稅收籌劃教案

1、課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解稅收籌劃的基礎(chǔ)，掌握稅收籌劃的原則和步驟，掌握稅收籌劃應(yīng)注意的問題。教學(xué)重點(diǎn)稅收籌劃的原則和步驟。教學(xué)難點(diǎn)稅收籌劃與逃避繳納稅款、欠稅、騙稅的區(qū)別。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第一節(jié)稅收籌劃的概念一、稅收籌劃的概念幾種頗具代表性的觀點(diǎn)：印度稅務(wù)專家NJ雅薩斯威在個(gè)人投資和稅收籌劃一書中認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利、人益。美國(guó)南加利福尼亞州立大學(xué)W.B梅格斯博士在與他人合著的、已出版多版的會(huì)計(jì)學(xué)中

2、對(duì)稅收籌劃做了如下闡述:人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅講述法（10分鐘）舉例法（10分鐘）收。他們使用的方法可被稱為稅收籌劃少納稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外，他還說(shuō)，在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳所得稅,這個(gè)過程就是稅收籌劃。稅收籌劃主要是選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)、投資采用租用還是購(gòu)入的方式以及交易的時(shí)間等。精選文庫(kù) 教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)。這里的合法性具有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都

3、不屬于稅收籌劃的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人做出采用較低稅負(fù)方案的決策是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)，不是稅收法律的本義。事先性稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)涉稅事項(xiàng)所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)，在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，在財(cái)產(chǎn)取得課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）之后才產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)等，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過種種手段減少應(yīng)納稅款，

4、則被認(rèn)定是違法行為。風(fēng)險(xiǎn)性由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，這就使未來(lái)的結(jié)果帶有一疋的不確疋性：有可能由于國(guó)豕宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,納稅人的經(jīng)營(yíng)行為未取得預(yù)期的效果；也有可能是由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，使得本來(lái)的最優(yōu)方案變成次優(yōu)方案。另外，納稅人在籌劃時(shí)由于對(duì)稅收政策理解不透（稅法在某些條款上的模糊性）等而面臨違法及納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)等。二、稅收籌劃與偷稅、欠稅、騙稅的區(qū)別（1）偷稅的法律界定及法律責(zé)任（2）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、自我利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)和個(gè)人作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，必然追求自我利益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理

5、的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)不僅要受內(nèi)部管理決策的制約，還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的，但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以主動(dòng)適應(yīng)其要求及變化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在其財(cái)務(wù)管理中，可以根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，使企業(yè)避開某些特定條款，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也可以利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠等特殊政策，從而最大限度地爭(zhēng)取稅收利益等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化這一目標(biāo)。四、貨幣所具有的時(shí)間價(jià)值歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃與逃避納稅、欠稅、騙稅的區(qū)別。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的

6、通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生對(duì)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃加以理解。教學(xué)重點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教學(xué)難點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配教學(xué)過程第三節(jié)稅收籌劃的種類一、按節(jié)稅原理進(jìn)行分類課前復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)方冃對(duì)節(jié)幣-走時(shí)崩的訥稅些對(duì)總期沒有堀少旦因苦十樓s期說(shuō)前射變化i使報(bào)脫謫的相對(duì)額（即帆吃竽冇新流有JJ少，但間接Ji少了H他關(guān)聯(lián)帥稅人的貌啟爾輛課堂答疑講述法（10分鐘）舉例法案例1-12假如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊既可以采用直線折舊法，也可以采用加速折舊法。在不同的折舊方式下，企業(yè)的年度折舊費(fèi)用不同，進(jìn)而影響到各年度的利潤(rùn)額以及各年度的所得稅稅額

