財(cái)政研究論文-論引導(dǎo)消費(fèi)需求、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策.doc

財(cái)政研究論文-論引導(dǎo)消費(fèi)需求、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策一、消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的理論說(shuō)明隨著市場(chǎng)取向改革的深入，需求已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原動(dòng)力。消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用是通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一是消費(fèi)需求是構(gòu)成社會(huì)總需求的重要方面，在拉動(dòng)我國(guó)GDP增長(zhǎng)的三大需求因素中，消費(fèi)需求的貢獻(xiàn)最大，改革開(kāi)放20年來(lái)，消費(fèi)需求對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率始終維持在50以上（莊健，1998）。二是消費(fèi)（如教育和醫(yī)療保健等方面的支出）對(duì)人力資本的創(chuàng)造，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供必不可少的生產(chǎn)要素。消費(fèi)作為需求力量，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用有其本身的直接拉動(dòng)，也有通過(guò)消費(fèi)變量而誘導(dǎo)出來(lái)的其他需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)，即間接拉動(dòng)。所謂消費(fèi)直接拉動(dòng)，即是通過(guò)它自身，而不是通過(guò)別的變量對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。如果消費(fèi)低迷，資源未能得到充分利用，實(shí)際產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于潛在的產(chǎn)量，生產(chǎn)能力就不會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；如果消費(fèi)過(guò)熱，超出了資源和生產(chǎn)能力的約束，只會(huì)形成經(jīng)濟(jì)的名義增長(zhǎng)和通貨膨脹。所謂間接拉動(dòng)，是指消費(fèi)作為初始變量通過(guò)其他變量拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，如引致投資就主要是由消費(fèi)的增長(zhǎng)等經(jīng)濟(jì)行為誘導(dǎo)出來(lái)的投資，被消費(fèi)誘導(dǎo)起來(lái)的投資被拉動(dòng)起來(lái)以后，它就和消費(fèi)一樣對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著拉動(dòng)作用。二、影響消費(fèi)者需求的財(cái)稅因素1.稅收變量。在封閉經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)總需求是由非財(cái)政部門的消費(fèi)需求C、投資需求I、與政府部門支出G三部分組成，即ADCIG.其中消費(fèi)需求C是國(guó)民收入Y和稅收T的函數(shù)，即CC（Y，T）；投資需求是真實(shí)利率的函數(shù)，即II（R），因此，社會(huì)總需求的公式又可以進(jìn)一步表示為：ADC（Y，T）I（R）G.在這里，假設(shè)I和G都不變，只改變稅收T，在C是T的減函數(shù)的情況下，減少稅收可以使非政府部門的消費(fèi)需求擴(kuò)大；反之，則縮小。不過(guò)，不同的稅種對(duì)其影響的方式與程度是不盡相同的：（1）個(gè)人所得稅。增減個(gè)人所得稅，是調(diào)節(jié)居民收入水平，從而調(diào)節(jié)居民消費(fèi)和儲(chǔ)蓄行為的最直接的手段。提高個(gè)人所得稅，減少個(gè)人的可支配收入，削減居民消費(fèi)支出，具有抑制消費(fèi)需求的效應(yīng)。不過(guò)，由于個(gè)人所得稅是對(duì)富裕階層增稅，其邊際消費(fèi)傾向相對(duì)較低，所以對(duì)消費(fèi)需求影響的程度要低于對(duì)其收入的影響程度；反之，則具有擴(kuò)張消費(fèi)需求之效應(yīng)。