企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究摘要：加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和管理理論的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必須隨之完善和發(fā)展。擬對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵、必要性、現(xiàn)狀及完善的對(duì)策進(jìn)行分析與探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；企業(yè)制度建設(shè)1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否得到有效的執(zhí)行，關(guān)鍵是看企業(yè)能否遵循以下基本原則：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及企業(yè)的實(shí)際情況；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否約束企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；三是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；四是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否保證企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約和監(jiān)督；五是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果；六是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性(1)轉(zhuǎn)機(jī)建制，加強(qiáng)管理的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，保證權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)，就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)物資的核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)與責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。管理要科學(xué)就必須建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，其中也必然包括內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)、有序、高效地運(yùn)行。更為重要的是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。(2)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象及不法行為，確保法律法規(guī)履行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著特殊的作用。當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)改革正處于轉(zhuǎn)軌階段，有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生，擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，財(cái)政部新頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范明確要求各單位必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。(3)完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要條件。公司治理結(jié)構(gòu)是用以支配若干在企業(yè)中有重要利害關(guān)系的團(tuán)體投資者(股東和貸款人)、經(jīng)理人員和職工之間的關(guān)系，并從這種聯(lián)盟中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。公司治理結(jié)構(gòu)中，信息條件是不可缺少的，如果有通達(dá)可靠的信息條件，委托人通過(guò)借助利潤(rùn)率等信息指標(biāo)對(duì)代理人的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的效應(yīng)就可以提高，對(duì)代理人的獎(jiǎng)懲依據(jù)更為明確，從而使得公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程是透明的、客觀的，并以較低的成本進(jìn)行。3完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策(1)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定和要求，為制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向。各單位應(yīng)以會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變；從補(bǔ)救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變；從事后突擊審計(jì)向常規(guī)審計(jì)與定期或不定期審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變。具體來(lái)說(shuō)就是要明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，做到按章辦事，減少人為因素的影響，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)提高員工尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)員工尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度及他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，事實(shí)上在很大程度上決定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就越重要。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)負(fù)責(zé)人就應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：一要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要作用，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)；二要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供保證；三要切實(shí)負(fù)起建立、健全和有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；四要支持會(huì)計(jì)及相關(guān)人員的工作，保證會(huì)計(jì)及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。(3)建立與完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境和前提，它決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的性質(zhì)、范圍和進(jìn)程，二者是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系?，F(xiàn)有不合理的公司治理結(jié)構(gòu)是造成會(huì)計(jì)信息失真、監(jiān)督不力的重要原因之一。據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，上市公司法人治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題的比例商達(dá)35.5。完善公司治理結(jié)構(gòu)顯得十分重要和緊迫。公司治理結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制，內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制要互相配合，二者共同協(xié)調(diào)發(fā)展公司的治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)部治理機(jī)制。內(nèi)部治理機(jī)制是南所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員三者組成的一種制衡機(jī)制。在內(nèi)部治理機(jī)制中，董事會(huì)是關(guān)鍵，它連接所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方的利益，在現(xiàn)代公司組織中行使著服務(wù)、戰(zhàn)略和控制三種功能。所以，應(yīng)將健全董事會(huì)，確保其功能的發(fā)揮作為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的切入點(diǎn)。完善外部治理機(jī)制。外部治理機(jī)制主要包括資本市場(chǎng)、兼并市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)的約束。這些外部市場(chǎng)存在激烈競(jìng)爭(zhēng)，給代理人很大的壓力。而外部治理機(jī)制的約束力度是以各類(lèi)市場(chǎng)的發(fā)育程度為前提的。所以，在強(qiáng)化內(nèi)部治理機(jī)制的同時(shí)。也不能放松對(duì)外部治理機(jī)制的培育和完善。(4)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的評(píng)價(jià)，以及提供完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議起重要作用，而內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮叉依賴于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，以及內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督形式的有效協(xié)作。(5)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以堵塞新漏洞。建立以電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托的信息系統(tǒng)，是大勢(shì)所趨。新事物帶來(lái)新的問(wèn)題，如何完善新環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制，必須引起企業(yè)的重視。特別是，對(duì)于組織設(shè)計(jì)和職責(zé)分工，業(yè)務(wù)流程和憑據(jù)傳遞，數(shù)據(jù)的輸入、加工、儲(chǔ)存和輸出，數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)的安全，軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)等方面，均要發(fā)揮專業(yè)人員的作用，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制