7、。需要注意的是，這一影響只是年度之間的分布不同，影響的只是相對(duì)額。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、按籌劃區(qū)域進(jìn)行分類國(guó)內(nèi)住業(yè)在相醫(yī)內(nèi)*連過投資生嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)等的貢那，以陪僅企業(yè)稅攻為擔(dān)躊曰納稅人利用苦國(guó)之間的稅收羞異對(duì)跨耳經(jīng)營(yíng)循動(dòng)所低的稱咬籌劃安琲二按金業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行分類企業(yè)組戰(zhàn)庭式的迭埠、授資行業(yè)知地區(qū)的壬擇、檜責(zé)奴惶哉瀚乞等嚴(yán)品價(jià)格的端走產(chǎn)業(yè)弟構(gòu)閨決定、主盧經(jīng)曽方式的選擇匡圧矗產(chǎn)折舊方也存賃計(jì)價(jià)右也龜ii擇合I昱L匡所得年虔四、按稅種進(jìn)行分類案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）挽雀答劃罔埒種倬勢(shì)第四節(jié)稅收籌劃的原則和步驟一、法律原則（1）合法性原則。在稅收

8、籌劃中，必須嚴(yán)格遵守合法性原則，任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的范疇。稅收法律是政府以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，用以調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù)，征納雙方都必須遵守。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第五節(jié)稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題一、稅收籌劃的意義追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)利。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，在法律允許的前提下，納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

9、二、稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)參與者，其利益的得失往往影響其他市場(chǎng)交易者。在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)、選擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅收籌劃方案，因?yàn)橹挥羞@種使其他交易方利益不受損的方案才是切實(shí)可行的歸納法（20分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃的原則、步驟。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購(gòu)銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營(yíng)行為的稅收籌劃。教學(xué)重點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑本章為增值稅

10、的籌劃。增值稅是我國(guó)第一大稅種，覆蓋面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交誦運(yùn)輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、電信業(yè)企業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。增值稅的稅收制度較為復(fù)雜，并且國(guó)家對(duì)增值稅的管理比較規(guī)范，所以增值稅既有較大的稅收籌劃空間，又要有專業(yè)的稅收籌劃方法。因此，增值稅的籌劃是納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。本章將對(duì)增值稅的籌劃原理及方法做較為系統(tǒng)的介紹，并針對(duì)具體問題做出稅收籌劃案例的解答。第一節(jié)增值稅納稅人的籌劃案例導(dǎo)入某書店為增值稅一般納稅人，除銷售一般圖書外，還從事免稅項(xiàng)目古舊圖書的銷售。2014年，該書店共實(shí)現(xiàn)銷售額100萬(wàn)元（不含稅），其中進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元（均屬于購(gòu)入一般圖書進(jìn)項(xiàng)稅額）。經(jīng)內(nèi)部

11、核算，該書店免稅項(xiàng)目的銷售額為30萬(wàn)元。由于財(cái)務(wù)管理原因，該書店未能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的銷售額。講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑銷售的增值率比較高，若按一般納稅人計(jì)稅方法納稅，所繳增值稅比較多。如果該書店將銷售古舊圖書的部門分離出來(lái)，設(shè)立獨(dú)立的書店，并且實(shí)行獨(dú)立核算。此舉的結(jié)果為：第一，新成立的專門銷售古舊圖書的書店可以享受免稅待遇。第一，分立后，銷售般圖書的書店年銷售額未達(dá)到80萬(wàn)元，可以作為小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)并計(jì)繳增值稅，全年應(yīng)繳增值稅2.1萬(wàn)元=(100-30)X3%。由此可見，做出上述調(diào)整后，該書店每年可少繳

12、增值稅4.9萬(wàn)元(=7-21)。企業(yè)這種根據(jù)增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)自身組織形式、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方式及核算方式做出調(diào)整，從而減少增值稅稅款繳納的做法就是增值稅的籌劃。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種貨物與勞務(wù)稅。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。目前，征收增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。目前已經(jīng)納入營(yíng)

13、改增范圍的行業(yè)：一、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃由于我國(guó)增值稅實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)增值稅納稅人會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額有較高要求。為方便增值稅的征收管理，保證對(duì)專用發(fā)票的正確使用和安全管理，將增值稅納稅人按照其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。講述法(20分鐘)歸納法(20分鐘)教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例3-7甲企業(yè)9月1日銷售機(jī)床一臺(tái)，價(jià)值2000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元，適用17%勺增值稅稅率。因?yàn)橘?gòu)貨企業(yè)的資金困難，貨款無(wú)法一次收回。如何簽訂收款協(xié)議才能節(jié)稅呢？【

