企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建要素.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建要素摘要從制度、人員、管理角度看，目前中國(guó)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系仍存在諸多問(wèn)題。本文試分析企業(yè)制度、預(yù)算控制、內(nèi)部牽制、內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效測(cè)評(píng)在內(nèi)部控制體系中的地位，從而對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行一些有益的探討。關(guān)鍵詞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系企業(yè)會(huì)計(jì)要素一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系存在的問(wèn)題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，它有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與可信，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，確保企業(yè)高效率管理，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)部控制仍然存在很多問(wèn)題，可以從以下角度來(lái)進(jìn)行分析。1.從制度角度來(lái)看，內(nèi)控體系不夠健全。目前有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性。內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不夠健全，很多規(guī)章制度比較比較零散，條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒(méi)有人去認(rèn)真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。2.從人員角度來(lái)看，對(duì)內(nèi)控制度缺乏足夠認(rèn)識(shí)，人員素質(zhì)也有待提高。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控制度可有可無(wú)，以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度，這導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)控制度比較淡漠，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。3.從管理角度來(lái)看，執(zhí)行力度不夠，內(nèi)外監(jiān)督乏力。很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。另外有些比較完善嚴(yán)密的內(nèi)控制度，由于相關(guān)人員的不重視也導(dǎo)致這種問(wèn)題的存在，使其規(guī)定的流程成為形式，失去了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。相應(yīng)的，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程的內(nèi)外部監(jiān)督也不夠。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，而包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系也未能形成有效的合力，監(jiān)督力度不夠。二、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)考慮的因素根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)存問(wèn)題的分析，可以看出企業(yè)制度、預(yù)算控制、內(nèi)部牽制、內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效測(cè)評(píng)均會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系產(chǎn)生影響，可以通過(guò)分析這些因素在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的地位來(lái)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。1.企業(yè)制度：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系，只有以良好的管理機(jī)制為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)產(chǎn)生良好的效果。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)與企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)相一致。2.預(yù)算控制：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。全面預(yù)算要以明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，采取分權(quán)管理和控制管理的模式，將決策權(quán)進(jìn)行分解，并通過(guò)適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行內(nèi)部控制。推行全面預(yù)算管理，要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。要科學(xué)規(guī)范企業(yè)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序、對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行控制。3.內(nèi)部牽制：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證。內(nèi)部牽制是指在部門(mén)與部門(mén)、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系。堅(jiān)持牽制制度，需要明確各單位和部門(mén)的職能與性質(zhì)，明確各部門(mén)及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，職責(zé)與權(quán)力必須盡可能以規(guī)范文件的方式明確地授予具體的部門(mén)、崗位和人員，以免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊時(shí)相互推諉扯皮。4.內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門(mén)執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。此外可以發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。5.績(jī)效測(cè)評(píng)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條件。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度是否有效、是否可行、均需通過(guò)科學(xué)的測(cè)評(píng)，所以要明確職責(zé)分工、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。必須確定正確的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，并確定科學(xué)的步驟與方法，必須對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。企業(yè)應(yīng)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，同時(shí)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督制度，在一定的內(nèi)外部條件與環(huán)境下構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。為避免日后的頻繁修改影響規(guī)范的穩(wěn)定性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控