城市維護建設(shè)稅會計.ppt

第十三章 城市維護建設(shè)稅會計,本章內(nèi)容,第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅概述和會計處理 第二節(jié) 城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠和征收管理,第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅概述和會計處理,一、城市維護建設(shè)稅概述 二、城市維護建設(shè)稅的會計處理,城市維護建設(shè)稅，簡稱城建稅，是對依法從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。,一、城市維護建設(shè)稅概述,1.納稅人 2.稅率 3.計稅依據(jù) 4.應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計算,一、城市維護建設(shè)稅概述,城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）義務(wù)的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設(shè)稅。,1.納稅人,按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅： （1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行； （2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。,2.稅率,城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為“三稅”的實際繳納額，不包括加收的滯納金和罰款。 但納稅人在被査補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。,3.計稅依據(jù),城建稅納稅人的應(yīng)納稅額由納稅人實際繳納的“三稅”稅額和城建稅稅率決定的，其計算公式為： 應(yīng)納城建稅稅額納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率,4.應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計算,企業(yè)為了核算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”賬戶。 企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)根據(jù)計稅依據(jù)和適用的稅率計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。按規(guī)定期限實際繳納城市維護建設(shè)稅稅時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。,二、城市維護建設(shè)稅的會計處理,第二節(jié) 城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠和征收管理,一、稅收優(yōu)惠 二、納稅地點 三、納稅期限 四、納稅申報 五、納稅籌劃,城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。 城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況： （1）符合“三稅”減征或者免征的，城市維護建設(shè)稅同時也要減免征收； （2）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅； （3）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅；,一、稅收優(yōu)惠,（4）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅； （5）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅； （6）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅； （7）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。,一、稅收優(yōu)惠,（1）納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。 （2）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅納稅地點在代扣代收地。 （3）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。,二、納稅地點,（4）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。 （5）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。,二、納稅地點,城建稅納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費稅法規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限均分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。,三、納稅