14、解析】如果按照直接收款方式銷售產(chǎn)品，甲企業(yè)9月份實(shí)現(xiàn)的該機(jī)床的銷項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元：如果甲企業(yè)與購(gòu)貨企業(yè)達(dá)成分期收款的協(xié)議，協(xié)議中注明10個(gè)月收回貨款，每月30日前購(gòu)貨企業(yè)支付貨款200萬(wàn)元，則每個(gè)月的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。顯然，采用分期收款的方式能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)分期納稅，減輕企業(yè)的稅收壓力，使增值稅稅負(fù)趨于均衡。歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅納稅依據(jù)的籌劃。課后習(xí)題1、2。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購(gòu)銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營(yíng)行為的稅收籌劃。教學(xué)重點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手

15、段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第三節(jié)增值稅稅率的籌劃一、增值稅稅率的基本規(guī)定基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口除適用13煩率以外的貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率一律為17%這就是通常所說(shuō)的基本稅率。低稅率（1）增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅。糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、音像制品、電子出版物和二甲醚等。講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法

16、、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑【即學(xué)即用】下列項(xiàng)目適用于13%亠率的是（）。A化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品某工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）某機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)答案：D解析：化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品，適用稅率為17%工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租生產(chǎn)設(shè)備，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張），屬于受托加工業(yè)務(wù)，適用稅率為17%機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的適用低稅率13%勺范圍，因此選擇D。4.征收率增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，適用征收率為3%小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售自己使用過的

17、固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和舊貨，減按2%征攵率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%勺征收率征收增值稅。除了小規(guī)模納稅人適用征收率外，對(duì)于一些特殊情況，增值稅一般納稅人也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照征收率計(jì)算增值稅。例如，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%勺征收率計(jì)算繳納增值稅；營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公用交通運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)）、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間

18、分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、亠、八SZ.實(shí)施刖：應(yīng)納增值稅額二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500X17%-(13+8)=64(萬(wàn)元)稅負(fù)率=64-500X100%=12.8%實(shí)施后：應(yīng)納增值稅二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500X17%-(350X13%+8)=315(萬(wàn)元)稅負(fù)率=315-500X100%=6.3%可見，籌劃方案的實(shí)施取得了良好的收益，方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額325萬(wàn)元(=64-315)，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)3.25萬(wàn)元=325X(7%+3%，稅收負(fù)擔(dān)下降了6.5%(=128%-6.3%)。案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板

19、書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個(gè)分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配第五節(jié)增值稅出口退稅的籌劃一、退稅的形式/UIII_對(duì)牯物在出口詒莒環(huán)節(jié)木訐增倡稅，-出LI糸/HUIiR稅而對(duì)護(hù)楓在出口甬冥陥耳躍的班岐罰/.臺(tái)擔(dān)，按規(guī)定的逞視率計(jì)算后予段退稅曲黑切在出口誦苣壞節(jié)平止增追稅，而且因演親代/力覽夷繪物蒞囲一世艸耳是免歡的理出匕怙種；-出口龜盹V耶報(bào)時(shí)寂弓暢的口相申念不2碰前也無(wú)門詛導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑出口不免堰搭匡家佩制或鑒止出口”的

20、某些贄物在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)皓，照*啊出LI不免科地不浪稅勺臨:稱，出口不退雄招旋驢拘不退砂*口刖岡聞的腺講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）二、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。這是區(qū)別貨物是否應(yīng)當(dāng)退稅的主要標(biāo)志，凡是報(bào)關(guān)未離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理上做何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅

21、出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物、勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工、修理修配的貨物）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2015A版的通知（稅總函201568號(hào)），我國(guó)目前實(shí)行的出口退稅率包括17%16%15%13%11%9%6%5%WO四、出口貨物退稅的計(jì)算方法（1）“免、抵、退”稅方法。其中，“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料

