收入、費(fèi)用、利潤之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,4,3、反映全部會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式,從資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)角度來看， 隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，又體現(xiàn)為“收入費(fèi)用利潤”的等量關(guān)系，它表明資金在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與收回，反映了企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果（資產(chǎn)的增量）。 然而，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的統(tǒng)一體，全部會(huì)計(jì)要素之間存在著有機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少和所有者權(quán)益的增加；反之，企業(yè)發(fā)生虧損，將會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加和所有者權(quán)益的減少。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 （3）,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,5,會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系,資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤（或虧損） 資產(chǎn)*=負(fù)債*+股東權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn)*+費(fèi)用=負(fù)債*+股東權(quán)益+收入 資產(chǎn)*=負(fù)債*+股東權(quán)益* 舉例說明,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,6,* * *,會(huì)計(jì)要素之間的互相聯(lián)系,靜態(tài)要素間的聯(lián)系： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,=,動(dòng)態(tài)要素間的聯(lián)系： 收入 費(fèi)用 利潤,_,=,靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)要素之間的聯(lián)系 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所 有 者 權(quán) 益,收入 費(fèi)用 利潤 (未分配),_,=,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 (收入 費(fèi)用),=,+,+,_,500 100 = 400,190 150 = 40(未分配),540 = 100 + ( 400 + 190 150 ),武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,7,4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,8,Transactionseffect,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：,Asset,Asset,L & O,L & O, 資產(chǎn)和權(quán)益同增； 資產(chǎn)和權(quán)益同減； 一項(xiàng)資產(chǎn)增加另一項(xiàng)資產(chǎn)減少； 一項(xiàng)權(quán)益增加另一項(xiàng)權(quán)益減少。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,9,5、會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系,會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表是基本因素，即構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的大類項(xiàng)目，反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)等式的平衡原理及等量關(guān)系，將各個(gè)會(huì)計(jì)要素及其所包含的具體項(xiàng)目和金額，按照一定的順序編列在具有一定格式的表格里即會(huì)計(jì)報(bào)表，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及數(shù)據(jù)等量關(guān)系來編制，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況；利潤表依據(jù)“收入費(fèi)用利潤”這一等式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及數(shù)據(jù)等量關(guān)系來編制，反映企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。見實(shí)例,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,10,資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表 利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表2008.12.31,資產(chǎn)負(fù)債表2009.1.31,資產(chǎn)負(fù)債表2009.2.28,資產(chǎn)負(fù)債表2009.3.31,利潤表 2009.1,利潤表 2009.2,利潤表 2009.3,2009年一季度利潤表,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,11,會(huì)計(jì)核算的方法體系,會(huì)計(jì)的反映職能也就是會(huì)計(jì)核算職能。 會(huì)計(jì)核算方法一般包括設(shè)置賬戶、填制和審核憑證、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和估價(jià)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種；它們相互聯(lián)系、緊密結(jié)合，形成一個(gè)方法體系。,填制和審 核憑證,財(cái)產(chǎn)清查和估價(jià),編制會(huì) 計(jì)報(bào)表,登記賬簿,設(shè)置賬戶復(fù)式記賬,成本 計(jì)算,會(huì)計(jì)信息的分析利用,(核對(duì)賬實(shí)),武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,12,第二節(jié) 帳戶設(shè)置與復(fù)式記賬,1、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)帳戶與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系；（見下圖） 2、帳戶的基本結(jié)構(gòu)及其四個(gè)指標(biāo)； 3、復(fù)式記賬（借貸記賬法）。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,13,1、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)帳戶與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系 (四個(gè)層次),會(huì)計(jì)對(duì)象,資金運(yùn)動(dòng),會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主權(quán)益,收入-費(fèi)用=利潤,會(huì)計(jì)帳戶,會(huì)計(jì)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,靜,動(dòng),資產(chǎn)類帳戶,負(fù)債類帳戶,費(fèi)用類帳戶,業(yè)主權(quán)益類帳戶,收入類帳戶,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,14,2、帳戶的基本結(jié)構(gòu)及其四個(gè)指標(biāo),賬戶及其結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱； 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，須有一定的結(jié)構(gòu)；兩者的作用不同；設(shè)置賬戶是一種會(huì)計(jì)核算方法。 