研發(fā)準備金制度

1、廣東優(yōu)尼德生物技術(shù)有限公司研發(fā)準備金制度 第一章 總則 研發(fā)準備金的概念、制訂的意義、依據(jù)和適用范圍1.1研發(fā)準備金是指為保證廣東優(yōu)尼德生物科技有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）內(nèi)部研究開發(fā)項目的資金需求,根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的決議,在研發(fā)項目實際展開前或研究開發(fā)過程中提前安排的專門用于內(nèi)部研發(fā)項目支出的資金。1.2為進一步規(guī)范和加強對研發(fā)經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，特制定本制度。1.3研發(fā)準備金單獨核算，?？顚Ｓ?。項目組或者相關(guān)部門應(yīng)嚴格按照本制度的規(guī)定，制訂內(nèi)部管理辦法，加強對研發(fā)準備金的監(jiān)督和管理。1.4公司在產(chǎn)品、技術(shù)、

2、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用的管理按本制度執(zhí)行。備注：相關(guān)政策依據(jù)：1.2005年12月31日，國家中長期科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）（國發(fā)200544號）規(guī)定：八、若干重要政策和措施1、實施激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策：“結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務(wù)制度改革，鼓勵企業(yè)建立技術(shù)研究開發(fā)專項資金制度”。2.2006年12月4日，企業(yè)財務(wù)通則（財政部令2007第41號）：第38條：“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用。3.2007年9月4日，財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見（財企2007194號

3、）規(guī)定：“四、企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）。第2章 提取與分配研發(fā)階段分為研究階段和開發(fā)階段，基于謹慎性原則，現(xiàn)實中開發(fā)階段會形成無形資產(chǎn)以及現(xiàn)行的會計準則規(guī)定，公司僅計提研究階段的準備金。（下文所指的研發(fā)準備金無特別說明僅指研究階段的準備金）期初計提研發(fā)準備金是一種事前確認，以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費用可用研發(fā)準備金沖抵，具體方法有：a、銷售額基準法。該法是以上年度銷售額（或當年很可能實現(xiàn)的預(yù)期銷售額）為基礎(chǔ)來確定研發(fā)準備金。計算公式為：預(yù)提的研發(fā)準備金=上年度銷售額*研發(fā)準備金提取比例，提取比例實

4、際工作中主要參照高新技術(shù)企業(yè)認定標準中關(guān)于研發(fā)費用占銷售額的比例。b、企業(yè)管理當局根據(jù)以往的經(jīng)驗和研究開發(fā)項目未來的總體資金需求核定一個數(shù)額。c、利潤基準法。利潤基準法是以上年度稅后利潤為基礎(chǔ)，按照一定比例提取的研發(fā)準備金的一種方法。這種方法降低了企業(yè)由于研發(fā)支出過多而造成的財務(wù)風(fēng)險，但不適用企業(yè)在初創(chuàng)期或者虧損有明顯轉(zhuǎn)機的時候。我公司將根據(jù)不同的發(fā)展階段選擇不同的方法結(jié)合公司實際情況計提研發(fā)準備金公司財務(wù)在一季度結(jié)束之前根據(jù)董事會（執(zhí)行董事或者總經(jīng)理）批準生效的“研發(fā)準備金預(yù)算”，據(jù)此提前準備研發(fā)經(jīng)費并計提好研發(fā)準備金，確保按研發(fā)計劃提供資金保障。 研發(fā)準備金公司將根據(jù)研發(fā)進度、各項目的研發(fā)

5、預(yù)算在不同的研發(fā)項目之間進行分配。 第三章 使用范圍研發(fā)準備金的開支范圍主要包括以下幾方面1、人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2、直接投入費用：（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3、折舊：折舊費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的

6、儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。4、長期費用攤銷：包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用攤銷。5、設(shè)計費：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。6、設(shè)備調(diào)試費：主要包括工裝準備中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。7、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。8、委外投入：是指企業(yè)委托境

7、內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。9、其他費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。第四章 管理1.1研發(fā)項目的立項與審批研發(fā)部會同公司的戰(zhàn)略發(fā)展部、市場部等部門根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃共同商討公司未來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)項目，研發(fā)項目經(jīng)董事長（總經(jīng)理）同意后進行

8、研發(fā)立項。研發(fā)部就已審批的研發(fā)項目任命項目負責(zé)人，董事長（總經(jīng)理）同意后，項目負責(zé)人開始編制研發(fā)計劃，包括研發(fā)經(jīng)費的概算及研發(fā)項目計劃表。研發(fā)計劃經(jīng)過評審委員會（必要時研發(fā)計劃需取得專家意見）的最終審批通過后，研發(fā)開始進入準備階段。1.2 研發(fā)準備金的預(yù)算編制 “研發(fā)費用資金預(yù)算”由每個研發(fā)項目組分別編制， 對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預(yù)算時可以根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進行預(yù)估，允許15%的預(yù)算誤差率。同一研發(fā)人員參與不同項目的研發(fā)時，應(yīng)將人工費合理分配，無法分配的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時數(shù)（估計）。1.3研發(fā)準備金的支出管理（1）研發(fā)材料、設(shè)備、儀器、模具費用等支出，外包與外單位

9、合作研發(fā)的費用支出必須先進行申請，申請或者使用時需注明所屬項目，財務(wù)部接到付款申請后首先應(yīng)該審核該項支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，所申請的支出財務(wù)部應(yīng)先行在對應(yīng)的預(yù)算中進行扣除，費用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預(yù)算的財務(wù)部不予通過，并提醒研發(fā)部需要走追加預(yù)算的流程； （2）研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設(shè)備的折舊、場地租賃等固定費用由財務(wù)部 按結(jié)算周期直接從預(yù)算中扣除； （3）其它類別的研發(fā)費用發(fā)生之后，研發(fā)部參照公司“財務(wù)報銷制度”申請報銷，財務(wù)部據(jù)“研發(fā)費用資金預(yù)算”進行審核，支出在預(yù)算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務(wù)部審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預(yù)算之外的費用必須經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷，并應(yīng)進行“追加預(yù)算”。第五章 核算與披露1、研發(fā)準備金的核算公司按照研發(fā)預(yù)算，提取當年預(yù)算使用的研發(fā)準備金作為研發(fā)項目的專項資金。計提研發(fā)準備時，全部計入當期研發(fā)費用，預(yù)提不足的年末補計提。當年多計提的研發(fā)準備金不得轉(zhuǎn)回；當期發(fā)生研究支出時，當期直接沖減研發(fā)準備金，本年年底未用完的研發(fā)準備金所得稅匯算清繳時納稅調(diào)增，次年用完后再納稅調(diào)減。根據(jù) 財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 （ 財稅2015119號文件的規(guī)定，研發(fā)支出需設(shè)置項目輔助賬核算，具體核算時，根據(jù)研發(fā)項目名稱登記編號，專屬費用采用直接對應(yīng)和算法，公用費用采用總量計量再分攤的辦法，對不同的費用采用不同的分攤依