22、、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免稅；由于其收購(gòu)貨物的成本部分也承擔(dān)了前面環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款，因此在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算應(yīng)退稅款退還給外貿(mào)企業(yè)，征退稅率之差計(jì)入企業(yè)成本。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑五、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)營(yíng)改增稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免

23、抵退稅辦法和免退稅辦法。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率（11%或6%。思考稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。請(qǐng)問在什么情況下，納稅人會(huì)放棄適用增值稅零稅率？案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計(jì)

24、教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個(gè)分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑六、增值稅出口退稅的籌劃國(guó)家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來(lái)講，對(duì)出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密的，但并不是說(shuō)企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國(guó)家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來(lái)確疋的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退稅率

25、時(shí)，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬(wàn)元，同期國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵100萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)800萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率為17%退稅率為15%（海關(guān)商品編號(hào)8413502090）;講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑另一種征稅率為13%退稅率也為13%（海關(guān)商品編號(hào)8413502010）。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，金

26、星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。請(qǐng)問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？六、增值稅出口退稅的籌劃國(guó)家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來(lái)講，對(duì)出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密的，但并不是說(shuō)企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國(guó)家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來(lái)確疋的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退稅率時(shí)，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合

27、人民幣3000萬(wàn)元，同期國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵100萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)800萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率為17%退稅率為15%（海關(guān)商品編號(hào)8413502090）;另一種征稅率為13%退稅率也為13%（海關(guān)商品編號(hào)8413502010。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，金星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。請(qǐng)問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？按照征稅率為17%退稅率為15%勺政策規(guī)定進(jìn)行案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑計(jì)算：（1）由于企業(yè)出口商品的征稅率為17%而退稅率為15%中間存在

28、的征退稅率差為2%所以企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要將其差額做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因此，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)為：3000X（17%-15%=60（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：2000X17%=340（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅額為：340-（800-60）-100=-500（萬(wàn)元）（4）“免、抵、退”稅額為：3000X15%=450（萬(wàn)元）因此，本期應(yīng)退稅額為450萬(wàn)元，50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期。案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第四章消費(fèi)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素

29、（或征收管理規(guī)定：納稅時(shí)間、地點(diǎn)和申報(bào)等）。教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍與應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算與復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第一節(jié)消費(fèi)稅概念、稅率消費(fèi)稅定乂消費(fèi)稅（Comsumptiontax/ExciseDuty）（特種貨物及勞務(wù)講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零

30、售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配（1）乘用車包括含駕駛員在內(nèi)最多不超過9座（含）的用于載客和貨物的各類乘用車。（2）中輕型商用客車包括含駕駛員在內(nèi)座位數(shù)在10至23座（含）的用于載客和貨物的各類中輕型商用客車。含駕駛員人數(shù)

31、（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人、17-26人）小汽車，按區(qū)間值下限數(shù)確定征收范圍；電動(dòng)汽車不屬于本稅目范圍。（3）高檔手表：不含稅單價(jià)在10000元及以上的各類手表。（4）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）黃酒1噸二962升（二）啤酒1噸二988升課堂授課（三）汽油1噸=1388升（四）柴油1噸二案例分析法（20課堂練習(xí)1176升分鐘）歸納法課堂答疑（五）航空煤油1噸=1246升（六）石腦油1噸=1385（20分鐘）升（七）溶劑油1噸二1282升（八）潤(rùn)滑油1噸二1126升（九）燃料油1噸=1015升第二節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

32、1從價(jià)定率計(jì)算方法應(yīng)納稅額二應(yīng)稅銷售額X稅率（1）應(yīng)稅銷售額的確定：同增值稅（2）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品銷售額（不含稅）為計(jì)稅依據(jù)。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。（2）用于其他方面的規(guī)定：視同銷售所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)

33、構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等萬(wàn)面。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（成本+利潤(rùn)）十（1-比例稅率）案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第四章消費(fèi)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時(shí)間、地點(diǎn)和申報(bào)等）。教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍與應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)

34、難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算與復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定所稱委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托個(gè)人加