注意實(shí)賬戶與虛賬戶的區(qū)別。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,15,實(shí)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）,資產(chǎn)類賬戶 期初余額 * 本期減少額 * 本期增加額 * 本期發(fā)生額 * 本期發(fā)生額 * 期末余額 *,現(xiàn)金 期初余額： 100 本期減少額：500 本期增加額： 600 200 300 本期發(fā)生額 900 本期發(fā)生額 700 期末余額 300,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,16,實(shí)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（2）,應(yīng)付賬款 本期減少額：1000 期初余額： 1000 600 本期增加額：600 800 本期發(fā)生額：1600 本期發(fā)生額：1400 期末余額： 800,權(quán)益類賬戶 本期減少額 * 期初余額 * 本期增加額 * 本期發(fā)生額 * 本期發(fā)生額 * 期末余額 *,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,17,虛賬戶的基本結(jié)構(gòu),本年利潤賬戶 轉(zhuǎn)入 * 轉(zhuǎn)入 *,費(fèi)用類賬戶 本期增加額 * 本期減少額 或轉(zhuǎn)銷額 * 本期發(fā)生額 * 本期發(fā)生額 *,即收入費(fèi)用賬戶（期末一般無余額）,收入類賬戶 本期減少額 本期增加額 * 或轉(zhuǎn)銷額 * 本期發(fā)生額 * 本期發(fā)生額 *,利 ？,虧 ？,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,18,3、復(fù)式記帳原理,(1) 概念及科學(xué)性 ； (2) 借貸記帳法的基本內(nèi)容： 記帳符號(hào) 借貸在表示資金性質(zhì)和數(shù)量時(shí)的含義； 記帳規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等； 試算平衡 發(fā)生額平衡；余額平衡； (3) 會(huì)計(jì)分錄與帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及其金額的一種記錄方式。分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄。編制分錄應(yīng)注意對(duì)應(yīng)關(guān)系的清晰。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,19,分錄,1購貨付款分錄： 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 6 800 貸：銀行存款 46 800 2商品入庫分錄： 借：庫存商品 40 000 貸：在途物資 40 000 3銷貨收款分錄： 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8 500,見補(bǔ)充知識(shí),武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,20,補(bǔ)充知識(shí)： 應(yīng)交增值稅,增值稅是對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工及修理、修配勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。 一般納稅人： 小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅的銷售額征收率 稅法上視同銷售 不予抵扣項(xiàng)目 對(duì)于增值稅的一般納稅人企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”中設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交稅金”等專欄(前三項(xiàng)為借方，后四項(xiàng)為貸方)。 對(duì)于一般納稅人：應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,21,記賬規(guī)則之歌,借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。 收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,22,第三節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟,一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記帳、試算、調(diào)整、結(jié)帳、和編制報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)程序。它始于會(huì)計(jì)期初，終于會(huì)計(jì)期末。并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，故稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬 明細(xì)分類賬,試 算 表,賬 戶,調(diào) 整 工 作 底 稿,會(huì) 資產(chǎn)負(fù)債表 計(jì) 損益表 報(bào) 現(xiàn)金流量表 表 報(bào)表附注,(編審憑證),(分錄),(記賬),(編表),(試算調(diào)整),(結(jié)賬),平時(shí)會(huì)計(jì)工作,期末會(huì)計(jì)工作,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,23,（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證(編審憑證),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,會(huì)計(jì)首先要取得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。 會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，是記帳的依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記帳憑證。 發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，能引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 原始憑證又稱單據(jù)。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的書面證據(jù)。是記帳的原始根據(jù)。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,24,（二）會(huì)計(jì)分錄與記帳憑證,原始憑證經(jīng)過審核后，即可編制會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸的帳戶名稱及其金額的一種記錄。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄一般是編制在專門的表單記帳憑證中。 記帳憑證又稱傳票，是根據(jù)原始憑證編制、用來確定會(huì)計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。分為通用和專用兩種。前者全部采用一種格式；后者按收款、付款、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)分別采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種格式。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,25,（三）記帳與帳簿(過帳),根據(jù)記帳憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在分類帳中按帳戶進(jìn)行登記，即記帳。 帳簿是由一定格式、互有聯(lián)系的帳頁組成，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。簿籍是帳簿的外表形式,而帳戶記錄則是帳簿的內(nèi)容。