固定資產(chǎn)清理會計(jì)分錄.doc

固定資產(chǎn)清理會計(jì)分錄固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)清理的核算程序（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時： 借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值） 累計(jì)折舊 （已計(jì)提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的帳面原價）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時： 借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時： 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失： 借：長期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失） 營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理的示例例一 某村通過清理資產(chǎn)，出售一臺舊495機(jī)器，原值1200元，售價900元收到現(xiàn)金，495機(jī)器已提折舊800元。會計(jì)分錄：（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊： 借：固定資產(chǎn)清理495機(jī)器400 累計(jì)折舊800 貸：固定資產(chǎn)1200 （2）收回價款：借：現(xiàn)金900 1 h+ u* P1 m+ n0 H% z s 貸：固定資產(chǎn)清理495機(jī)器900 1 G2 G7 r4 ( E( d- o（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理495機(jī)器500 貸：其它收入500 例二 某村因火災(zāi)燒毀倉庫一座，原值52000元，已提折舊22000元，保險公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開支清理費(fèi)1300元。經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)處理，分4年攤銷。資產(chǎn)會計(jì)分錄：（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊：借：固定資產(chǎn)清理倉庫30000 累計(jì)折舊22000 貸：固定資產(chǎn) 倉庫52000 （2）支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理倉庫1300 貸：現(xiàn)金1300 （3）保險公司賠償：借：銀行存款15000 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫15000 （4）殘料變賣收入：借：現(xiàn)金1100 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫1100 （5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（30000+1300-15000-1100）借：其他資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)15200 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫15200（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷數(shù)（15200/4）借：其他支出3800 貸：其他資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)3800 例三 某村因多日的陰雨天氣，導(dǎo)致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元，勞務(wù)費(fèi)2000元，款從銀行支付。經(jīng)過村民理財小組討論通過，決定分4年攤銷。會計(jì)分錄：（1）支出時：借：其他資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)14000 貸：銀行存款 14000 （2）分年攤銷時：借：管理費(fèi)用3500 貸：其他資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理的會計(jì)處理：一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余