35、工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。2代收代繳稅款的規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑教學(xué)方法、手段教學(xué)內(nèi)容及時(shí)間分配消費(fèi)稅的特點(diǎn)1消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有

36、特殊性；2.按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；3消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額案例分析法消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；（20分鐘）6消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。歸納法征稅范圍（20分鐘）消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球

37、具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個(gè)子目。卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（一）甲類卷煙甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，其從價(jià)稅率為56%根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅200984號(hào)）。（二）乙類卷煙乙類卷煙是指每標(biāo)

38、準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，其從價(jià)稅率為36%（三）雪茄煙雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙早溥片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮。（四）煙絲煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲(chǔ)存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第五章營(yíng)業(yè)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，了解營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限及納稅地點(diǎn)等稅收征管程序。教學(xué)重點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)

39、算。教學(xué)難點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、計(jì)稅依據(jù)的般規(guī)疋營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，即納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)：手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等一、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)：運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，營(yíng)業(yè)額二全程運(yùn)費(fèi)-付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額-實(shí)際取得收入聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底國(guó)航與貨航的客運(yùn)飛機(jī)腹倉(cāng)聯(lián)運(yùn)國(guó)航營(yíng)業(yè)額二腹倉(cāng)收入貨航營(yíng)業(yè)額二貨運(yùn)收入-付給國(guó)航“行空貨運(yùn)單”注明的腹倉(cāng)收入（二）建筑業(yè)講述法（20

40、分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額，自建自用不納稅如納稅人（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅清包工裝飾勞務(wù)營(yíng)業(yè)額二人工費(fèi)+管理費(fèi)+輔料費(fèi)（不含客戶自行采購(gòu)部分）（三）金融保險(xiǎn)業(yè)一般貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額二貸款的利息收入（含加息、罰息）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額中國(guó)銀行：下級(jí)行營(yíng)業(yè)額二利息收入全額上級(jí)行營(yíng)業(yè)額二貸款利息和其他收入-付境外利息支出其他銀行：下級(jí)行營(yíng)業(yè)額二全部利息收入-付上級(jí)行利息支出上級(jí)行營(yíng)業(yè)額二核定利息收入案例分析法（20課堂練

41、習(xí)3.融資租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額分鐘）歸納法課堂答疑營(yíng)業(yè)額二（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）x（本期天數(shù)十總天（20分鐘）數(shù)）實(shí)際成本-貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息支出4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)金融企業(yè)（包括銀行和非銀行機(jī)構(gòu)）從事股票、債券、外匯及其他金融商品的買賣業(yè)務(wù)四大類本期營(yíng)業(yè)額二賣出價(jià)-頭入價(jià)賣出價(jià)和買入價(jià)均不包括交易過程中的各種費(fèi)用和稅金同一大類不同品種的金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑已稅應(yīng)收未收保費(fèi)核算期內(nèi)未收回準(zhǔn)予扣除；以后收回的計(jì)入收回當(dāng)期營(yíng)業(yè)額全部保費(fèi)收入不得

42、扣除無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，營(yíng)業(yè)額二全部保費(fèi)收入-分保保費(fèi)金融企業(yè)貸款利息的計(jì)稅應(yīng)收利息按規(guī)定計(jì)稅；結(jié)息日起超過利息或本金到期日90天尚未收回的，按實(shí)際收到的利息報(bào)稅外幣須折合成人民幣計(jì)稅金融企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)季末基準(zhǔn)匯價(jià)保險(xiǎn)企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)月末基準(zhǔn)匯價(jià)案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第五章營(yíng)業(yè)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，了解營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限及納稅地點(diǎn)等稅收征管程序。教學(xué)重點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)

43、過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（四）郵電通信業(yè)電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額二各自取得的全部?jī)r(jià)款郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，營(yíng)業(yè)額二全部收入-付給合作方價(jià)款中國(guó)移動(dòng)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額-全部收入付給基金會(huì)的價(jià)款（五）文化體育業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人進(jìn)行演出，營(yíng)業(yè)額二全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入-付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用（四）郵電通信業(yè)電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額二各自取得的全