在現(xiàn)階段，中國(guó)居民的人均收入水平雖然還較低，但富裕階層的人數(shù)及收入?yún)s迅速增長(zhǎng)，居民的納稅意識(shí)也在增強(qiáng)，個(gè)人所得稅在消費(fèi)調(diào)控中的作用將會(huì)變得越來(lái)越重要。（2）公司所得稅。公司所得稅增稅，減少可利用的內(nèi)部資金，投資的預(yù)期收益下降，具有抑制民間投資的效果。而且，公司所得稅增稅，通過(guò)減少股利所得而具有抑制居民消費(fèi)支出的作用。在公司所得稅可以轉(zhuǎn)嫁的情況下，產(chǎn)品價(jià)格上升，導(dǎo)致實(shí)際收入下降，因而具有抑制消費(fèi)需求的作用；反之，則具有擴(kuò)張消費(fèi)需求之效應(yīng)。（3）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅增稅，民間產(chǎn)品的含稅價(jià)格水平上升，因而實(shí)際可支配收入減少，造成民間消費(fèi)支出減少，尤其是消費(fèi)稅是一種低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)率高的大眾稅，這是就國(guó)外而言，我國(guó)有所不同。消費(fèi)稅增加對(duì)低收入階層的課稅負(fù)擔(dān)加重，而低收入階層的消費(fèi)傾向一般較高，故消費(fèi)稅的增加將大大降低消費(fèi)者需求總量；反之，則較大程度地?cái)U(kuò)張消費(fèi)需求。對(duì)于需求價(jià)格彈性大的商品尤為如此。2.收入分配政策。消費(fèi)是收入函數(shù)，居民消費(fèi)水平的提高是消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)和消費(fèi)規(guī)模擴(kuò)大的直接動(dòng)因。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，居民個(gè)人消費(fèi)支出同生產(chǎn)力的發(fā)展、收入水平的增長(zhǎng)基本同步或略有超前，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要保證。從改革開(kāi)放20年的情況看，中國(guó)城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)行為可以分為兩個(gè)階段：80年代城鄉(xiāng)居民收入水平的迅速提高帶動(dòng)了消費(fèi)結(jié)構(gòu)的巨變，實(shí)現(xiàn)了第一次消費(fèi)革命，龐大而快速增長(zhǎng)的居民消費(fèi)成為支撐中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的動(dòng)力；到了90年代，特別是“九五”時(shí)期以來(lái)，居民收入的增幅逐年下降，以城鄉(xiāng)居民人均實(shí)際收入為例，分別從1992年的9.2、5.9下降到1997年的3.4、4.6（馬洪，1997），自1993年進(jìn)入經(jīng)濟(jì)調(diào)整期以來(lái)，雖然城鎮(zhèn)居民的收入水平仍是逐年提高的，但城鎮(zhèn)居民中的低收入戶有所增加，收入差距不斷擴(kuò)大，兩極分化的趨勢(shì)日益明顯，（注：有些國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究表明，中國(guó)居民貧富差距已從80年代的1.7倍，上升到90年代初的4倍多，而且還呈繼續(xù)攀升的趨勢(shì)，雖然與某些發(fā)展中國(guó)家比較起來(lái)，這一差距本身并不很突出，但只經(jīng)歷了短短的10年，貧富差距就如此迅猛拉大，則是其他發(fā)展中國(guó)家所沒(méi)有過(guò)的（曾令華，夏杰長(zhǎng)等1994）。）1995年全國(guó)居民的個(gè)人可支配收入的基尼系數(shù)已高達(dá)0.445（李實(shí)等，1998）。低收入戶的增加影響了整體消費(fèi)水平的提高，因此，收入差距的擴(kuò)大相對(duì)地抑制了消費(fèi)需求的擴(kuò)張。收入分配政策不僅影響居民現(xiàn)有的實(shí)際收入水平，而且也影響居民的收入預(yù)期，而收入預(yù)期對(duì)即期消費(fèi)支出又是極為重要的。因此，研究消費(fèi)需求還必須重視對(duì)收入預(yù)期因素的分析。3.社會(huì)保障政策。