企業(yè)研究論文-電網(wǎng)企業(yè)預算編制模型研究.doc

企業(yè)研究論文-電網(wǎng)企業(yè)預算編制模型研究摘要利用財務理論，將電網(wǎng)企業(yè)預算模型化，建立由模型參數(shù)模塊、基礎數(shù)據(jù)模塊、模擬測算模塊、特殊事項處理模塊、預算報表模塊等組成的預界編制模型。模型規(guī)范了預算編制所需數(shù)據(jù)以及計算所得的成本支出，實現(xiàn)了預算編制的全過程管理，實現(xiàn)了電網(wǎng)公司總部以及網(wǎng)省公司預算編制結果的科學合理性。關鍵詞電網(wǎng)企業(yè)，財務預算，模型0、引言近年來，電網(wǎng)企業(yè)越來越重視預算管理，全面預算管理的思想也正逐步深入到電網(wǎng)企業(yè)的管理當中，成為提高企業(yè)綜合管理水平的有效途徑。預算編制作為整個預算管理體系的基礎和起點，是預算管理中十分重要和關鍵的一環(huán)。預算編制是否科學合理直接關系著整個預算管理工作的成敗。尤其對于像國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司這樣的大型電網(wǎng)公司，確保整個公司系統(tǒng)預算編制科學合理至關重要，但面臨諸多困難。本文主要探討通過建立電網(wǎng)企業(yè)預算編制模型來解決電網(wǎng)企業(yè)預算編制中面臨的一系列問題，以期對促進電網(wǎng)企業(yè)的預算管理工作有所裨益。1、電網(wǎng)企業(yè)預算編制中面臨的困難電網(wǎng)企業(yè)預算編制中面臨的困難可以分別從公司總部、區(qū)域電網(wǎng)省級公司(以下簡稱網(wǎng)省公司)兩個層面來分析。這主要是由于二者在公司預算編制中所起的作用不同。公司總部負責審查、核定下屬網(wǎng)、省公司的預算，并編制公司的預算；網(wǎng)省公司負責本公司預算的編制，并根據(jù)公司總部核定的預算指標對預算進行調(diào)整。1.1、公司總部在預算編制中存在的主要困難(1)公司總部在審查各網(wǎng)省公司預算時依據(jù)不足。在審查下屬各網(wǎng)省公司預算時公司總部最大的困難就在于缺少全面、系統(tǒng)和科學的依據(jù)，核定的預算指標往往缺乏足夠說服力。(2)在各網(wǎng)省公司之間分配公司總體預算目標時缺乏有效工具。公司總部從整體發(fā)展角度確定的一些經(jīng)營發(fā)展目標，需要在各網(wǎng)省公司進行分配。但由于各網(wǎng)省公司的實際情況差異較大，無法通過簡單的方法實現(xiàn)指標的分配，而目前還沒有有效的工具對該分配結果給予支撐。(3)網(wǎng)省公司的預算編制亟須規(guī)范。各網(wǎng)省公司編制預算時所采用的基礎數(shù)據(jù)、應用的編制方法和流程以及預算編制水平等均存在較大差異，亟須規(guī)范。1.2、網(wǎng)省公司在預算編制中存在的主要困難(1)業(yè)務計劃與財務預算銜接不足。從全面預算管理的角度來看，各項業(yè)務計劃應該與財務預算形成閉環(huán)聯(lián)系。但目前這種銜接尚有不足之處，影響了各網(wǎng)省公司預算編制的準確性，進而影響了經(jīng)營決策的科學性。(2)預算編制效率有待提高。預算的編制是一個循環(huán)往復的過程，需要不斷的優(yōu)化調(diào)整。由于缺乏技術工具的支持，財務人員編制和調(diào)整預算往往會占用大量的時間，工作效率有待提高。上述問題的根源在于缺少一個科學、有效的預算編制工具作為支撐。通過建立預算編制模型，將會使上述問題得到較好的解決。2、電網(wǎng)企業(yè)預算編制模型的設計2.1、預算編制模型預算編制模型就是預算編制的模型化工具。采用這一模型進行預算編制，用戶只需將基礎數(shù)據(jù)和參數(shù)設定好，模型即可自動測算出所有預算報表和指標，不但可以提高預算編制的效率，還可以增強預算編制的客觀性和科學性。2.2、預算編制模型的設計思路2.2.1、以預算編制全過程管理思想為指導“預算編制全過程管理”是指：對預算編制所需的基礎數(shù)據(jù)、采用的數(shù)據(jù)流程以及最終的編制結果進行全方位、全過程的管理。