44、部?jī)r(jià)款郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，營(yíng)業(yè)額二全部收入-付給合作萬(wàn)價(jià)款講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（五）文化體育業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人進(jìn)行演出，營(yíng)業(yè)額二全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入-付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用（六）娛樂業(yè)：營(yíng)業(yè)額二門票收入+臺(tái)位費(fèi)+點(diǎn)歌費(fèi)+煙酒及飲料費(fèi)+其他收費(fèi)（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)單位和個(gè)人銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)額二全部收入-購(gòu)置或受讓原價(jià)單位和個(gè)人銷售抵債所得不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)額二全部收入-抵債時(shí)的

45、作價(jià)個(gè)人將購(gòu)買V5年住房銷售，全額征稅個(gè)人購(gòu)買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營(yíng)業(yè)額二銷售收入-購(gòu)買時(shí)的價(jià)款個(gè)人購(gòu)買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格按組價(jià)二計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）十（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）成本利潤(rùn)率由各省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定已稅收入發(fā)生退款，可退還已征稅款，也可從以后稅額中減除折扣額開在同一張發(fā)票上允許扣除，否則全額計(jì)稅，但電信單位銷售有價(jià)電話卡允許扣除折扣額因受讓方違約而取得的賠償金應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)稅案例

46、分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑單位和個(gè)人銷售抵債所得不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)額二全部收入-抵債時(shí)的作價(jià)個(gè)人將購(gòu)買V5年住房銷售，全額征稅個(gè)人購(gòu)買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營(yíng)業(yè)額二銷售收入-購(gòu)買時(shí)的價(jià)款個(gè)人購(gòu)買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格按組價(jià)二計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）十（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）成本利潤(rùn)率由各省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定案例分析法（10

47、分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)難點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑企業(yè)所得稅的避稅著眼點(diǎn)，般在收入、成本、費(fèi)用及損失的認(rèn)定以及納稅人對(duì)于稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用方面。主要可以分為講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）以下幾方面。（1）刻意膨脹“成本、費(fèi)用和損失”，禾用各種虛假支出及列支項(xiàng)目，盡可能地?cái)U(kuò)大成本、費(fèi)用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。（2）膨脹“利息、工資和

48、捐贈(zèng)”，縮小計(jì)稅依據(jù)。由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，在這一點(diǎn)上的避稅將會(huì)有所收斂。（3）說(shuō)服稅務(wù)人員，在工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響。（4）在聯(lián)營(yíng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使利潤(rùn)在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來(lái)。（5）掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。由于所得稅是對(duì)企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)為自身的利潤(rùn)必須要尋求各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤(rùn)總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內(nèi)容基本相同，故略。 教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配教學(xué)環(huán)節(jié)課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例分析法（20分鐘）歸納法（20

49、分鐘）精選文庫(kù)教學(xué)內(nèi)容（一）在工資問題上的避稅做假工資表，虛報(bào)冒領(lǐng)工資，多提福利費(fèi)個(gè)別企業(yè)為了加大成本，減少利潤(rùn)，減少所得稅的繳納，同時(shí)建立自己的小金庫(kù)，多提福利費(fèi)，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來(lái)的空額工資形成小金庫(kù)，用于一些不合理開支，同時(shí)加大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)，多提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤(rùn)，逃避了一部分所得稅的繳納。（二）在工資問題上的避稅1做假工資表，虛報(bào)冒領(lǐng)工資，多提福利費(fèi)個(gè)別企業(yè)為了加大成本，減少利潤(rùn)，減少所得稅的繳納，同時(shí)建立自己的小金庫(kù)，多提福利費(fèi)，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來(lái)的空額工資形成小金庫(kù)，用于一些不合理