1992年以后中國(guó)的改革戰(zhàn)略從補(bǔ)貼和福利轉(zhuǎn)向市場(chǎng)，這直接觸及了影響消費(fèi)者行為的制度因素，如公費(fèi)醫(yī)療、義務(wù)教育、全面就業(yè)、退休福利等都面臨著解體的危脅，不斷地給人們以風(fēng)險(xiǎn)信息，社會(huì)福利制度解體和社會(huì)保障制度不確定既強(qiáng)化居民對(duì)收入的低預(yù)期，又直接要求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)生化，人們必須調(diào)整收支結(jié)構(gòu)及收入在消費(fèi)與儲(chǔ)蓄上的比例，可能推遲消費(fèi)而增加儲(chǔ)蓄。美國(guó)一些著名經(jīng)1.實(shí)施靈活的稅收政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)需求。運(yùn)用稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)消費(fèi)需求，流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅都應(yīng)有所作為。在當(dāng)前面臨消費(fèi)不足但減稅的空間又不大的情況下，全面降低稅負(fù)以刺激消費(fèi)和投資是較困難的，但在具體的稅種上，稅收政策還是有所作為的，如個(gè)人所得稅運(yùn)用得當(dāng)就能起到刺激消費(fèi)的作用。要是把征收的個(gè)人所得稅納入社會(huì)保障體系，實(shí)際上就是用富人的錢救濟(jì)窮人，如下崗工人，失業(yè)者和貧困地區(qū)的農(nóng)民等，增加這部分人的消費(fèi)，不僅可以帶動(dòng)消費(fèi)的增長(zhǎng)，而且能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。要做到這一點(diǎn)，就要增加中央財(cái)政在GDP中的比重，尤其應(yīng)將個(gè)人所得稅的征收納入中央稅收，西方發(fā)達(dá)國(guó)家無(wú)一例外地將個(gè)人所得稅納入中央稅收之中，而我國(guó)卻將之歸入地方稅。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，隨著人民生活水平的提高，個(gè)人所得稅將越來(lái)越重要，而企業(yè)流轉(zhuǎn)稅應(yīng)呈下降的趨勢(shì)，所以，要加快稅制改革，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征管，并創(chuàng)造條件，將其納入中央稅收體系，以便為建立社會(huì)保障制度提供基礎(chǔ)性條件。2.積極而又慎重地運(yùn)用國(guó)債政策，防止政府債務(wù)擠占居民消費(fèi)。在居民消費(fèi)不足，從而導(dǎo)致生產(chǎn)不足、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢的情況下，如果居民消費(fèi)增長(zhǎng)是由居民收入增長(zhǎng)緩慢的結(jié)果，那么就要通過(guò)減發(fā)國(guó)債來(lái)使居民增加消費(fèi)支出。如果居民消費(fèi)增長(zhǎng)，是由于不確定性因素而導(dǎo)致預(yù)防性儲(chǔ)蓄增加的原因，那么，減發(fā)國(guó)債也無(wú)濟(jì)于事。當(dāng)然，這只是針對(duì)消費(fèi)而言，就整個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，如果照常發(fā)行一些國(guó)債，以國(guó)債收入增加政府消費(fèi)（如增加對(duì)科教文衛(wèi)事業(yè)單位的撥款），或增加政府投資（主要是基礎(chǔ)設(shè)施投資），也可以抵消居民消費(fèi)需求的不足。從目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)看，居民的實(shí)際收入水平和對(duì)未來(lái)不確定的預(yù)期都影響著即期的消費(fèi)水平，但筆者認(rèn)為后者的影響更大一些。因此，目前一定程度地?cái)U(kuò)大國(guó)債規(guī)模對(duì)消費(fèi)需求的影響不會(huì)太大。當(dāng)然，國(guó)債發(fā)行規(guī)模過(guò)大，既擠占了消費(fèi)需求，又?jǐn)D占了企業(yè)的投資意愿，則是得不償失。因此，國(guó)債政策，既要積極，又要慎重。3.加大收入分配政策的力度，提高全社會(huì)的消費(fèi)傾向。收入分配政策直接影響消費(fèi)者的選擇。就目前的情況來(lái)看，收入分配政策應(yīng)包括兩個(gè)方面：（1）收入調(diào)節(jié)政策。其著力點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收和對(duì)貧困階層的救助上，這樣可以抑制收入分配兩極化的發(fā)展，降低富人的相對(duì)收入以降低他們的儲(chǔ)蓄傾向，