帳簿按其用途分為日記帳、分類帳和備查帳。 日記帳也稱序時(shí)帳。是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的帳簿。分為普通日記帳和特種日記帳：前者用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，如普通分錄簿；后者用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，如現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,26,總分類賬與明細(xì)分類賬,分類帳是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照帳戶進(jìn)行分類登記的簿籍。是帳簿體系的主干。按其提供會(huì)計(jì)資料的詳略程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 (1) 總賬和明細(xì)賬的設(shè)置 總分類賬戶是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用以記錄各會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變動(dòng)總括情況的賬戶。 明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用以記錄相關(guān)總賬的詳細(xì)情況的賬戶。 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和綜合的作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起著補(bǔ)充和說明的作用，是總賬的具體化。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,27,(2) 總賬與明細(xì)賬的平行登記及舉例 時(shí)間一致；方向相同；金額相等。,(3) 平行登記的結(jié)果 總賬與明細(xì)賬的余額之和相等、發(fā)生額之和相等。,總賬科目,原材料,二級(jí)科目,三級(jí)科目,圓鋼,燃料,輔助材料,原料及主要材料,生鐵,油漆,煙煤,焦炭,500,500,500,200,200,200,型砂,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,28,（四）試算與帳項(xiàng)調(diào)整,記帳完畢著手編制會(huì)計(jì)報(bào)表以前，可先編出試算表。將分 類帳中各帳戶的發(fā)生額和余額匯總列表，以驗(yàn)證分錄與記帳工 作是否有誤的過程，稱為試算。若試算結(jié)果發(fā)現(xiàn)借貸方不平， 則分錄、記帳過程中必定有錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)更正。 合理配比每個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，才能正確地計(jì)算盈虧。 收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用付出了現(xiàn)款的會(huì)計(jì)期間，稱為收入和 費(fèi)用的收支期間；應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間，稱為 收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間。兩者可能一致，也可能不一致。因 而需采用恰當(dāng)?shù)姆椒▉泶_定各期的收入和費(fèi)用。 可供選擇的方法有現(xiàn)金制或應(yīng)計(jì)制（即現(xiàn)收現(xiàn)付制和權(quán)責(zé) 發(fā)生制）。企業(yè)會(huì)計(jì)一般采用應(yīng)計(jì)制。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,29,期末帳項(xiàng)調(diào)整,現(xiàn)金制以實(shí)際收付作為確定收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 應(yīng)計(jì)制以應(yīng)收和應(yīng)付作為確定收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 期末帳項(xiàng)調(diào)整就是按照應(yīng)計(jì)制的標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接 的各會(huì)計(jì)期間應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi) 用在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而比較正確地算出各期的 盈虧。 凡是本期中已耗用的費(fèi)用及已賺取的收入，雖然因尚未收付 現(xiàn)金而平時(shí)未予記錄，但在期末應(yīng)予調(diào)整入帳。凡是已收付現(xiàn) 金，但應(yīng)歸屬于以后各會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，應(yīng)予遞延，即 推遲確認(rèn)已收現(xiàn)的收入和已付現(xiàn)的費(fèi)用。 期末調(diào)整項(xiàng)目包括：,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,30,應(yīng)計(jì)收入，又稱應(yīng)收未收收入，是指本期已經(jīng)形成，但到期末仍未收到現(xiàn)款，因而未入帳的收入，如應(yīng)收未收的租金、應(yīng)收未收的利息等。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用，也稱應(yīng)付未付費(fèi)用或應(yīng)計(jì)負(fù)債，是指本期已經(jīng)發(fā)生，但到期末仍未支付現(xiàn)款因而未入帳的費(fèi)用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付利息等。 預(yù)收收入是指收入形成之前所收得的收入現(xiàn)款，如預(yù)收租金收入等。預(yù)收收入在收到現(xiàn)款時(shí)作預(yù)收款人帳，當(dāng)收入形成后，即應(yīng)作為實(shí)際收入調(diào)整入帳。 預(yù)付費(fèi)用是指費(fèi)用發(fā)生之前所支付的費(fèi)用現(xiàn)款，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。預(yù)付費(fèi)用在付款時(shí)作為預(yù)付款人帳，當(dāng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即應(yīng)作為實(shí)際費(fèi)用調(diào)整入帳。 此外，還有折舊、壞帳準(zhǔn)備、用品耗用的調(diào)整。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,31,（五）結(jié)帳與編表,1、結(jié)帳 是指會(huì)計(jì)期末將各帳戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各帳戶記錄暫告一段落的過程。會(huì)計(jì)期間終了，結(jié)清收入、費(fèi)用帳戶，以確定損益，并列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帳戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄。 從結(jié)帳的需要出發(fā)，可將帳戶分為虛帳戶和實(shí)帳戶。結(jié)帳包括虛賬戶的結(jié)清（需編制分錄）和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)（不需分錄）。讓我們回顧一下前面所學(xué)的賬戶結(jié)構(gòu)： 2、編表 會(huì)計(jì)期間結(jié)束，根據(jù)賬戶記錄的資料，將期內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等。,武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 李淑萍,32,主要會(huì)計(jì)報(bào)表的利用,會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)向有關(guān)方面提供經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、資金流轉(zhuǎn)信息的重要文件，是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心部分。