50、開支，同時(shí)加大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)，多提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤(rùn)，逃避了一部分所得稅的繳納。2濫發(fā)加班津貼，加大成本費(fèi)用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)節(jié)假日加班的人員，可按實(shí)際加班人數(shù)、天數(shù)及國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工加班津貼。津貼標(biāo)準(zhǔn)是：計(jì)時(shí)工人節(jié)日加班發(fā)給日標(biāo)準(zhǔn)工資20%，假日加班發(fā)100%;計(jì)件工人節(jié)日加班發(fā)給標(biāo)準(zhǔn)工資100%，假日加班不發(fā)津貼。沒有月標(biāo)準(zhǔn)工資的計(jì)件職工，按加班前12個(gè)月實(shí)際所得的平均日工資計(jì)算。一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時(shí)，弄虛作假，不按實(shí)際加班人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，擴(kuò)大發(fā)放范圍、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，甚至無(wú)加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加大了成本，相應(yīng)沖減了利潤(rùn)，減少了所得稅的繳納。（三）虛列預(yù)

51、提費(fèi)用避稅按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，預(yù)提費(fèi)用賬戶核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。由于預(yù)算費(fèi)用是預(yù)先從各有關(guān)費(fèi)用賬戶中提取但尚未支付的費(fèi)用，提取時(shí)直接加大“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等，卻不需以正式支付憑證為依據(jù)人賬。精選文庫(kù) 教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（四）咼轉(zhuǎn)成本避稅咼轉(zhuǎn)成本避稅，指兩種情況：一是咼轉(zhuǎn)兀工產(chǎn)品成本；一是咼轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。企業(yè)在一疋時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，既包括完工產(chǎn)品成本，也包括在產(chǎn)品成本，企業(yè)應(yīng)于月末將匯集到“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)”中的總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在總成本一定的條件下，

52、期末在案例分析法（10分鐘）產(chǎn)品成本保留的多與少，直接影響完工產(chǎn)品成本的咼低，從而影響銷售成本的高低，影響企業(yè)計(jì)稅利潤(rùn)的多少。由于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)，一般不十分熟悉會(huì)計(jì)核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，一些企業(yè)利用這一點(diǎn)，在期末在產(chǎn)品的計(jì)算中玩弄技巧，少留期末庫(kù)存產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以隱蔽的方式截留利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅。在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的情況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的多少。產(chǎn)成品米用實(shí)際成本核算的企業(yè)，產(chǎn)品銷售成本的計(jì)價(jià)一般米用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或移動(dòng)加權(quán)平均法。會(huì)計(jì)制度規(guī)疋，企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，課堂小

53、結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)難點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例1貨幣性基金的投資分紅是否屬于不征稅收入？基本情況B公司購(gòu)買了貨幣性基金，得到分紅。分紅收入是否屬于不征稅收入？政策依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第二條規(guī)定：對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。事務(wù)所意見根據(jù)公開募集證券投資基金運(yùn)作管理

54、辦法第十三條的規(guī)定，貨幣市場(chǎng)基金屬于公開募集證券投資基金，因此依據(jù)財(cái)稅20081號(hào)文件第二條的規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，屬于暫不征收企業(yè)所得稅的收入。之所以B公司會(huì)產(chǎn)生疑問，是相關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)稅20081號(hào)文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類規(guī)定不詳細(xì)，有的人認(rèn)為貨幣性基金不屬于暫不征收企業(yè)所得稅的證券投資基金。建議對(duì)屬于財(cái)稅20081號(hào)文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類，希望財(cái)稅部門予以明確。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例2:原始依據(jù)提供不全，資產(chǎn)損失如何認(rèn)定？基本情況某國(guó)有

55、企業(yè)A,2015年度申報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，其中一項(xiàng)報(bào)廢固定資產(chǎn)賬面價(jià)值104.20萬(wàn)元。A公司屬于老國(guó)企，該項(xiàng)固疋資產(chǎn)形成年份較早，且該項(xiàng)固疋資產(chǎn)與同時(shí)取得其他固疋資產(chǎn)項(xiàng)目涉及施工、安裝成本分?jǐn)?，因此賬面價(jià)值包含兩部分，購(gòu)買價(jià)款77萬(wàn)元及在建工程分?jǐn)偝杀?720萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)同時(shí)進(jìn)行施工的固定資產(chǎn)項(xiàng)目較多，在建工程（分?jǐn)偝杀荆┛偨痤~將近2000萬(wàn)元，分?jǐn)偝杀局兄饕?dāng)時(shí)的施工成本、人工費(fèi)用等。企業(yè)問：資產(chǎn)損失如何認(rèn)定，是否需要將2000萬(wàn)元在建工程相關(guān)原始確認(rèn)依據(jù)全部核查？政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三十條規(guī)定，固定