這種管理方法改變了以預算編制結果為核心的預算編制管理模式，強化了對預算編制基礎數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)流程的管理，有利于提高預算編制的科學性和準確性。2.2.2、以標準化體系建設為支撐預算編制模型的設計必須以標準化體系建設作為支撐。缺少了標準化體系的支撐，預算編制模型的實用性和科學性將大打折扣。預算編制模型的設計主要包含2個標準化體系，即“預算編制標準化體系”和“標準成本體系”。預算編制標準化體系是指：對預算編制所需基礎數(shù)據(jù)的內(nèi)容、來源以及口徑等進行規(guī)范，建立科學、標準化的預算編制數(shù)據(jù)流程，形成統(tǒng)一的預算編制結果。預算編制標準化體系是落實預算編制全過程管理思想的技術基礎，同時也是模型設計的主要依據(jù)。標準成本體系是指：為了提高成本管理水平，規(guī)范成本支出所制定的一系列成本標準。標準成本體系的建立，為預算年度的成本預計提供了標準化的依據(jù)，提高了成本預計的準確性和規(guī)范性，有利于加強對成本的控制力度。2.3、預算編制模型的設計原則(1)客觀性原則。依據(jù)經(jīng)營活動流程制定模型。(2)科學性原則。數(shù)據(jù)流程的設計要符合會計制度和相關政策法規(guī)的要求。(3)可擴展性原則。在模型設計時留有接口，確保未來功能拓展的需要。(4)可操作性原則。模型可根據(jù)市場形勢、經(jīng)營目標、政策性以及不可抗力因素對預算進行相應調(diào)整。(5)精細化原則?；A數(shù)據(jù)的采集、模型參數(shù)的設置和指標的設計，體現(xiàn)精細化管理的要求，強化對預算編制的過程管理。(6)有效銜接原則。強化預算編制的基礎數(shù)據(jù)與其他業(yè)務部門的專業(yè)規(guī)劃、計劃指標的銜接，實現(xiàn)預算編制與生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃的有機結合。2.4、預算編制模型的總體框架和數(shù)據(jù)流程2.4.1、總體框架預算編制模型的設計采用模塊化的方法。該方法的優(yōu)點在于能夠很好地滿足模型設計可擴展性和可操作性的要求。按照預算編制的一般程序，將整個模型劃分為6個主要模塊，分別為模型參數(shù)模塊、基礎數(shù)據(jù)模塊、基期數(shù)據(jù)模塊、模擬測算模塊、特殊事項處理模塊和預算報表模塊。預算編制模型從數(shù)據(jù)流程來看，是以模型參數(shù)、基礎數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)為起點，經(jīng)過對損益、資本性收支、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量和融資等的模擬測算，并經(jīng)特殊事項調(diào)整，最終形成預算報表。預算編制模型的總體框架及數(shù)據(jù)流程如圖1。2.4.2、模塊內(nèi)容模型參數(shù)主要包括模型測算時所需的基本參數(shù)，如稅率、貸款利率、折舊率、標準成本水平等?；A數(shù)據(jù)是指模型測算中所需要的預算年度的電量、電價、投資等數(shù)據(jù)，主要有電力銷售預算、購人電力預算、資本性支出預算、其他數(shù)據(jù)等?；跀?shù)據(jù)主要指預算年度前一年的損益、資產(chǎn)負債等數(shù)據(jù)，主要包括損益、資產(chǎn)負債、電力產(chǎn)品生產(chǎn)成本、財務費用等。模擬測算是指模型根據(jù)模型參數(shù)、基礎數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)，通過標準化的預算編制數(shù)據(jù)流程進行測算的過程，主要包含主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、固定