原始憑證(2010.11.23).ppt

,原始憑證的識別與填制,永康職業(yè)技術(shù)學(xué)校,學(xué)習(xí)任務(wù)：能夠識別原始憑證，并根據(jù)給定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，按規(guī)范填制原始憑證。 學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握原始憑證的基本內(nèi)容及填制方法。,案例,王小明是一位剛從某財經(jīng)大學(xué)財政專業(yè)畢業(yè)的本科生，他想進機關(guān)工作。但在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書店的營業(yè)員。,作為一名男生，整天身不離崗地呆在書店里雖不盡他的意，但畢竟有了正當?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境。比尚在擁擠的人才市場奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。,然而，事物的發(fā)展并不總是與王小明的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票見后，事由是2010年5月8日湖北襄樊市博海書店以現(xiàn)金購買書本100本，每本25元）。由于在填寫時不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒有實踐經(jīng)驗”的缺陷暴露無遺。,發(fā) 票,客戶名稱：,年 月 日,NO.17086,收款人：,開票單位：（未蓋章無效）,請指出王小明所填制發(fā)票存在哪些問題?,發(fā) 票,客戶名稱：湖北襄樊市博海書店,2010年5 月8 日,NO.17086,收款人：王小明,開票單位：（蓋章）,一、原始憑證的基本內(nèi)容,1.原始憑證的名稱及編號 2.填制原始憑證的日期 3.接受原始憑證單位名稱或個人姓名 4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（或交易、事項內(nèi)容） 5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位、單價、數(shù)量和金額 6.填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名 7.經(jīng)辦員或責任人的簽名或蓋章,原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證的名稱,原始憑證的填制日期,原始憑證的編號,原始憑證接收單位的名稱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容,填制單位及有關(guān)人員簽章,附件,二、原始憑證的填制要求,數(shù)字 準確,真實 可靠,填制 及時,內(nèi)容 完整,書寫 清楚,編號連續(xù),手續(xù) 完備,更正 規(guī)范,二、原始憑證的填制要求,1、大小寫金額必須相符,2注明各聯(lián)的用途,3、購買實物的必須有驗收證明,二、原始憑證的填制要求,職工因公借款時，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單,二、原始憑證的填制要求,發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票,三、會計數(shù)碼字書寫要求,1對阿拉伯數(shù)字書寫的要求,每個數(shù)字要自成體型，大小均勻，筆順清晰，筆畫流暢、自然、不刻板。,除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫成,要逐個填寫，不得連筆寫,三、會計數(shù)碼字書寫要求,有一定的傾斜度,每個數(shù)字（7、9除外）貼緊底線,每個格內(nèi)數(shù)字占1/2或2/3的位置，要為更正錯誤留有余地,三、會計數(shù)碼字書寫要求,零、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖。 億、萬、仟、佰、拾 注意：“萬”字不帶單人旁,小寫：,大寫：,三、會計數(shù)碼字書寫要求,2中文大寫數(shù)字的書寫要求,（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。,三、會計數(shù)碼字書寫要求,（2）中文大寫金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。,（2）中文大寫金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。,三、會計數(shù)碼字書寫要求,3阿拉伯數(shù)字與中文數(shù)字之間的對應(yīng)要求,四、原始憑證的填制,王中明出差回來退回余款500元，交到財務(wù)室出納王露處，會計李梅已記賬。請你編制下列的收據(jù)。,原始憑證填制技能訓(xùn)練,2009,1,3,王中明,現(xiàn)金,伍佰元整,500.00元,預(yù)借差旅費余款,王露,王中明,李梅,支票的填制,支票的出票日期填寫必須使用中文大寫,貳零零玖,零壹,月為壹、貳和壹拾的前面加零,零壹拾,(1)日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的前面加零 (2)日為拾壹至拾玖的前面加壹,2009,10,1,存根聯(lián)日期填寫 不必大寫,五、常見原始憑證的填制,貳零零玖,零壹,零壹拾,2009,10,1,付款行名稱及賬號應(yīng)寫單位全稱，不得簡寫,工行科技支行,18797308091001,五、常見原始憑證的填制,貳零零玖,零壹,零壹拾,2009,10,1,工行科技支行,18797308091001,收款人應(yīng)寫單位全稱，不得簡寫,襄樊市福隆股份有限公司,襄樊市隆股份有限公司,伍萬元整,￥ 5 0 0 0 0 0 0,貨款,50000.00元,貨款,支票上的大小寫金額和收款人若填寫錯誤不得修改，需作廢重填,五、原始憑證的審核 （一）原始憑證的審核要求,原始憑證的審核,對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容： 1真實性審核 (經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）,（二）原始憑證的審核內(nèi)容,怎樣審核？,1. 審“要素”,2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4. 審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）,5. 審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6. 審“限額”,7. 審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）,8. 審“白條”（指不符合財務(wù)制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）,五、常見原始憑證的填制,五、常見原始憑證的填制,襄樊黃海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,貳,200.00,王東,李明,零,零,零,零,第一聯(lián)存根,待購新發(fā)票時交稅部門查驗。,襄樊黃海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,貳,200.00,王東,李明,零,零,零,零,第二聯(lián)發(fā)票,交黃海公司作報銷憑證。,襄樊黃海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,貳,200.00,王東,李明,零,零,零,零,第三聯(lián)記賬,本公司作銷售業(yè)務(wù)的原始憑證。,五、常見原始憑證的填制,2.收料單的填制 收料單是在外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證、一般一式三聯(lián),五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,收料單一般根據(jù)發(fā)票內(nèi)容填寫,五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,工業(yè)淀粉,噸,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,工業(yè)淀粉,噸,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,相關(guān)人員簽章,宋秋,劉濤,李強,五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,工業(yè)淀粉,噸,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,相關(guān)人員簽章,宋秋,劉濤,李強,第一聯(lián)交材料管理部門,五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,工業(yè)淀粉,噸,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,宋秋,劉濤,李強,第二聯(lián)交財務(wù)部門據(jù)以登記有關(guān)賬簿,五、常見原始憑證的填制,20,12,9,02342946,工業(yè)淀粉,噸,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,宋秋,劉濤,李強,第三聯(lián)交供應(yīng)部門,五、常見原始憑證的填制,3.領(lǐng)料單的填制。 領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，一般是一式三聯(lián)。,五、常見原始憑證的填制,5.領(lǐng)料單的填制。 領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，一般是一式三聯(lián)。,噴汽車間,40S產(chǎn)品生產(chǎn),20,棉紗,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,劉濤,宋秋,張波,噸,C40S,12,31,填寫材料名稱、數(shù)量、單價、金額信息,填寫領(lǐng)料部門及用途,填寫領(lǐng)料時間,相關(guān)人員簽名或蓋章,五、常見原始憑證的填制,5.領(lǐng)料單的填制。 領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，一般是一式三聯(lián)。,噴汽車間,40S產(chǎn)品生產(chǎn),20,棉紗,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,劉濤,宋秋,張波,噸,C40S,12,31,第一聯(lián)領(lǐng)料部門存查,第二聯(lián)財務(wù)部門記賬,五、常見原始憑證的填制,5.領(lǐng)料單的填制。 領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，一般是一式三聯(lián)。,噴汽車間,40S產(chǎn)品生產(chǎn),20,棉紗,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,劉濤,宋秋,張波,噸,C40S,12,31,第三聯(lián)材料部門記賬,五、常見原始憑證的填制,4.限額領(lǐng)料單的填制 限額領(lǐng)料單是一種一次開設(shè)、多次使用