56、資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；（五）損失金額較大的或自然火害等不可抗力原因造成固疋資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒疋意見或法疋資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。事務(wù)所意見企業(yè)提出2000萬(wàn)元分?jǐn)偝杀镜娜吭即_認(rèn)依據(jù)難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據(jù)（超過本項(xiàng)固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀静糠郑??？紤]本項(xiàng)固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀菊既糠謹(jǐn)偝杀颈戎剌^小，本次資產(chǎn)損失確認(rèn)金額僅限于實(shí)際取得成本（購(gòu)買價(jià)款）占全部賬

57、面價(jià)值比重x實(shí)際損失金額。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑企業(yè)意見企業(yè)提出2000萬(wàn)元分?jǐn)偝杀镜娜吭即_認(rèn)依據(jù)難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據(jù)（超過本項(xiàng)固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀静糠郑?。如不行將自?dòng)放棄分?jǐn)偝杀静糠謸p失金額的確認(rèn)。建議一方面考慮由于分?jǐn)偝杀臼聦?shí)上已經(jīng)被認(rèn)定，每年作為計(jì)稅基礎(chǔ)的部分以折舊方式進(jìn)行稅前扣除，對(duì)該部分資產(chǎn)價(jià)值基本可以確認(rèn)。另方面，考慮到部分國(guó)有企業(yè)成立時(shí)間較長(zhǎng)，資產(chǎn)原值可能存在評(píng)估增值等不能稅前扣除的調(diào)整因素，因此仍然是取得原始確認(rèn)依據(jù)更為穩(wěn)妥。（案例由北京金華融稅務(wù)師事務(wù)所提供）案例分析法（10

58、分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第七章個(gè)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握個(gè)稅的籌劃方法。教學(xué)重點(diǎn)個(gè)稅籌劃方法。教學(xué)難點(diǎn)個(gè)稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、個(gè)稅籌劃應(yīng)把握的三個(gè)方向在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除。對(duì)可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，若在房屋出租期間對(duì)房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可

59、以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。對(duì)實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如王先生3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%勺稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%T，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。二、個(gè)稅籌劃應(yīng)遵循的兩個(gè)原則綜合效益原則。納稅籌劃不能孤立進(jìn)行，如果某項(xiàng)納稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出，這樣進(jìn)行納稅籌劃就值得商榷。稅收籌劃前瞻性原則。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、單項(xiàng)選擇題年終獎(jiǎng)金納稅應(yīng)遵循的原則不

60、包括（）年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得來(lái)計(jì)稅根據(jù)年終獎(jiǎng)金除以12后的商數(shù)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)年終獎(jiǎng)金應(yīng)平攤到全年各月，與當(dāng)月工資薪金合并納稅在一個(gè)納稅年度內(nèi)，季度獎(jiǎng)和考勤獎(jiǎng)均應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并納稅高收入者進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，下列手段不合理的是（）盡量將收入歸為同一項(xiàng)目通過設(shè)立公司，將單一自然人的工資收入分散為多個(gè)自然人的收入通過注冊(cè)公司，部分支出可以轉(zhuǎn)化為其公司的業(yè)務(wù)成本，進(jìn)行稅前扣除將收入盡量分散3以下（）無(wú)助于實(shí)現(xiàn)勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃。將勞務(wù)報(bào)酬所得分次計(jì)算將不同勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目分別計(jì)算由勞務(wù)報(bào)酬的支付方負(fù)擔(dān)有關(guān)費(fèi)用以現(xiàn)金方式取得勞務(wù)報(bào)酬4.下列個(gè)人所得在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額