企業(yè)研究論文-以全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平.doc

企業(yè)研究論文-以全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平摘要：企業(yè)為了進一步發(fā)展，必須加強精細(xì)化管理，全面預(yù)算管理是企業(yè)提高管理水平的有效保障。本文分別論述構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理的重要要素。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算管理委員會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭與日俱增，風(fēng)險越來越大，然而利潤空間卻越來越少，所以我們逐漸認(rèn)識到，企業(yè)要進一步發(fā)展壯大，爭取更大的利潤，必須放棄原有的粗放式管理，要不斷提高以財務(wù)管理為中心的企業(yè)各方面的精細(xì)管理。實行全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和保證效益的有效機制；也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確了解家底，有效的分配使用資源的保障。預(yù)算是用數(shù)字編織未來時期的計劃，全面預(yù)算管理是對企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。其重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個部門的工作所能夠解決的，所以把這項工作看成單是財務(wù)部門的事是片面的，要求企業(yè)各部門統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文所提倡的全面預(yù)算管理具有全員、全額、全程的特點?！叭珕T”是指將預(yù)算層層分解，把責(zé)任落實到每個人；“全額”是指預(yù)算金額的總體性，不單包括財務(wù)預(yù)算，還包括銷售和生產(chǎn)等預(yù)算，只有在銷售和生產(chǎn)作出準(zhǔn)確預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來的各種財務(wù)報表才能準(zhǔn)確；“全程”是指預(yù)算管理的全程化，即預(yù)算不僅是編制和匯總，更重要的是全年度執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核，真正能發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)和控制作用。如何編制出準(zhǔn)確的預(yù)算，并保證順利的執(zhí)行，需要企業(yè)建立起完善的全面預(yù)算體系，下面作簡要論述。一、確定下一年度的公司經(jīng)營方向、戰(zhàn)略目標(biāo)每個企業(yè)都有長遠(yuǎn)規(guī)劃，有近期目標(biāo)，近期目標(biāo)就是編制預(yù)算的依據(jù)。近期目標(biāo)不是財務(wù)部門或其他某個部門所能決定的，必須經(jīng)過公司管理層根據(jù)公司長遠(yuǎn)規(guī)劃提出下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與制定該目標(biāo)并擁有最后決策權(quán)，唯此才能從企業(yè)大局出發(fā)，才能有權(quán)威性。二、成立預(yù)算管理委員會前文已提及，認(rèn)為“預(yù)算是財務(wù)部門的事”的觀點是錯誤的，那么究竟由誰來進行預(yù)算管理、審批預(yù)算等工作，企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會。委員會應(yīng)由各職能部門經(jīng)理組成，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主席，這樣不僅增加了各部門經(jīng)理的預(yù)算管理的責(zé)任感，也賦予了他們預(yù)算管理的權(quán)利，是預(yù)算結(jié)果更趨于合理。預(yù)算委員會成員在工作中應(yīng)堅持權(quán)威性、公正性，要做到精干、嚴(yán)謹(jǐn)、高效，這樣才能使企業(yè)的預(yù)算管理正常運轉(zhuǎn)。三、制定全面預(yù)算管理的流程預(yù)算管理是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程，以下將按此過程逐一論述。1、編制過程：首先，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層在年初制定出企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)和運作計劃，在預(yù)算首次會上下達(dá)。預(yù)算委員會根據(jù)以上目標(biāo)提出企業(yè)總體關(guān)鍵性指標(biāo)，如業(yè)務(wù)量、銷售價格等（但不必確定具體數(shù)值），然后將以上指標(biāo)分解到各事業(yè)部、分公司、項目組，組織以上各部門充分討論，合理調(diào)整，達(dá)成一致并下發(fā)。以上部門經(jīng)理下達(dá)本部門的運作計劃，組織各自的預(yù)算編制小組編制詳細(xì)預(yù)算，經(jīng)在本部內(nèi)部反復(fù)研究修訂后上報預(yù)算委員會。預(yù)算委員會收集全部預(yù)算資料后，逐家審核，對不清楚或有問題的項目要求該部門做出解釋或重新編制；各分公司或事業(yè)部也可以對預(yù)算委員會提出不同意見，或說明特殊情況。各部門的預(yù)算匯總到預(yù)算委員會，預(yù)算委員會匯總編制出企業(yè)整體的預(yù)算上報上級有關(guān)部門。總之，預(yù)算的編制過程不是單純的自上而下、或自下而上，而是雙方間的反復(fù)討論，在周而復(fù)始的循環(huán)中最終達(dá)成一致的過程。前文提到編制預(yù)算不應(yīng)該只是財務(wù)人員的事，但財務(wù)人員在預(yù)算編制中應(yīng)起到特殊作用。財務(wù)人員有義務(wù)從會計角度為預(yù)算編制者解釋資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中數(shù)字的意義，統(tǒng)一編制口徑，這樣完成的預(yù)算才是準(zhǔn)確可比的。2、審批過程：審批過程是預(yù)算管理委員會對各部門編制的預(yù)算審核批準(zhǔn)的過程。預(yù)算委員會主要應(yīng)審核預(yù)算編制的依據(jù)是否正確、預(yù)算編制的內(nèi)容是否全面、各項數(shù)據(jù)計算是否合理、各項表格填寫是否無誤等等，也就是對預(yù)算的真實性、準(zhǔn)確性加以審核。預(yù)算委員會應(yīng)事先調(diào)查核定某些指標(biāo)數(shù)據(jù)，如人員費、材料費等，作為本公司預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能做到在審批預(yù)算中有據(jù)可查。3、調(diào)整過程：預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和局部預(yù)算的調(diào)整。首先預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)形成，應(yīng)對這種調(diào)整限制嚴(yán)格條件，除突發(fā)特殊事件外，不能隨意調(diào)整；另外在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于合同的變更、原材料價格上漲等原因也會引起預(yù)算的調(diào)整，對于這種調(diào)整只需履行規(guī)定的超預(yù)算審批程序即可。4、執(zhí)行過程：預(yù)算的編制單位負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，但企業(yè)職能部門必須充分發(fā)揮管理、控制作用以保證預(yù)算的順利完成。5、分析過程：分析過程是和執(zhí)行過程不可分割的。預(yù)算管理委員會應(yīng)隨時關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，并按時將情況反饋給執(zhí)行部門，對于反?，F(xiàn)象及時研究解決，反?，F(xiàn)象不一定是隱患，但不引起注意，一旦變?yōu)殡[患，將影響預(yù)算的完成。定期的分析預(yù)算的執(zhí)行情況，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。6、考核過程：企業(yè)在各單位預(yù)算執(zhí)行完畢后必須有恰當(dāng)?shù)目己舜胧?，如果沒有預(yù)算考核，預(yù)算就只會是個形式，沒有約束力。在對主要指標(biāo)考核的同時，還應(yīng)兼顧企業(yè)整體利益和局部利益，應(yīng)做到獎懲并施，這樣才能提高各方面的積極性。在考核時還應(yīng)注意不能只注重預(yù)算單位的費用節(jié)約額。因為若考核指標(biāo)只關(guān)注成本費用的節(jié)省，預(yù)算執(zhí)行單位可能會為了獲得費用節(jié)約的獎金而削減必要的管理開支，甚至以施工質(zhì)量為代價，這些都會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響。所以應(yīng)在考核制度中明確只有百分百的完成各項經(jīng)營管理活動后的費用節(jié)約才可獲得適當(dāng)獎勵。從以上過程可以看出購建全面預(yù)算體系的過程是復(fù)雜、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，企業(yè)必須通過這些程序的工作才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。企業(yè)應(yīng)在每一過程中制定詳細(xì)的規(guī)定，使每一過程有章可循，使全面預(yù)算工作可以順利的開